煤運(yùn)企業(yè)應(yīng)收賬款的問題及管理對策

■劉林愛

（山西陽涉能源有限公司）

引 言

伴隨著經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)式的不斷增長，我國眾多企業(yè)獲取了更多的發(fā)展空間，作為社會體系中的一部分，煤運(yùn)企業(yè)獲取了更多的利潤空間，自身經(jīng)營規(guī)模在不斷壯大，與不同領(lǐng)域、不同地區(qū)的企業(yè)達(dá)成了合作關(guān)系，所涉及到的款項信息不計其數(shù)，正因如此，應(yīng)收賬款管理顯得愈發(fā)重要【1】。經(jīng)實踐證明，加強(qiáng)應(yīng)收賬款可以提升煤運(yùn)企業(yè)的獲利能力，降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險，確保企業(yè)在變幻莫測的市場環(huán)境中占據(jù)有利位置。但如果企業(yè)只是將應(yīng)收賬款管理作為一項基礎(chǔ)工作，未能對其提高關(guān)注甚至忽略，那么將會使企業(yè)管理出現(xiàn)失衡，導(dǎo)致應(yīng)收賬款金額鏈運(yùn)轉(zhuǎn)困難，極易出現(xiàn)問題，使企業(yè)陷入瓶頸期，不利于企業(yè)的未來發(fā)展。想要有效提升自身管理水平，保證資金鏈的運(yùn)轉(zhuǎn)流暢，煤運(yùn)企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款提高關(guān)注，促進(jìn)應(yīng)收賬款工作的順利推行。

1 應(yīng)收賬款管理概述

近年來，國家對煤運(yùn)企業(yè)的“兩金”管理工作提高了關(guān)注，并為其提出了全新的標(biāo)準(zhǔn)，要求企業(yè)對“兩金”管控提高關(guān)注，適當(dāng)加強(qiáng)管理力度，保證企業(yè)的資金安全。何謂二金？通常指的是企業(yè)產(chǎn)成品占用資金和應(yīng)收賬款資金，應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)中占據(jù)了重要的地位，因自身具備流動性、變現(xiàn)能力的特點，被稱之為流動資產(chǎn)中的“速動資產(chǎn)”，與企業(yè)的發(fā)展有著密切關(guān)聯(lián)，如果應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)問題，將會增加企業(yè)的短期償債壓力，對企業(yè)的發(fā)展造成直接影響。就目前而言，由于煤炭市場的競爭激烈，許多企業(yè)為了開拓市場，鎖住客戶，會通過“賒銷”的方式進(jìn)行煤炭業(yè)務(wù)交易，與多方建立合作關(guān)系，希望借此為自身創(chuàng)作更多發(fā)展空間，正是這種現(xiàn)象的存在，出現(xiàn)應(yīng)收賬款。

2 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理對煤運(yùn)企業(yè)帶來的積極作用

煤運(yùn)企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)體系中比較特殊的行業(yè)，因為自身特殊性質(zhì)的影響，許多煤運(yùn)企業(yè)普遍存在“兩金”占比現(xiàn)象，增加了企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)。對于煤運(yùn)企業(yè)來說，應(yīng)收賬款工作的順利開展，對企業(yè)有著重要的現(xiàn)實意義【2】。第一，可以推動企業(yè)銷售走向良性循環(huán)，減輕企業(yè)的債務(wù)壓力，提升企業(yè)的核心競爭力。第二，應(yīng)收款項的管理得當(dāng)，可以使賬款得到及時回收，為企業(yè)降低經(jīng)營和生產(chǎn)成本，例如：貨款催收的人工成本、資金短缺而產(chǎn)生的融資成本和投資成本，從整體上提升企業(yè)的盈利效益。第三，使資金快速回籠變成可能，保證現(xiàn)金流的安全與穩(wěn)定，使企業(yè)資金利用率得到提升，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營與發(fā)展。第四，減輕企業(yè)的資金壓力，避免死賬、呆賬、亂賬的現(xiàn)象發(fā)生，避免因賬務(wù)混亂對企業(yè)利潤產(chǎn)生不利影響。第五，緩解逾期、存量應(yīng)收賬款，對增量應(yīng)收賬款的增長幅度進(jìn)行有效控制，促使資金迅速回籠，提升企業(yè)資產(chǎn)管理水平，規(guī)避資金風(fēng)險的出現(xiàn)，促進(jìn)煤運(yùn)企業(yè)得以更穩(wěn)定、長遠(yuǎn)發(fā)展。

