基于財務報表分析的稅務風險識別及控制

劉慧婷

（山西焦煤集團有限責任公司杜兒坪煤礦山西太原 030053）

企業稅務風險識別與管控對于企業至關重要，在財務報表分析基礎上，使用合理、恰當的稅務管理內部控制模式，對那些可能造成財務風險的情況進行全面把控與管理，能夠有效降低稅務風險的概率，對于企業實現穩定運營發展有著重要的意義。因此，在發展過程中，企業要從財務報表分析角度出發，全面改善企業稅務風險管理水平，更好地促進企業的發展與壯大。

一、相關概念闡述

（一）財務報表分析

報表分析是基于報表的一種財務分析模式，分析的對象主要包括資產負債表、利潤表、現金流量表等，經常使用的方法包括比較分析法、趨勢分析法及結構分析法，分析的結果通常是以文字、數值及圖形的形式展現出來，各種報表工具都具備這一功能。企業在經營發展中，結合使用報表分析，能夠更加清晰地掌握當前企業財務狀況，并圍繞報表數據進行各種商業決策。因此，報表分析功能尤為重要。每種報表分析方法各具特征，需要在使用過程中，結合實際情況選擇相適應的分析方法。

（二）稅務風險

企業在經營發展中通常會面臨一定的稅務風險，稅務風險有兩種類型，一種是企業納稅行為違反稅收法律法規，常見的如應納稅而未納稅、少納稅，即偷稅漏稅行為。針對這種情況，企業想要正常開展經營活動，就需要補稅、上繳罰款和滯納金。另一種是企業選擇的計稅準則與稅法不相適應，導致企業不能充分享受相關優惠政策，給企業正常經營發展增加了一定的稅收負擔。上述兩種風險即稅務風險。

二、基于財務報表分析開展企業稅務風險識別及控制的意義

在現代商業活動中，企業發展影響因素相對復雜，想要避免出現稅務風險，不影響正常的經營活動，就需要加強內部控制工作，規避企業經營中可能出現的各種不利因素。加強稅務風險控制工作，能夠保證財務管理、會計工作、采購等各個環節數據、信息的準確性，為稅務部門提供真實信息，使企業遵循規章制度，合法運營。通過內部控制制度，企業能及時發現管理工作存在的問題，糾正錯誤，科學合理地評估業務，使企業能夠合理進行稅務籌劃，提高經濟效益。因此，良好的內部控制工作，對于企業規避稅務風險有重要的作用。

三、利用財務報表識別稅收風險

（一）合理確定財務報表各項指標

在利用財務報表識別稅收風險時，企業應該合理確定財務報表中各項指標，為控制稅務風險發生提供保障。指標主要包括以下內容：第一，資產負債率。在與合作伙伴合作時，企業要與其約定“先付款后提貨”的方式，從而降低稅務風險。例如，企業因為資產負債率較高，財務報表中應付賬款金額大，賬面利潤少，導致所得稅應納稅額減少，這種情況被稱之為虛增成本。第二，可持續增長率?？沙掷m增長率過低，表明企業管理工作存在很多問題，稅費減少，成本增加。第三，存貨周轉率。存貨周轉率可以在一定程度上表明稅務風險水平。例如，本期存貨與上期之間存在一定差異，且前者要明顯大于后者時，說明企業存在隱瞞利潤情況。第四，總資產周轉率。總資產周轉率低，說明固定資產折舊費用沒有提前扣除，沒有降低稅前基數，而這種情形也將會給企業造成極為不利的影響。

（二）根據稅種類型識別稅收風險

稅種類型包括很多種。其中，增值稅納稅情況能夠判別企業稅法服從水平。個人所得稅也是一個主要的稅種，可以通過了解會計報表福利費、應付股利等項目，明確企業在經營中繳納個人所得稅的情況。無論是增值稅，還是個人所得稅，企業都應該依法繳納，避免因為心存僥幸或故意瞞報而受到處罰。

四、基于財務報表分析的稅務風險控制

（一）提高稅務風險管理水平

財務管理效率對于企業發展尤為重要，需要企業給予重視，在企業經營過程中，利用財務報表分析財務狀況，發現財務工作漏洞，維護企業在行業中的競爭地位和優勢，進而提升企業的經營能力。企業必須科學對待財務工作，充分運用各種財務報表，逐漸改善財務管理工作質量。

1.優化管理模式

基于財務報表分析企業納稅情況，仍然存在很大的漏洞。在這種情況下，企業要想提升稅務管理效率，優化內部管理模式就尤為關鍵。因此，企業要重視學習先進的管理思想，更新財務報表分析、管理模式，確保使用先進的財務報表分析技術，全面分析稅務管理工作，在穩步發展中，改善財務報表分析質量，合理籌劃企業的涉稅業務。此外，財務人員要明確工作職責，相互監督、相互促進。企業基于發展角度，科學設置財務管理部門，分析財務報表，做好納稅籌劃工作，為企業發展提供真實可靠的稅收數據。企業還需要簡化各項不必要的流程，提升財務報表使用效率，提升各個環節財務數據的質量，優化管理模式，降低稅務風險。

