在企業(yè)中如何應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/h1>
2023-01-09 00:06:20余普
質(zhì)量與市場 2022年8期
■余普
（陜西關(guān)天資本管理有限公司）
引 言
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵膬?nèi)容是對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中遇到的潛在風(fēng)險進行審計，并對存在的潛在風(fēng)險給出有針對性的解決措施。潛在風(fēng)險可以是財務(wù)上的錯報、漏報、謊報，也可以是業(yè)務(wù)和管理中存在的問題。無論是中小型企業(yè)，還是大型國企、央企，在經(jīng)營發(fā)展中難免會遇到風(fēng)險，這是客觀存在的，無法從根本上得到有效規(guī)避和處理。傳統(tǒng)企業(yè)發(fā)展中遇到的風(fēng)險，比較側(cè)重于事后評估，缺乏事前預(yù)測，和事中控制，難以有效處理和控制風(fēng)險造成的后果和影響。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷某霈F(xiàn)有效解決了這一問題，可以很好的彌補企業(yè)運行中風(fēng)險控制方面存在的不足，從而提升應(yīng)對風(fēng)險的能力，促使企業(yè)健康發(fā)展。基于此，如何在企業(yè)中應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆治鲅芯烤惋@得尤為必要。
1 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶卣?/h2>1.1 工作焦點發(fā)生了轉(zhuǎn)移
傳統(tǒng)風(fēng)險審計比較重視風(fēng)險發(fā)生之后對引發(fā)的結(jié)果進行審計測試，不重視審計過程中存在的問題。而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹饕獌?nèi)容是對企業(yè)發(fā)展過程中遇到的風(fēng)險進行審計。此外傳統(tǒng)風(fēng)險審計方法，難以全面系統(tǒng)的評估企業(yè)發(fā)展情況，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中存在的潛在風(fēng)險。而當(dāng)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫳容^重視過程審計，能夠契合新時代市場經(jīng)濟發(fā)展體制的要求。
1.2 工作的重心發(fā)生了偏轉(zhuǎn)
傳統(tǒng)的審計方法雖然也比較重視風(fēng)險的管控，但更多的是嚴格把控企業(yè)發(fā)展風(fēng)險的大小，這和企業(yè)內(nèi)部專業(yè)工作人員存在必要的聯(lián)系，如果企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋藛T出現(xiàn)問題，或者在工作重心發(fā)生偏差，則企業(yè)發(fā)生風(fēng)險的可能性會大幅度提升。而且過往的審計更加注重企業(yè)管理方面的問題，經(jīng)常會忽視審計人員自身問題，可見在風(fēng)險設(shè)計方面依然存在很多問題，而目前的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媱t以企業(yè)綜合發(fā)展為主要對象。不僅能對企業(yè)發(fā)展中面臨的風(fēng)險進行識別，也可以很好的控制企業(yè)經(jīng)營中遇到的風(fēng)險，從而保證企業(yè)健康發(fā)展。
1.3 更加注重風(fēng)險審計的復(fù)核
傳統(tǒng)風(fēng)險審計只能對企業(yè)經(jīng)營中存在的潛在風(fēng)險進行處理和控制，對信息的加工和處理不夠精細，容易發(fā)生信息錯判，或者風(fēng)險遺漏等問題。而目前的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞浅Ｖ匾晱?fù)核工作，在企業(yè)發(fā)展中，進行多次復(fù)核，能夠保證風(fēng)險識別的及時性和準確性。
2 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?yōu)勢分析
2.1 審計內(nèi)容更加全面
在企業(yè)發(fā)展中科學(xué)合理的應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞蓪⑵髽I(yè)自身具有的優(yōu)勢得到充分發(fā)揮，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍莻鹘y(tǒng)風(fēng)險審計的延伸和拓展，融合了更加先進的審計理念和信息化手段，以風(fēng)險為審計對象。在整個審計過中，不僅僅對財務(wù)風(fēng)險進行審計，同時也對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中面臨的各種問題以及決策的科學(xué)性、合理性等進行審計，有助于發(fā)揮出審計人員的全局觀，從而提升審計的有效性和及時性【1】。
2.2 可提升企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力
