A乳業財務管理過程中常見問題及對策

■董蘭蘭

（中國農業發展銀行吉林市分行）

在市場經濟環境中，企業的管理很大程度決定了企業的興衰成敗，而企業管理的中心環節就是財務管理。傳統的財務管理模式，往往不適應企業集團的發展,但是隨著信息網絡技術的高速發展，創造了條件，產生了新的財務管理模式。新的財務管理模式是基于傳統的財務管理模式的飛躍，成為部分適應現代企業集團動態治理的要求，成了它們以后前進的必經之路。財務管理即為企業核心競爭力的關鍵組成要素，財務管理管理水平決定企業的競爭水平，是決定一個企業成敗的關鍵。

中國是世界上乳制品的生產和進口大國，產量高達世界第三位，進口量更是居世界首位。A乳業也是目前國內乳制品生產及銷售規模最大的企業之一。A乳業主要從事的業務活動包括：奶牛的培育飼養、各類乳制品的開發生產及銷售、物流的配送等。主要產品有新鮮牛奶及酸奶、常溫酸奶、奶酪、黃油、各類乳酸菌飲品和嬰幼兒及中老年奶粉等。該文以A乳業為例，分析企業財務管理過程中常見問題及對策。

1 A乳業財務管理現狀

近幾年，A乳業快速發展，為吉林省經濟發展創造了財富，積累了經驗。盡管A乳業是吉林省經濟發展不可或缺的力量，但根據它目前的經營狀況，仍發現諸多制約因素[1]。A乳業多為權利集中的家族式管理，投資者往往就是管理者，他們只有充足的資金，卻不懂如何經營企業，對企業的財務管理更加不重視，所以財務數據易缺乏真實性，又過于重視短期利益，經濟效益不夠穩定，形成信貸風險，財務控制能力弱，資金運營能力差，導致資金不足且融資難，而財務人員素質普遍低，不受重視，無法為管理者提供及時有效的信息，導致易出現決策失誤，使企業發展錯失良機。此外，企業的發展前景的不明朗，加劇了人才跳槽的機率，無疑這是對處在發展中的企業更大的考驗。

2 企業財務管理過程中常見問題

2.1 財務觀念混淆，管理觀念落后

A乳業采用家族式管理模式，權利通常都集中在投資者，沒有明確的崗位責任和權利劃分，導致弱化了財務獨立和金融監管。如在日常工作中，財務崗位設置缺乏相互監督機制，而且沒有與企業發展相同步。企業發展初期，財務工作并不是很規范，為了降低成本，很少會雇傭長期在職的會計人員，而是將業務委托給小型的代理記賬公司或者某個兼職人員，但是隨著企業規模的擴大和業務量的增加，若財務崗位未能進行相應的調整，僅停留在簡單記賬和納稅申報的水平，不能給管理者提供及時有用的財務信息，也不參與企業的任何經營和管理活動，最終將會制約企業發展[2]。雖然有建立自己的規章制度，但是管理者并沒有給財務人員下放權力，導致規章制度無人遵循毫無作用，企業看似重視管理，設立內部審計，實際上和其他財務機構之間職責劃分不夠清晰，毫無任何獨立性，擁有外部約束力的監管體系即使足夠健全，但都因為企業的數量龐大未免有監管漏洞，使得許多管理者抱有僥幸心理。

2.2 內部控制制度不全面

雖然A乳業建立了符合自己狀況的內控制度，但大多都徒有其名，而且沒有設置正規的會計部門，所有的財務工作都由一人完成，缺乏相互制約力度，又不接受審計的監督。A乳業對內部控制制度的概念知之甚少，更有沒有內部控制管理的理念，內部控制的基礎非常薄弱，沒有清晰的責任劃分，又或者是單純的認為內部控制是成本或者是資金的控制，只涉及到財務人員[3]。為了加強監督效力，我國形成由社會約束和政府把關組成的外部監督體系。即使存在如此龐大的監管系統，但對企業的監督仍存在漏洞，所以企業自身對內部監管并不夠重視，導致制度建立不全面、只注重形式，內部審計人員也未能公平、公正、全面的行使其監督職能。