2.完善管理制度

無規矩不成方圓。企業要重視管理制度的建立與完善。企業利用報表分析，計算稅務風險發生概率，幫助企業在稅收籌劃的同時增加企業經濟效益。企業要重視構建完善的財會制度，通過使用科學合理的辦法，開展財務報表分析工作，完善財務報賬、稅務管理等各項制度，為企業的運營提供制度保障。在開展內部審計工作時，工作人員要強化審計意識，承擔起監督管理責任，在稅務管理工作方面，堅持合法、合理、全面的工作原則，理性對待納稅的影響因素，及時調整財務、稅務工作中不合理行為，履行崗位職責。

（二）提高財務信息的真實性

財務信息的真實性是決定企業發展壯大的重要條件。基于真實的財務數據信息，企業能夠精準制定長遠規劃及戰略部署。因此，對于企業來說，想要持續提升財務信息的質量，企業要解決財務工作存在的數據不真實問題，逐步提升發展質量。

1.確保財務報表的真實性

財務報表真實性決定企業財務工作的質量，利用報表分析，通過報表數據，可以看出企業財務狀況是否穩定，是否影響企業正常發展。企業要重視財務信息真實性，為后續開展納稅工作提供前提條件。財務人員在編制財務報表過程中，不能使用估計數據代替實際數據，保證數據真實性。更為重要的是，企業編制財務報表，絕對不能出現弄虛作假、營私舞弊、篡改數字及隱瞞謊報的問題。

2.嚴格審查核對各項會計要素

財務報表數據來自各種賬簿。為保障財務各項數據的真實有效性，工作人員在編制報表之前，要認真審核各項數據，確保各項會計要素準確無誤，做好登記，避免出現反復更改的問題。對于可能存在疑問的會計要素，財務工作人員在及時做好核對，避免影響報表數據質量，影響稅務工作質量。對于發生的各項經營活動、財務收支事項，企業應該全部登記入賬，遵循賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬款相符原則。這樣在進行稅務核算的時候，企業才能預見可能發生的稅務風險，提高風險應對水平和能力。

（三）提升資金利用效率

資金利用水平影響企業的發展，影響企業的稅務籌劃。運營良好的企業，不會出現資金鏈斷裂的情況。要想解決財務問題，企業要科學管理資金，保證各項資金使用用途、使用效率，及時回收應收賬款，絕對不能因為應收賬款額度過大而對企業正常發展造成影響。

1.合理管控應收賬款和存貨

應收賬款作為企業一項資產，在一定程度上影響企業的納稅規模。因此，企業要重視應收賬款管理工作，加強對應收賬款的管理，提升企業資金利用效率。企業在開拓市場時，要加強對合作對象實際情況的調查工作。應收賬款壞賬發生一個主要原因就是在開展業務時，不了解客戶的真實情況。因此，企業一定要對客戶信息進行全面了解，減少信息不對稱問題，避免影響稅款計算工作，發生稅務風險。企業要通過多種渠道來獲取合作對象的詳細情況，通過專門的信用評級機構，掌握合作對象實際的財務狀況及信用狀況之后，才可以決定是否采用賒銷的形式開展業務，從而有效提升應收賬款管理的效率。企業通過層層監管，杜絕壞賬發生，充分保障企業中流動資金的供應量，對規避稅務風險有一定的積極作用。

如何減少原材料在產品和產成品的資金占用，是企業在流動資產管理中需要解決的重要問題。首先，構建高效的內部管控機制。企業所有員工應當具備正確的存貨內部管理觀念，這在存貨內部管理中是必須的。企業高層推動建立存貨內部控制機制，有利于樹立存貨內部控制的觀念。存貨管理的具體方法有存貨ABC分類控制、存貨經濟批量模型、存貨存儲期控制等。其次，企業還需要提升員工的素質水平，創建企業內部控制文化。想要獲得內部控制成效最大化，確保措施的有效運用并取得最終控制的效果，需要制定存貨所有流程的監管措施，在固定時間測評存貨管理狀況的風險。在高度激烈的競爭中，處處都是風險，企業需要隨時查詢存貨信息數據，按時了解、測評企業運營和存貨掌控目標，根據其程度利用指向性和固定量相統一的手段深入剖析，制定相對應的措施，加強存貨管理，對存貨進行分類，按照其特點、性質對其進行不同的組合。通過對存貨質量狀況的分析，明晰存貨的具體情況，分別采用對應的存貨管理方法對其進行管理。特別是對不合格的產品、不適應現有市場需求的滯銷產品等，要善用不同的策略分級盡快進行處理，最大限度降低企業的損失。只有給企業更好地減負，讓企業輕裝上陣，才能讓企業的流動資金充分地轉動起來，從而降低企業風險。