企業(yè)在經(jīng)營過程中，非常重視風(fēng)險審計，但在具體的審計實施過程中，應(yīng)多通過風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媮韼椭髽I(yè)更好的發(fā)展，提升企業(yè)防范各種風(fēng)險的意識，提升應(yīng)對各種風(fēng)險的能力。從風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媰?nèi)容的角度來看，通過風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁砂l(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的問題，并對問題進行分析和評估，給出問題的應(yīng)對措施，避免潛在的風(fēng)險發(fā)展為明面上的風(fēng)險，造成更大的損失和影響。此外，通過風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤€能提升各部門聯(lián)動和組織協(xié)調(diào)的效率，相互幫助，相互督促，共同聯(lián)手抵御風(fēng)險。
2.3 可提升風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋藛T的靈活度
在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，科學(xué)合理的應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞€能提升審計人員的靈活度，提升審計效率。傳統(tǒng)風(fēng)險審計需要分析大量的財務(wù)數(shù)據(jù)，不但工作量比較大，而且難以有效找到審計的重心，也就無法實現(xiàn)企業(yè)審計資源的有效配置。而現(xiàn)代化風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁衫糜嬎銠C系統(tǒng)，建立起以企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫗閷ο蟮哪Ｐ停偈箤徲嬋藛T能夠更快的找到審計的重點，無需開展大量重復(fù)工作，不但效率高，而且節(jié)約時間成本，提升了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋藛T的靈活度【2】。
3 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诂F(xiàn)代企業(yè)中的應(yīng)用要點
市場經(jīng)濟體制的不斷完善，為現(xiàn)代化發(fā)展提供了良好的條件，但同時也使得各大企業(yè)之間的競爭愈發(fā)激烈，在經(jīng)營發(fā)展中面臨的風(fēng)險越來越多。科學(xué)合理的應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞坏梢源蠓冉档推髽I(yè)經(jīng)營發(fā)展中面臨的風(fēng)險，還能減少企業(yè)開展風(fēng)險審計的成本，一舉多得，但在具體應(yīng)用中，為最大限度上發(fā)揮出風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬r值和作用，可從以下幾個方面同時入手：
3.1 制定科學(xué)的審計計劃
現(xiàn)代化企業(yè)在應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫊r，需要按照企業(yè)發(fā)展的實際情況，制定科學(xué)合理的審計計劃，從而匯總企業(yè)目前發(fā)展中的各種信息，及存在的問題，以便實現(xiàn)企業(yè)審計戰(zhàn)略性目的和自身存在風(fēng)險的有機結(jié)合，以便制定出有針對性的審計計劃，促使審計過程更加簡便，更好的提升風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓剩皶r發(fā)現(xiàn)存在的潛在風(fēng)險，制定有效的措施，將風(fēng)險降低到可承受范圍內(nèi)，幫助企業(yè)創(chuàng)造出更大的價值。制定科學(xué)的審計計劃要先對企業(yè)的發(fā)展情況有一個全面的了解，明確風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷臈l件和環(huán)境，為切實做好審計工作，就需要結(jié)合企業(yè)所處環(huán)境，進行系統(tǒng)分析，保證風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘媱澗哂锌刹僮餍裕唤又鞔_風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷牟襟E；最后進行分析、評估風(fēng)險錯報，并按照分析的結(jié)果，制定詳細的處理方案。如果企業(yè)在發(fā)展中存在重大風(fēng)險審計錯報，需要對風(fēng)險的成因、發(fā)生的概率等進行詳細分析和評估，綜合考量之后，再進行全方位的判斷，最后再合理安排審計時間，落實審計計劃。
3.2 規(guī)范審計實施的步驟
規(guī)范審計實施步驟是應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫊r非常重要的一個環(huán)節(jié)，每位風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋藛T，需要對審計計劃和方案有充分的了解和掌握，以審計計劃為準則，規(guī)范具體的實施步驟，具體實施可分為三步走，第一步確定目標；第二步探測風(fēng)險；第三步嚴控風(fēng)險。對各種風(fēng)險因素進行全面關(guān)注和重視，對風(fēng)險的管理進行實時監(jiān)督，以便將風(fēng)險發(fā)生的概率降到最低【3】。