3 現(xiàn)階段煤運(yùn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

3.1 應(yīng)收賬款管理力度不足，流程未能得到規(guī)范

應(yīng)收賬款管理是一項較為繁瑣、復(fù)雜的任務(wù)，不光要根據(jù)不同客戶建立不同的檔案，制定信用標(biāo)準(zhǔn)，還要定期對賬目進(jìn)行核定，對客戶信譽(yù)進(jìn)行評價，找尋拖欠款單位與負(fù)責(zé)人，及時追回欠款等。一般情況下，企業(yè)會通過單獨(dú)管理的方式，對不同客戶進(jìn)行評估，并通過多種管理手段，對客戶的資金實力、償還能力以及信用情況進(jìn)行調(diào)查與判斷，由此推算出應(yīng)收賬款的可收回性。當(dāng)出現(xiàn)賒銷業(yè)務(wù)過多現(xiàn)象時，開展單獨(dú)管理具有一定困難，企業(yè)會通過總額控制的方式，將應(yīng)收賬款賬齡控制在合理的生產(chǎn)總值比例內(nèi)。但就目前而言，許多煤運(yùn)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理力度較為薄弱，企業(yè)內(nèi)部賬齡監(jiān)管體系存在缺失，未能按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)制定賬齡分析報告，客戶檔案也存在不完善等現(xiàn)象，甚至不做客戶分析，賬款追責(zé)負(fù)責(zé)人不夠明確，最終導(dǎo)致追款責(zé)任出現(xiàn)模糊，許多應(yīng)收賬款得不到及時、準(zhǔn)確收回，不光增加了后期清收工作的難度，還會使企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，陷入財務(wù)危機(jī)。

3.2 考核評價機(jī)制缺失，未能實現(xiàn)有效約束

績效考核評價是推進(jìn)工作的指揮棒，是推動各項工作落實的重要保障，完善的考核評價機(jī)制可以幫助企業(yè)管理機(jī)構(gòu)得到優(yōu)化與完善，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但通過實際調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，許多煤運(yùn)企業(yè)在績效考核方面有待完善，例如：企業(yè)會通過崗位底薪與銷售額相互結(jié)合的方式作為員工薪資報酬的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，但這樣的方式過于局限性，存在一定缺點，會使?fàn)I銷人員盲目地追求銷售額，不能充分調(diào)查客戶的信用、實力和對產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求，只要客戶有需要，就會盡最大努力將產(chǎn)品賣出去。在這種情況下，極易誘發(fā)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生，如果不能及時對該行為進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范與約束，利用企業(yè)實際資金收入來取代銷售額，那么將會使問題進(jìn)一步擴(kuò)大，造成不可挽回的局面【3】。不僅如此，應(yīng)收賬款在企業(yè)盈利收入中的占據(jù)比例會逐漸提升，一些呆賬、壞賬的現(xiàn)象就此產(chǎn)生，增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的出現(xiàn)概率，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

4 針對煤運(yùn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的有效途徑

4.1 嚴(yán)格規(guī)范工作流程，實現(xiàn)信息化應(yīng)收賬款管理

為了保證應(yīng)收賬款管理工作的時效性，煤運(yùn)企業(yè)應(yīng)對管理流程進(jìn)行規(guī)范，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理。首先，通過“事前預(yù)防與控制、事中追蹤管理、事后分析總結(jié)”等方式，規(guī)范完整的應(yīng)收賬款鏈條，并加強(qiáng)客戶分析，廣泛收集客戶的信息資料，對客戶信用等級、經(jīng)濟(jì)實力、債務(wù)償還能力等情況展開深入調(diào)查，落實客戶管理制度，制定客戶信息檔案，實現(xiàn)動態(tài)化客戶管理。其次，借助先進(jìn)信息化管理技術(shù)的優(yōu)勢，遵循“業(yè)財融合”的管理理念，對財務(wù)信息、業(yè)務(wù)信息進(jìn)行整合，并建立完善的信息化應(yīng)收賬款管理平臺，從大局觀角度出發(fā)，對各項賬款數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)化管理，并配備相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制與監(jiān)管制度，拉起卡控警戒線，對應(yīng)收賬款進(jìn)行詳細(xì)記錄，在保證各項賬款信息準(zhǔn)確度的同時，為日后的管理與查詢奠定良好基礎(chǔ)。再次，從財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、審計部門、銷售部門中選取專業(yè)能力過強(qiáng)、個人素養(yǎng)高的人員成立應(yīng)收賬款專項管理部門，由該部門單獨(dú)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的清欠與要案管理，定期對應(yīng)收賬款余額進(jìn)行核對。最后，借鑒“賬齡分析法”對平均收賬期展開分析，查看客戶的回款進(jìn)度和欠款余額，確認(rèn)是否存在惡意拖欠、故意拖延償還期限等現(xiàn)象，并設(shè)立健全的賬齡監(jiān)控系統(tǒng)，以相關(guān)收賬政策為參考標(biāo)準(zhǔn)，對欠款賬齡、欠款內(nèi)容以及數(shù)額的不同，采取針對性的應(yīng)對措施進(jìn)行妥善處理。針對一些金額數(shù)量過大、掛賬時間較長、催收難度大的應(yīng)收賬款，可以考慮通過法律訴訟的方式，追回欠款，避免款項流失而影響企業(yè)的日常運(yùn)營。

