事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策探討

■楊秀云

（長(zhǎng)春市財(cái)政投資評(píng)審中心）

引 言

從事業(yè)單位和市場(chǎng)上的其他經(jīng)濟(jì)體制不同，其主要分布在科、教、文、衛(wèi)等領(lǐng)域，是保障國(guó)家政治安全、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和文化建設(shè)的重要體系，比如教育事業(yè)單位、醫(yī)療衛(wèi)生單位和文化建設(shè)單位等。事業(yè)單位具有服務(wù)性、公益性和知識(shí)密集型的特點(diǎn)。從2011年開始，國(guó)家有關(guān)部門掀起了事業(yè)單位體制改革的大幕，很多事業(yè)單位開始核銷事業(yè)編制，轉(zhuǎn)制成為企業(yè)。事業(yè)單位傳統(tǒng)的管理制度已經(jīng)非常不適用了，因此，事業(yè)單位必須建立現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理制度。在事業(yè)單位改革的背景下，針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系的研究就顯得尤為重要。

1 事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的意義

1.1 促進(jìn)事業(yè)單位管理規(guī)范化

在事業(yè)單位內(nèi)部推進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)能夠有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)有資金和財(cái)政撥款收入的合理化管理和分配，能夠提高資金的利用效率，確保資金的使用和分配能夠遵守相關(guān)的規(guī)章制度。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)還可以推進(jìn)事業(yè)單位的法制化進(jìn)程，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理制度的建設(shè)非常強(qiáng)調(diào)對(duì)會(huì)計(jì)法律和會(huì)計(jì)制度的遵守[1]。財(cái)務(wù)管理制度可以對(duì)財(cái)務(wù)部門的各個(gè)崗位進(jìn)行職責(zé)的明晰和確定，杜絕出現(xiàn)職責(zé)權(quán)限相互交叉重疊的情況。

1.2 是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然需要

從事業(yè)單位改革的角度來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位需要更加開放地面向市場(chǎng)，真正地參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。從而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷地完善自身管理制度，從而讓事業(yè)單位更好地參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，這也是部分事業(yè)單位推出分類改革的重要目標(biāo)之一[2]。事業(yè)單位只有建立現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理制度，才能夠堵塞運(yùn)營(yíng)中的各項(xiàng)漏洞，防范事業(yè)單位發(fā)生系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)，而且也只有提高財(cái)務(wù)管理水平，才能夠發(fā)揮財(cái)務(wù)真正的價(jià)值。進(jìn)而釋放事業(yè)單位的活力，這是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。

1.3 是防范事業(yè)單位出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的必然要求

長(zhǎng)期以來(lái)，事業(yè)單位受限于固化的管理制度。很多事業(yè)單位在決策和管理方面缺乏一定的民主性，導(dǎo)致部分事業(yè)單位出現(xiàn)“一言堂”的情況。而這種現(xiàn)象就為事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層開展權(quán)力尋租提供了條件。此外，由于缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度[3]。在涉及財(cái)務(wù)類工作時(shí)，很多領(lǐng)導(dǎo)都存在人性化的操作，導(dǎo)致事業(yè)單位出現(xiàn)較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，部分事業(yè)單位沒有嚴(yán)格的貫徹和落實(shí)會(huì)計(jì)法律要求，在崗位的設(shè)計(jì)和安排上沒有嚴(yán)格遵循回避制度，這就導(dǎo)致事業(yè)單位的法律風(fēng)險(xiǎn)大大提高了。所以，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，是防范事業(yè)單位出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的必然要求。

2 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理過程中存在的問題

2.1 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的意識(shí)比較缺乏

首先，很多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者并不關(guān)注財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，他們認(rèn)為事業(yè)單位的主要目的是向社會(huì)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)。如果耗費(fèi)一定的人力、物力和財(cái)力去提升單位的財(cái)務(wù)管理制度，那么是對(duì)資源的一種浪費(fèi)[4]。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理并不會(huì)對(duì)事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)效率起到直接的作用。其次，很多事業(yè)單位的業(yè)務(wù)部門認(rèn)為，提升財(cái)務(wù)管理水平僅僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而并非本部門的工作職責(zé)。因此，其他部門缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的重視，也并不嚴(yán)格遵守單位制定的財(cái)務(wù)管理制度。最后，很多事業(yè)單位并沒有建設(shè)包含財(cái)務(wù)管理因素的單位文化，所以，事業(yè)單位的基層員工也對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的遵守存在敷衍的態(tài)度。

2.2 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作薄弱

首先，很多事業(yè)單位在原始票據(jù)的管理上存在不規(guī)范的現(xiàn)象，比如，存在用不符合規(guī)定的臨時(shí)性票證充當(dāng)原始票證的情況。而且部分事業(yè)單位存在會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確程度，記賬憑證會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤的情況。其次，從實(shí)際情況來(lái)看，我們事業(yè)單位已經(jīng)用信息化的財(cái)務(wù)系統(tǒng)代替了手工記賬行為，然而，有一部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員信息技術(shù)水平較差，所以在信息系統(tǒng)的應(yīng)用上還存在一定的問題，比如，有些財(cái)務(wù)人員由于無(wú)法熟練掌握信息系統(tǒng)，導(dǎo)致記賬憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表頻頻出現(xiàn)錯(cuò)誤。