首先判斷企業(yè)內(nèi)部控制情況，以便分析各種數(shù)據(jù)的準確性，剔除誤差大的數(shù)據(jù)，使用精度高、準確度高的數(shù)據(jù)，以提升風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓剩唤又M行實質(zhì)性測試，在進行實質(zhì)性測試時，需要對審計人員、企業(yè)賬戶余額、企業(yè)重要的交易等進行詳細測試，以保證企業(yè)經(jīng)營發(fā)展各項工作開展的公允性、合理性；最后還要適當(dāng)調(diào)整和修改審計計劃，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媰?nèi)容繁多，影響因素多，審計計劃難免有需要調(diào)整和修改的地方，需要按照企業(yè)發(fā)展實際情況進行調(diào)整，以保證風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ髂軌蚋咝А⒂行虻拈_展，更好的保證審計質(zhì)量。
3.3 編制完善的審計報告
現(xiàn)代化企業(yè)在發(fā)展中，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍欠浅Ｖ匾囊豁梼?nèi)容，特別是在全球經(jīng)濟一體化的環(huán)境中，企業(yè)發(fā)展速度越來越快，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀哂械淖饔糜l(fā)突出，既能及時發(fā)展企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中存在的各種問題，還能對存在的問題及時糾正及調(diào)整，促使現(xiàn)代化企業(yè)更加穩(wěn)健的發(fā)展。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓枰课伙L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋藛T具有更加高超的技術(shù)和專業(yè)水平，能夠根據(jù)企業(yè)發(fā)展中存在的具體問題，提出可行性建議，幫助企業(yè)解決好現(xiàn)存問題，擺脫困境。最終能夠按照可行性計劃，完善審計報告。
4 提升企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓Ч慕ㄗh
4.1 優(yōu)化審計人員和加強風(fēng)險意識
為充分發(fā)揮出風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)發(fā)展中的重要性和作用，需要組建一支高水平、高專業(yè)性的審計隊伍，專門負責(zé)企業(yè)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞嵘龑徲嫻ぷ魉健＞唧w而言，可從以下幾個方面同時入手：
一是完善獎懲機制，采用更加有沖擊性的正向激勵行為，吸引更多的高素質(zhì)人才加入到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ髦衼恚⒘糇∫呀?jīng)培養(yǎng)好的人才。
二是要定期開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫎I(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，組織交流研討會，將最新的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛R和專業(yè)技能傳授給每位風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋藛T，提升風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯男省?/p>
三是需要加強風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽嵺`操作能力的培養(yǎng)，為促使企業(yè)發(fā)展中風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ髂軌蚋咝ч_展，需要定期在各部門開展審計工作，以便全面系統(tǒng)的了解企業(yè)發(fā)展中面臨的潛在風(fēng)險，控制好整體風(fēng)險，保證企業(yè)健康發(fā)展【4】。
4.2 建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫈?shù)據(jù)庫
在信息化時代，數(shù)據(jù)為王，哪個企業(yè)擁有完善的行業(yè)發(fā)展數(shù)據(jù)，才能在激烈的市場競爭中脫穎而出。因此，審計部門需要利用計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫈?shù)據(jù)庫，將歷史審計數(shù)據(jù)和企業(yè)發(fā)展中產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)，收集到數(shù)據(jù)庫中，以提升數(shù)據(jù)使用效率。此外，建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫈?shù)據(jù)庫，還能同時對不同的風(fēng)險事項進行監(jiān)督和評估。并加深對企業(yè)存在風(fēng)險的理解和把控，實現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展中面臨的關(guān)鍵事項進行全方位的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞瑥亩訙蚀_的把控風(fēng)險，應(yīng)對風(fēng)險。對企業(yè)中高層管理人員而言，建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫈?shù)據(jù)庫，可實現(xiàn)對企業(yè)戰(zhàn)略層面目標中存在的風(fēng)險進行定位跟蹤，促使管理人員能夠按照風(fēng)險的危害程度進行排序，對那些重大風(fēng)險要優(yōu)先組織人力和資源進行控制和處理。此外，為保證風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫈?shù)據(jù)庫中風(fēng)險數(shù)據(jù)的信度和效度，需要及時補充和更新數(shù)據(jù)，以保證企業(yè)能夠隨時了解風(fēng)險，調(diào)整風(fēng)險管理措施，更好的應(yīng)對外界環(huán)境動態(tài)變化情況，提升風(fēng)險控制的有效性【5】。