2.合理分配資金

資金利用效率的提升，與合理分配資金不可分割。企業有條不紊地利用資金，能夠保證企業正常運營，既能保證企業運營效率，又能在資金運用層面合理控制企業納稅規模，降低稅務風險。在運營發展中，企業要重視財務報表編制工作，準確錄入各種資金的使用情況。第一，企業資金收入水平要保證穩定。企業保持業務穩定發展，確保入賬資金數量，為企業運轉提供充足的資金準備。第二，要保證資金的合理使用。企業要增加流動資金，控制現金流出，保證能夠維持企業正常生產運營需要的資金規模，從而實現日常各項經營活動及規模擴張活動。第三，設置資金回收和支付節點。企業要不斷努力，提高資金的合理利用水平，充分提高各項資金的利用效率，更好地實現企業的發展目標，降低各種風險發生的可能性。

（四）增強稅務風險防范意識

機遇與風險并存。在開拓發展的過程中，企業應該時刻加強對稅務風險的防范，只有提升自身稅務風險防范意識，才能防患于未然。企業要想持續穩定發展，必須防范風險。

1.樹立員工風險意識

企業稅務風險防范，需要每個員工樹立一定的風險意識，這樣在企業運營發展中，員工才能更好地承擔起自身的職責，自覺規避運營發展中對企業不利的影響因素。企業財務人員編制財務報表，應該重視做好企業財務賬目管理工作，通過直觀數據掌握企業運營情況，確定各項稅種種類及繳納稅款規模。一旦發現可能會造成稅務風險的情況，企業應該及時采取措施，做好規避工作。企業管理人員要依據財務數據進行決策，避免盲目制定發展戰略。在進行各項決策之前，企業積極調動每個員工的工作積極性。只有每個員工都能從企業穩定發展角度出發努力工作，才能更好地避免風險。

2.構建風險管理流程

要獲得良好的稅務風險控制能力，企業需要制定完善的稅務風險管理流程。風險控制程序可以為企業管理人員提供便捷的稅務風險管理方式，有效地控制風險發生，提高風險處理效率。企業在運營發展中，需要根據發展情況，制定符合企業特征的稅務風險管理流程，確定風險識別、風險控制的措施和手段。當稅務風險出現時，企業根據流程進行處理，使稅務風險控制效率得到提高。企業需要制定完善的風險管理流程，對于可能發生的、給企業造成不利影響的因素，要及時消除，從而保證企業稅務管理工作順利開展，穩步提升企業的財務管理水平。

（五）完善決策及約束機制

企業在決策方面，應該制定相應的工作機制，做好決策的監督與管理工作，有效發現其中的不足之處，從而及時進行必要的調整，提高決策的科學合理性，在競爭激烈的市場中獲得優勢。

1.提高經營管理能力

稅務風險發生在一定程度上與企業經營管理能力有直接聯系?？茖W的經營管理活動往往都是根據企業實際情況而實施的。企業管理人員通過編制財務報表，制定發展戰略，確保經營活動的合理性，全面避免稅務風險。只有這樣，企業運營發展才會更加平穩，避免稅務風險的發生。因此，企業管理者要重視提升自身經營管理水平，增強識別風險能力，從而提升企業運營效率。企業要完善財務報表制度，改善報表分析流程，制定稅務風險調查報告，開展經營管理活動，從而避免稅務風險的發生。

2.完善各種約束機制

企業基于財務報表進行稅務風險分析，在這個過程中，要重視數據的精準性，保證數據真實準確。企業可以制定財務工作約束機制，以制度的形式，約束工作人員嚴格依據財務管理規章制度，開展各項稅務數據的記錄與管理工作。對于違反規定的工作人員，企業要給予相應的處罰，提高財務人員對企業財務工作的重視程度。只有不斷完善相應的約束機制，企業才能逐步形成良好的風氣，提升財務工作的質量。

五、結語

綜上所述，本文圍繞財務報表分析，對企業所面臨的稅務風險進行分析論述，探討企業稅務風險識別和控制的意義，分析當前稅務管理的問題，提出實現科學高效管理稅務風險及規避稅務風險的措施。部分企業缺乏健全的稅務風險識別與控制體系，沒有正確處理財務報表中的各項數據內容，為企業留下稅務風險隱患。針對這些問題，本文認為，企業財務人員、稅務管理人員及內部審計工作人員，都應該做好分內工作，加強溝通與交流，共同完善稅務風險管理體系，有效規避企業稅務風險。這對于提升企業發展效率有非常關鍵的意義。