4.2 落實營銷個人訂單責(zé)任，完善員工考核機(jī)制。

為了保證各項工作的科學(xué)、合理性，約束企業(yè)員工的工作行為，企業(yè)應(yīng)對現(xiàn)有的管理模式與考核機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化與完善，約束企業(yè)各崗位員工的個人行為，促進(jìn)應(yīng)收賬款管理工作的順利推行【4】。首先，在訂單環(huán)節(jié)，明確營銷人員的訂單責(zé)任，營銷人員應(yīng)恪盡職守，對各項業(yè)務(wù)情況進(jìn)行登記，并制定成報表形式，妥善保管，方便日后的查閱與使用。同時，根據(jù)應(yīng)收賬款的數(shù)量、回款時間分類處理，明確標(biāo)注并簽署責(zé)任人，對每個營銷人員按照業(yè)務(wù)的規(guī)模設(shè)置能夠放出的應(yīng)收賬款額度。其次，在銷售環(huán)節(jié)，銷售部門應(yīng)定期對各項賒銷額進(jìn)行梳理與統(tǒng)計，將準(zhǔn)確數(shù)據(jù)告知財會部門，并由雙方共同核實，最終上報至企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層人員，以便他們能夠及時掌握更準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息。最后，改變以往報酬與銷售規(guī)模相互掛鉤的機(jī)制，通過底薪與回款額度兩個模塊作為營銷人員的薪資報酬標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵營銷人員積極參與到款項催收工作中，能夠在一定程度上加快貨款回收速度，減輕企業(yè)的債務(wù)壓力，有效避免企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的出現(xiàn)。

4.3 加強(qiáng)客戶管理，做好客戶資信調(diào)查

作為煤運(yùn)企業(yè)的第一賬債人，客戶的重要性不言而喻，眾所周知，煤運(yùn)企業(yè)的客戶分布領(lǐng)域比較廣泛，想要實現(xiàn)高效率的應(yīng)收賬款管理，促進(jìn)煤運(yùn)企業(yè)得以長遠(yuǎn)發(fā)展，我們必須從根源處入手，加強(qiáng)企業(yè)客戶管理，做好客戶資信調(diào)查。第一，企業(yè)銷售部、財務(wù)部門強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手，對客戶展開深入分析與調(diào)查，查看其真實經(jīng)營狀況、履約信用能力以及債務(wù)償還能力，重點分析他們的資金鏈?zhǔn)欠癖３终＿\(yùn)行狀態(tài)，客戶信用是否優(yōu)良，并以搜集和內(nèi)部統(tǒng)計的信息作為基礎(chǔ)，構(gòu)建客戶信用評價機(jī)制，實現(xiàn)系統(tǒng)化客戶信用管理【5】。不僅如此，企業(yè)應(yīng)合理運(yùn)用該評價體系，為客戶進(jìn)行信用等級評定，評選出不同的風(fēng)險等級，結(jié)合客戶的償債能力、風(fēng)險等級采取針對性的銷售方式，保證銷售策略的科學(xué)性、可行性，有效節(jié)省企業(yè)應(yīng)收賬款的投放成本，降低呆賬、壞賬風(fēng)險的出現(xiàn)概率。此外，客戶的資金會根據(jù)時間的推移而發(fā)生變化，因此企業(yè)需要時刻關(guān)注客戶各項運(yùn)營情況的變動情況，及時對現(xiàn)有的客戶信用評價機(jī)制與銷售策略進(jìn)行更新，重新評判，盡可能保證應(yīng)收賬款管理的有效性。