4.3 提升審計流程的信息化水平
目前企業(yè)財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理，已經(jīng)完成了一體化，形成了業(yè)財管理信息一體化系統(tǒng)，通過應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)、信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等，以實現(xiàn)對風(fēng)險管理評價體系的同步更新，從而最大限度上降低風(fēng)險。此外，大數(shù)據(jù)技術(shù)可使用企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的全部財務(wù)會計信息數(shù)據(jù)，所有的歷史數(shù)據(jù)都可以實現(xiàn)良好的溯源，可全方位掌握整體風(fēng)險，提升風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷臏蚀_性和效率。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫓蚀_的前提條件是具有真實、實時數(shù)據(jù)的支撐，為識別風(fēng)險、處理風(fēng)險提供更加真實有效的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑軌虿粩嗫偨Y(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，豐富風(fēng)險審計經(jīng)驗，明確各業(yè)務(wù)流程的重點節(jié)點，保證企業(yè)能夠健康發(fā)展。
4.4 完善后期整改和追蹤問題
為最大限度上發(fā)揮出風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诂F(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展中的作用，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，應(yīng)當(dāng)不斷強化和深化風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞?dāng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬐瓿芍螅枰皶r對審核中存在的疏漏和缺陷進行分析，總結(jié)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫿?jīng)驗和啟示。做好風(fēng)險發(fā)生概率、風(fēng)險程度、風(fēng)險源頭的分析研究工作，并在審計報告中，編制風(fēng)險提示表，促使企業(yè)在今后的經(jīng)營發(fā)展中，提前預(yù)防潛在風(fēng)險，同時提升內(nèi)部審計對風(fēng)險的警示作用。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼笃谡囊彩潜容^重要的工作，需要企業(yè)高度重視【6】，也需要審計人員能夠始終保持風(fēng)險警惕性，通過提問、探討、重新審計等方法來識別出企業(yè)發(fā)展面臨的風(fēng)險，并進行跟蹤和評價，提出風(fēng)險整改措施。除此之外，被審計的部門，也需要改變原來的思維模式，從被動被審計，轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃訁⑴c到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛衼恚蕴岢鲎陨泶嬖诘娘L(fēng)險事項，并和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋藛T進行共同交流，共同分析原由，提升互動性，更好發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，處理風(fēng)險，提升企業(yè)盈利效果。
5 結(jié) 語
綜上所述，本文采用理論結(jié)合實踐的方法，分析了在企業(yè)中如何應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞治鼋Y(jié)果表明，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍乾F(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的主要內(nèi)容，科學(xué)合理的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞蓭椭髽I(yè)及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的風(fēng)險，并對風(fēng)險進行有效評估，將目標調(diào)整到難以發(fā)生的高風(fēng)險審計區(qū)域，提升風(fēng)險控制力度，幫助企業(yè)更好的發(fā)展。此外，通過應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤€能提升風(fēng)險審計效率，對現(xiàn)有的審計資源合理分配，以便讓企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并作出規(guī)避防范措施。促使企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中降低風(fēng)險發(fā)生的概率，實現(xiàn)持續(xù)健康的發(fā)展。