2.3 融資難，籌資成本高

經濟危機后，大多數企業都受到了不同程度的打擊，因為沒有充足的資金而且也未能準確的預測到未來的經濟形勢，導致許多企業受到重創甚至倒閉。所以銀行和其他金融機構對企業的還款能力存在較大質疑，導致企業的信貸成本變大，主要包括兩個方面：資本成本和時間成本。資本成本是指企業將承擔更多的利息費用、擔保費用和評估費用；時間成本是指企業在游說貸款和等待審批貸款中所花費的時間。這兩者也是企業成本核算的重要組成部分。企業融資分為內部融資和外部融資兩部分。內部融資是指企業將自己的儲蓄轉換為企業投資，如企業累計的留存收益和以往的累計折舊可轉換成投資，這意味著企業將承擔沉重的負擔和債務風險，同時這種融資方式對企業的資金鏈有較高要求，所以不會成為多數企業的選擇。外部融資分別是債務融資和上市融資，然而，這兩種方法對于企業在實踐中存在諸多問題。通常企業因為無法滿足資本市場中較高的準入制度，而無奈放棄[4]。

2.4 財務控制能力弱，資金運營能力差

A乳業因為規模較小，所以本著降低成本的原則，在用人方面不以專業能力在評定依據，而是以親戚管理為選擇標準。所以導致企業內部人員關系復雜，不易管理。對于像會計這樣專業要求較高的工作更是如此，更多選擇自己的親戚朋友，因為能力根本不能從財務數據中發現問題，向管理者提供切實有效的建議，還是像企業發展初期單純完成企業的記賬報賬工作。目前，A乳業所有者自認為目前企業規模小，沒有必要實行內部控制，由權利集中的負責人直接管理即可。企業有內部審計機構的，也因為企業內部人員復雜、多為裙帶關系，缺乏獨立性，導致內部審計的開展寸步難行，無法完全做到真實、公平、公正，不能對企業的財務狀況和職工績效有著準確的評價[5]。企業管理者對資金使用安排沒有長期、明確的計劃，使用時較為隨意沒有具體的資金使用制度。資金分散，監管不到位，使用效率低，導致時常出現資金短缺；企業對于預算任意變更，完全不顧其合理性與可行性，使企業不得不緊急進行貸款或者融資，突如其來的還款壓力，給企業帶來意想不到的財務危機，這些做法最終都會導致企業資金鏈斷裂，企業失控被迫宣告破產。

2.5 管理制度混亂，人才流失

A乳業發展初期規模小、知名度低、發展前景不明確，沒有過多的預算聘請精英人才，主要依靠創業者和少數幾名技術人才推動企業的進步。當企業平穩度過發展初期進入到成長期，主要依靠產品銷量或者業務量的增多擴大市場占有率。這時研發新產品，擴大企業的規模成為企業首要任務，這時企業更需要依靠擁有研發能力的人才，引領企業變革創新，推動公司轉型升級和可持續發展。無論企業處在哪個時期，人才是企業發展的保證，但企業對人才的流失顯得束手無策，A乳業與發展較好的乳業相比，發展程度相對落后，人才往往會選擇福利待遇越好的發達企業。對于像缺乏工作經驗的應屆畢業生，多數會選擇中小企業作為積累經驗的跳板，而且有較輕的生活壓力和生活負擔，而且學習能力和適應能力強，所以年輕員工的流失率會高于其他人員。支撐企業發展的技術骨干或者是技術團隊，都是同行或者是獵頭公司爭相搶奪的重點。他們所提供的優越條件使人才為之心動，而這種骨干或者團隊的流失無疑是對中小企業的重創。

3 企業財務管理應對措施

3.1 改善企業管理模式

堅持不相容職責分離的原則，建立相互制約的內控制度。建立職責明確的財務相關崗位，保證其相互制約和相對獨立，嚴格執業操作遵循會計準則。通過財務數據對企業的日常經營活動進行監督，對財務數據進行把控，以降低成本和提升利潤，進行合理的納稅籌劃。對財務人員予以重視、在企業的任何決策中給予話語權。管理者應該建立考核制度，定期檢查，應做的心中有數，對于審計人員所提出的問題，嚴肅對待，快速處理，只有當管理者重視，才能引起員工重視，內部審計才能行使其職能不會在企業中形同虛設。對于財務制度進行明確的分工和崗位輪換制度，增強人員間的監督和崗位之間的配合。根據企業的實際情況和未來發展的規劃，逐步構建一套適合自己的體系。