4.4 應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備與核銷

作為應(yīng)收賬款中的核心內(nèi)容，壞賬準(zhǔn)備與核銷有著至關(guān)重要的作用，通過加強(qiáng)壞賬準(zhǔn)備與核銷，能夠真實地反映出企業(yè)的財務(wù)狀況，體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理水平，為此，煤運(yùn)企業(yè)應(yīng)實施壞賬準(zhǔn)備與核銷，為應(yīng)收賬款管理工作打好鑒定基礎(chǔ)。針對已經(jīng)存在應(yīng)收賬款難以回收的風(fēng)險現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)及時做好計提壞賬準(zhǔn)備，有利于夯實企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，從全面角度反映財務(wù)運(yùn)營現(xiàn)狀，避免因?qū)ζ髽I(yè)流動性的誤判，而導(dǎo)致流動性風(fēng)險的形成【6】。針對客戶破產(chǎn)清算等多種原因造成不能實現(xiàn)應(yīng)收賬款回收的現(xiàn)象，需要及時、準(zhǔn)確地收集相關(guān)證據(jù)并開展核銷，可以通過稅前扣除的方式，縮小損失敞口。在計提壞賬準(zhǔn)備、核銷壞賬完成后，財務(wù)人員應(yīng)第一時間對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬銷案存，在必要情況下，可以要求法務(wù)人員或企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)人員實施持續(xù)追償。

4.5 實行業(yè)財融合，高效開展催收工作

企業(yè)應(yīng)堅持“業(yè)財融合”的管理理念，要求業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門相互配合，共同努力完成賬款催收。在實踐中，財務(wù)部門需要以相關(guān)應(yīng)收賬款管理政策為標(biāo)準(zhǔn)，合理運(yùn)用EPR系統(tǒng)導(dǎo)出應(yīng)收賬款明確數(shù)據(jù)，對應(yīng)收賬款的賬齡展開分析與考究，并將最終結(jié)果告知業(yè)務(wù)部門。在獲取財務(wù)部門反映的賬款明細(xì)后，業(yè)務(wù)部門需要結(jié)合自身業(yè)務(wù)情況，并根據(jù)合同中約定的回款時間、金額以及進(jìn)度，建立健全的應(yīng)收賬款管理臺賬，以合同明確規(guī)定的回款期限、金額，對客戶展開催收工作，以月度或季度為期限，為客戶發(fā)送應(yīng)收賬款詢證函，經(jīng)客戶確認(rèn)后，將函證最終結(jié)果反饋至財務(wù)部門，以此保證賬實相符。同時，財務(wù)人員應(yīng)立足于實際工作情況，建立預(yù)警指標(biāo)機(jī)制，重點關(guān)注應(yīng)收賬款在企業(yè)流動資產(chǎn)中的占據(jù)比例，關(guān)注應(yīng)收賬款的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，當(dāng)超出正常值時進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警，并對盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)提高關(guān)注，當(dāng)出現(xiàn)利潤增長但企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金凈流量下降時，應(yīng)及時與業(yè)務(wù)部門保持密切交流，在雙方共同努力下，查明導(dǎo)致數(shù)據(jù)異常情況的原因，查看有無應(yīng)收款項存在逾期、積極逾期或長期掛賬的現(xiàn)象。針對大額、長期掛賬、逾期或即將逾期的應(yīng)收款項，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門及經(jīng)辦人員主導(dǎo)，采取有效的應(yīng)對策略對償債人進(jìn)行催收，避免因壞賬對企業(yè)帶來不同程度的經(jīng)營風(fēng)險。

5 結(jié) 語

總而言之，財務(wù)管理是企業(yè)的管理核心，是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。對于煤運(yùn)企業(yè)來說，資金是支持自身日常運(yùn)營的基礎(chǔ)和前提，更是企業(yè)實現(xiàn)良性循環(huán)的基本條件，想要獲取更多的發(fā)展空間，煤運(yùn)企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款管理提供重視，正確認(rèn)識到該項工作的重要性，并將其視為企業(yè)核心任務(wù)，通過實行業(yè)財融合，高效開展催收工作，落實營銷個人訂單責(zé)任，完善員工考核機(jī)制，加強(qiáng)客戶管理，做好客戶資信調(diào)查，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備與核銷等方式，嚴(yán)格規(guī)范應(yīng)收賬款工作流程，使應(yīng)收賬款管理走向嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范化，在提高企業(yè)管理水平的同時，增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭實力，確保在競爭激烈的市場環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，實現(xiàn)更穩(wěn)定、長遠(yuǎn)的發(fā)展。