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風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵膬?nèi)容是對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中遇到的潛在風(fēng)險進行審計，并對存在的潛在風(fēng)險給出有針對性的解決措施。潛在風(fēng)險可以是財務(wù)上的錯報、漏報、謊報，也可以是業(yè)務(wù)和管理中存在的問題。無論是中小型企業(yè)，還是大型國企、央企，在經(jīng)營發(fā)展中難免會遇到風(fēng)險，這是客觀存在的，無法從根本上得到有效規(guī)避和處理。傳統(tǒng)企業(yè)發(fā)展中遇到的風(fēng)險，比較側(cè)重于事后評估，缺乏事前預(yù)測，和事中控制，難以有效處理和控制風(fēng)險造成的后果和影響。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷某霈F(xiàn)有效解決了這一問題，可以很好的彌補企業(yè)運行中風(fēng)險控制方面存在的不足，從而提升應(yīng)對風(fēng)險的能力，促使企業(yè)健康發(fā)展。基于此，如何在企業(yè)中應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆治鲅芯烤惋@得尤為必要。
1 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶卣?/h2>1.1 工作焦點發(fā)生了轉(zhuǎn)移
傳統(tǒng)風(fēng)險審計比較重視風(fēng)險發(fā)生之后對引發(fā)的結(jié)果進行審計測試，不重視審計過程中存在的問題。而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹饕獌?nèi)容是對企業(yè)發(fā)展過程中遇到的風(fēng)險進行審計。此外傳統(tǒng)風(fēng)險審計方法，難以全面系統(tǒng)的評估企業(yè)發(fā)展情況，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中存在的潛在風(fēng)險。而當(dāng)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫳容^重視過程審計，能夠契合新時代市場經(jīng)濟發(fā)展體制的要求。
1.2 工作的重心發(fā)生了偏轉(zhuǎn)
傳統(tǒng)的審計方法雖然也比較重視風(fēng)險的管控，但更多的是嚴格把控企業(yè)發(fā)展風(fēng)險的大小，這和企業(yè)內(nèi)部專業(yè)工作人員存在必要的聯(lián)系，如果企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋藛T出現(xiàn)問題，或者在工作重心發(fā)生偏差，則企業(yè)發(fā)生風(fēng)險的可能性會大幅度提升。而且過往的審計更加注重企業(yè)管理方面的問題，經(jīng)常會忽視審計人員自身問題，可見在風(fēng)險設(shè)計方面依然存在很多問題，而目前的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媱t以企業(yè)綜合發(fā)展為主要對象。不僅能對企業(yè)發(fā)展中面臨的風(fēng)險進行識別，也可以很好的控制企業(yè)經(jīng)營中遇到的風(fēng)險，從而保證企業(yè)健康發(fā)展。
1.3 更加注重風(fēng)險審計的復(fù)核
傳統(tǒng)風(fēng)險審計只能對企業(yè)經(jīng)營中存在的潛在風(fēng)險進行處理和控制，對信息的加工和處理不夠精細，容易發(fā)生信息錯判，或者風(fēng)險遺漏等問題。而目前的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞浅Ｖ匾晱?fù)核工作，在企業(yè)發(fā)展中，進行多次復(fù)核，能夠保證風(fēng)險識別的及時性和準確性。
2 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?yōu)勢分析
2.1 審計內(nèi)容更加全面
在企業(yè)發(fā)展中科學(xué)合理的應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞蓪⑵髽I(yè)自身具有的優(yōu)勢得到充分發(fā)揮，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍莻鹘y(tǒng)風(fēng)險審計的延伸和拓展，融合了更加先進的審計理念和信息化手段，以風(fēng)險為審計對象。在整個審計過中，不僅僅對財務(wù)風(fēng)險進行審計，同時也對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中面臨的各種問題以及決策的科學(xué)性、合理性等進行審計，有助于發(fā)揮出審計人員的全局觀，從而提升審計的有效性和及時性【1】。
2.2 可提升企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力
企業(yè)在經(jīng)營過程中，非常重視風(fēng)險審計，但在具體的審計實施過程中，應(yīng)多通過風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媮韼椭髽I(yè)更好的發(fā)展，提升企業(yè)防范各種風(fēng)險的意識，提升應(yīng)對各種風(fēng)險的能力。從風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媰?nèi)容的角度來看，通過風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁砂l(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的問題，并對問題進行分析和評估，給出問題的應(yīng)對措施，避免潛在的風(fēng)險發(fā)展為明面上的風(fēng)險，造成更大的損失和影響。此外，通過風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤€能提升各部門聯(lián)動和組織協(xié)調(diào)的效率，相互幫助，相互督促，共同聯(lián)手抵御風(fēng)險。