3.2 完善企業的內部控制

企業單位人員應該各有其職，不應該出現一個人負責其他職位應該負責的工作現象，每個人就是應該做好自己的本職工作。但每個部門甚至每個職位之間都應該相互幫助相互監督，這就需要管理者有著明確的頭腦和清晰的思路去分配人員職位，這就是內部牽制。例如員工報賬時，報賬人是一個獨立的個體負責報賬，但報賬需要走一個系統流程，經過層層審核，包括審核會計和會計主管以及各部門領導的同意，才能制成會計憑證才能付款。企業在制定經營目標和建立會計機制時，必須依靠人類才能創造出實質性的物質。所以員工才是企業發展基本，所以盡可能的拉近領導與員工之間的距離，不能只站在企業利潤的角度，只是一味的壓榨員工，不為員工考慮，只有做到真正的以人為本，尊重員工，才能保證企業長久的發展。另外要加強企業內部審計控制[6]。

3.3 擴寬企業融資渠道

A乳業在選擇融資渠道時應該開闊眼界，不能僅僅停留在通過銀行進行融資，憑借企業的自身優勢尋找新的融資方式。可以考慮選擇與經營狀況好的企業聯合上市融資方式，也可以考慮貿易融資或者民間貸款方式進行籌款。企業不應該僅停留在尋找融資方式，同時提高企業自身的信用等級。只有當企業的自身信用等級得以提升，經濟效益得以保證，財務信息及時有效，不斷研發出新產品和新技術占領市場份額，資金運營規范合理，保證企業資金鏈有效運作，只有保證企業的競爭力，才能提高企業的自身價值，為企業爭取更多的借貸金額[7]。政府應該出臺更多的優惠政策，根據不同的行業提出不同的措施扶持企業的發展，不能總括模糊，沒有明確的部門進行落實，更應該嚴格監控政策的落實情況。政府應該對給予企業借貸的銀行更多的優惠條件，通過帶動銀行的積極性，更好更快地解決企業融資難問題。

3.4 確定企業財務戰略規劃

A乳業應該保證財務信息的真實性和完整性，按時完成完整規范的會計賬簿、會計報表、記賬憑證，并且選擇最貼合的會計核算方法。在此基礎上，企業可以巧妙地把握稅收政策，充分了解企業的業務流程和實際需求的基礎上合理的稅收籌劃，企業節省不必要的稅費。同時，必須加強納稅籌劃意識，只有認識到納稅籌劃對企業戰略發展和財務管理有著至關重要的影響力。企業可以通過多種方式對財務人員進行納稅籌劃能力的培訓，企業培訓或者人員進修，合理的降低企業的成本，而不是一味地人工編造數據，設立賬外賬，虛增成本和利潤。但是過分依賴稅收籌劃并不能從根本上解決企業盈利能力，只有切實提高企業的會計基礎工作，才能切實的保證稅收籌劃的合理合法，最終完成企業提升獲利能力的目的。

3.5 加強人員培訓，提高人員素質

管理者必須認識到具有職業道德的專業人才是帶動企業發展的核心動力，而不是人員關系復雜的裙帶關系，混亂的家族式管理讓管理難以落實，只有順應時代的發展，才能讓員工樹立強烈的競爭和全面優化的個人素質的意識，不斷提升職業素養，不斷更新自己的專業知識，才能讓我們在社會上立足，有更好的發展前景。此外，企業更應該重視人才的培養，吸納更多的人才，將核心技術人員，創新技術人員作為企業發展的重點，加大引進力度，為他們提供更加廣闊的發展平臺，從根本上提升企業的競爭力[8]。

4 結 語

近年來中小企業快速平穩的發展，使其處于經濟發展中的主要地位。但是通過對A乳業分析發現財務管理所存在的問題嚴重的阻礙了中小企業的發展腳步，如企業財務觀念混淆，管理觀念落后，人員關系錯綜復雜，內部控制制度不全面，融資難籌資成本高，資金運營能力差、人才流失嚴重等問題。只有改善企業的管理模式、完善內部控制制度、擴寬融資渠道、制定企業財務戰略規劃，注重人才培養等，只有切實有效的改善A乳業財務管理中存在的問題，才能改變現狀，提升企業的發展力，擴大企業的規模，提高市場占有率，促進企業健康、快速發展。