2.3 可提升風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋藛T的靈活度
在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，科學(xué)合理的應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞€能提升審計人員的靈活度，提升審計效率。傳統(tǒng)風(fēng)險審計需要分析大量的財務(wù)數(shù)據(jù)，不但工作量比較大，而且難以有效找到審計的重心，也就無法實現(xiàn)企業(yè)審計資源的有效配置。而現(xiàn)代化風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁衫糜嬎銠C系統(tǒng)，建立起以企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫗閷ο蟮哪Ｐ停偈箤徲嬋藛T能夠更快的找到審計的重點，無需開展大量重復(fù)工作，不但效率高，而且節(jié)約時間成本，提升了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋藛T的靈活度【2】。
3 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诂F(xiàn)代企業(yè)中的應(yīng)用要點
市場經(jīng)濟體制的不斷完善，為現(xiàn)代化發(fā)展提供了良好的條件，但同時也使得各大企業(yè)之間的競爭愈發(fā)激烈，在經(jīng)營發(fā)展中面臨的風(fēng)險越來越多。科學(xué)合理的應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞坏梢源蠓冉档推髽I(yè)經(jīng)營發(fā)展中面臨的風(fēng)險，還能減少企業(yè)開展風(fēng)險審計的成本，一舉多得，但在具體應(yīng)用中，為最大限度上發(fā)揮出風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬r值和作用，可從以下幾個方面同時入手：
3.1 制定科學(xué)的審計計劃
現(xiàn)代化企業(yè)在應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫊r，需要按照企業(yè)發(fā)展的實際情況，制定科學(xué)合理的審計計劃，從而匯總企業(yè)目前發(fā)展中的各種信息，及存在的問題，以便實現(xiàn)企業(yè)審計戰(zhàn)略性目的和自身存在風(fēng)險的有機結(jié)合，以便制定出有針對性的審計計劃，促使審計過程更加簡便，更好的提升風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓剩皶r發(fā)現(xiàn)存在的潛在風(fēng)險，制定有效的措施，將風(fēng)險降低到可承受范圍內(nèi)，幫助企業(yè)創(chuàng)造出更大的價值。制定科學(xué)的審計計劃要先對企業(yè)的發(fā)展情況有一個全面的了解，明確風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷臈l件和環(huán)境，為切實做好審計工作，就需要結(jié)合企業(yè)所處環(huán)境，進行系統(tǒng)分析，保證風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘媱澗哂锌刹僮餍裕唤又鞔_風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷牟襟E；最后進行分析、評估風(fēng)險錯報，并按照分析的結(jié)果，制定詳細的處理方案。如果企業(yè)在發(fā)展中存在重大風(fēng)險審計錯報，需要對風(fēng)險的成因、發(fā)生的概率等進行詳細分析和評估，綜合考量之后，再進行全方位的判斷，最后再合理安排審計時間，落實審計計劃。
3.2 規(guī)范審計實施的步驟
規(guī)范審計實施步驟是應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫊r非常重要的一個環(huán)節(jié)，每位風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋藛T，需要對審計計劃和方案有充分的了解和掌握，以審計計劃為準則，規(guī)范具體的實施步驟，具體實施可分為三步走，第一步確定目標；第二步探測風(fēng)險；第三步嚴控風(fēng)險。對各種風(fēng)險因素進行全面關(guān)注和重視，對風(fēng)險的管理進行實時監(jiān)督，以便將風(fēng)險發(fā)生的概率降到最低【3】。
首先判斷企業(yè)內(nèi)部控制情況，以便分析各種數(shù)據(jù)的準確性，剔除誤差大的數(shù)據(jù)，使用精度高、準確度高的數(shù)據(jù)，以提升風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓剩唤又M行實質(zhì)性測試，在進行實質(zhì)性測試時，需要對審計人員、企業(yè)賬戶余額、企業(yè)重要的交易等進行詳細測試，以保證企業(yè)經(jīng)營發(fā)展各項工作開展的公允性、合理性；最后還要適當(dāng)調(diào)整和修改審計計劃，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媰?nèi)容繁多，影響因素多，審計計劃難免有需要調(diào)整和修改的地方，需要按照企業(yè)發(fā)展實際情況進行調(diào)整，以保證風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ髂軌蚋咝А⒂行虻拈_展，更好的保證審計質(zhì)量。
3.3 編制完善的審計報告
現(xiàn)代化企業(yè)在發(fā)展中，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍欠浅Ｖ匾囊豁梼?nèi)容，特別是在全球經(jīng)濟一體化的環(huán)境中，企業(yè)發(fā)展速度越來越快，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀哂械淖饔糜l(fā)突出，既能及時發(fā)展企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中存在的各種問題，還能對存在的問題及時糾正及調(diào)整，促使現(xiàn)代化企業(yè)更加穩(wěn)健的發(fā)展。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓枰课伙L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋藛T具有更加高超的技術(shù)和專業(yè)水平，能夠根據(jù)企業(yè)發(fā)展中存在的具體問題，提出可行性建議，幫助企業(yè)解決好現(xiàn)存問題，擺脫困境。最終能夠按照可行性計劃，完善審計報告。
4 提升企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓Ч慕ㄗh
4.1 優(yōu)化審計人員和加強風(fēng)險意識
為充分發(fā)揮出風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)發(fā)展中的重要性和作用，需要組建一支高水平、高專業(yè)性的審計隊伍，專門負責(zé)企業(yè)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞嵘龑徲嫻ぷ魉健＞唧w而言，可從以下幾個方面同時入手：
一是完善獎懲機制，采用更加有沖擊性的正向激勵行為，吸引更多的高素質(zhì)人才加入到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ髦衼恚⒘糇∫呀?jīng)培養(yǎng)好的人才。
二是要定期開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫎I(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，組織交流研討會，將最新的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛R和專業(yè)技能傳授給每位風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋藛T，提升風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯男省?/p>
三是需要加強風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽嵺`操作能力的培養(yǎng)，為促使企業(yè)發(fā)展中風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ髂軌蚋咝ч_展，需要定期在各部門開展審計工作，以便全面系統(tǒng)的了解企業(yè)發(fā)展中面臨的潛在風(fēng)險，控制好整體風(fēng)險，保證企業(yè)健康發(fā)展【4】。
4.2 建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫈?shù)據(jù)庫
在信息化時代，數(shù)據(jù)為王，哪個企業(yè)擁有完善的行業(yè)發(fā)展數(shù)據(jù)，才能在激烈的市場競爭中脫穎而出。因此，審計部門需要利用計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫈?shù)據(jù)庫，將歷史審計數(shù)據(jù)和企業(yè)發(fā)展中產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)，收集到數(shù)據(jù)庫中，以提升數(shù)據(jù)使用效率。此外，建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫈?shù)據(jù)庫，還能同時對不同的風(fēng)險事項進行監(jiān)督和評估。并加深對企業(yè)存在風(fēng)險的理解和把控，實現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展中面臨的關(guān)鍵事項進行全方位的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞瑥亩訙蚀_的把控風(fēng)險，應(yīng)對風(fēng)險。對企業(yè)中高層管理人員而言，建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫈?shù)據(jù)庫，可實現(xiàn)對企業(yè)戰(zhàn)略層面目標中存在的風(fēng)險進行定位跟蹤，促使管理人員能夠按照風(fēng)險的危害程度進行排序，對那些重大風(fēng)險要優(yōu)先組織人力和資源進行控制和處理。此外，為保證風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫈?shù)據(jù)庫中風(fēng)險數(shù)據(jù)的信度和效度，需要及時補充和更新數(shù)據(jù)，以保證企業(yè)能夠隨時了解風(fēng)險，調(diào)整風(fēng)險管理措施，更好的應(yīng)對外界環(huán)境動態(tài)變化情況，提升風(fēng)險控制的有效性【5】。
4.3 提升審計流程的信息化水平
目前企業(yè)財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理，已經(jīng)完成了一體化，形成了業(yè)財管理信息一體化系統(tǒng)，通過應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)、信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等，以實現(xiàn)對風(fēng)險管理評價體系的同步更新，從而最大限度上降低風(fēng)險。此外，大數(shù)據(jù)技術(shù)可使用企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的全部財務(wù)會計信息數(shù)據(jù)，所有的歷史數(shù)據(jù)都可以實現(xiàn)良好的溯源，可全方位掌握整體風(fēng)險，提升風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷臏蚀_性和效率。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫓蚀_的前提條件是具有真實、實時數(shù)據(jù)的支撐，為識別風(fēng)險、處理風(fēng)險提供更加真實有效的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑軌虿粩嗫偨Y(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，豐富風(fēng)險審計經(jīng)驗，明確各業(yè)務(wù)流程的重點節(jié)點，保證企業(yè)能夠健康發(fā)展。
4.4 完善后期整改和追蹤問題
為最大限度上發(fā)揮出風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诂F(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展中的作用，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，應(yīng)當(dāng)不斷強化和深化風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞?dāng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬐瓿芍螅枰皶r對審核中存在的疏漏和缺陷進行分析，總結(jié)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫿?jīng)驗和啟示。做好風(fēng)險發(fā)生概率、風(fēng)險程度、風(fēng)險源頭的分析研究工作，并在審計報告中，編制風(fēng)險提示表，促使企業(yè)在今后的經(jīng)營發(fā)展中，提前預(yù)防潛在風(fēng)險，同時提升內(nèi)部審計對風(fēng)險的警示作用。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼笃谡囊彩潜容^重要的工作，需要企業(yè)高度重視【6】，也需要審計人員能夠始終保持風(fēng)險警惕性，通過提問、探討、重新審計等方法來識別出企業(yè)發(fā)展面臨的風(fēng)險，并進行跟蹤和評價，提出風(fēng)險整改措施。除此之外，被審計的部門，也需要改變原來的思維模式，從被動被審計，轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃訁⑴c到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛衼恚蕴岢鲎陨泶嬖诘娘L(fēng)險事項，并和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋藛T進行共同交流，共同分析原由，提升互動性，更好發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，處理風(fēng)險，提升企業(yè)盈利效果。
5 結(jié) 語
綜上所述，本文采用理論結(jié)合實踐的方法，分析了在企業(yè)中如何應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞治鼋Y(jié)果表明，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍乾F(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的主要內(nèi)容，科學(xué)合理的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞蓭椭髽I(yè)及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的風(fēng)險，并對風(fēng)險進行有效評估，將目標調(diào)整到難以發(fā)生的高風(fēng)險審計區(qū)域，提升風(fēng)險控制力度，幫助企業(yè)更好的發(fā)展。此外，通過應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤€能提升風(fēng)險審計效率，對現(xiàn)有的審計資源合理分配，以便讓企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并作出規(guī)避防范措施。促使企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中降低風(fēng)險發(fā)生的概率，實現(xiàn)持續(xù)健康的發(fā)展。
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