2.3 預(yù)算管理水平不足

良好的預(yù)算制度能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)未來(lái)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的預(yù)測(cè)，同時(shí)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)的事中、事前和事后控制。但是從實(shí)際情況來(lái)看，事業(yè)單位在預(yù)算管理方面還存在一定的問題。部分事業(yè)單位的預(yù)算編制缺乏準(zhǔn)確性和合理性。很多事業(yè)單位采取簡(jiǎn)單和傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，并沒有根據(jù)預(yù)算單位的實(shí)際情況來(lái)選擇更為精確的方法。而且一些事業(yè)單位為了從上級(jí)財(cái)政部門獲取更多的預(yù)算資金，存在故意夸大預(yù)算金額的行為。預(yù)算執(zhí)行力度不夠。由于部分事業(yè)單位沒有建立預(yù)算考核制度，所以很多部門在執(zhí)行預(yù)算時(shí)缺乏嚴(yán)格性。

2.4 事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效性不足

首先，由于很多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者并非財(cái)務(wù)專業(yè)出身，因此他們?nèi)狈I(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，這就導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)在作出關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理方面的決策時(shí)往往依據(jù)個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)，而缺乏財(cái)務(wù)專業(yè)內(nèi)容上的考量。其次，事業(yè)單位的管理方在風(fēng)險(xiǎn)管理方面缺乏足夠的重視和專業(yè)的判斷能力，比如一些事業(yè)單位的管理人員認(rèn)為，事業(yè)單位僅僅在資金的收付方面容易發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，卻沒有認(rèn)識(shí)到外部環(huán)境的變化、會(huì)計(jì)制度的遵守和業(yè)務(wù)運(yùn)行都是發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的潛在因素[5]。最后，事業(yè)單位缺乏具體和有效的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，而且內(nèi)部控制制度并沒有得到認(rèn)真嚴(yán)格地執(zhí)行。

2.5 缺乏科學(xué)的資產(chǎn)管理制度

科學(xué)的資產(chǎn)管理制度應(yīng)該對(duì)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行定期和不定期地盤點(diǎn)，但是從實(shí)際情況來(lái)看，首先，很多事業(yè)單位忽視了對(duì)固定資產(chǎn)的管理。固定資產(chǎn)的日常管理能夠?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行有效的維護(hù)和保養(yǎng)，從而延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命。但是部分固定資產(chǎn)的使用人員并不愛惜固定資產(chǎn)，甚至存在惡意損壞的情況。其次，在固定資產(chǎn)的使用上應(yīng)該定崗到人，并且固定資產(chǎn)的使用者在離職或者調(diào)動(dòng)崗位時(shí)應(yīng)該交接固定資產(chǎn)。然而從實(shí)際情況來(lái)看，部分員工在辭職時(shí)，并沒有歸還相關(guān)的固定資產(chǎn)，這就非常容易導(dǎo)致固定資產(chǎn)的流失。最后，部分事業(yè)單位還沒有建立固定資產(chǎn)的有效盤點(diǎn)制度，比如很多事業(yè)單位將固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)局限在定期盤點(diǎn)上，卻忽視了不定期的盤點(diǎn)制度。而且很多事業(yè)單位在開展固定資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)，往往會(huì)出現(xiàn)使用狀況和賬面情況不符的情況。最后，事業(yè)單位沒有建立固定資產(chǎn)使用的責(zé)任制度，這就導(dǎo)致很多固定資產(chǎn)的使用者在使用時(shí)缺乏必要的愛惜。

3 提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的策略

3.1 提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的意識(shí)

首先，有關(guān)部門應(yīng)該在事業(yè)單位內(nèi)部開展關(guān)于財(cái)務(wù)管理的宣傳工作，讓事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理不僅是現(xiàn)代管理制度的一種，同時(shí)能夠?qū)κ聵I(yè)單位的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生良好的規(guī)范作用，能夠進(jìn)一步約束和規(guī)范員工的行為，控制事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓事業(yè)單位的社會(huì)效益和風(fēng)險(xiǎn)控制方面取得一個(gè)有效的平衡。其次，還應(yīng)該讓事業(yè)單位的其他部門認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理并不僅僅是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，而是需要事業(yè)單位的各個(gè)部門形成合力，共同提高單位的財(cái)務(wù)管理水平。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)都可以定期召開各個(gè)部門關(guān)于財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的會(huì)議，明確各個(gè)部門的財(cái)務(wù)管理方面的職責(zé)和權(quán)限，確定財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)第一責(zé)任人。只有這樣，才能夠提高部門對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視。最后，事業(yè)單位應(yīng)該提高基層員工對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度。事業(yè)單位在文化建設(shè)方面應(yīng)該高度地強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理工作的重要性。事業(yè)單位還可以明確各個(gè)崗位在財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)和履行方面的責(zé)任，給員工帶來(lái)一定的壓力，并且要對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)和履行情況進(jìn)行自然考核，并以考核的結(jié)果為依據(jù)，對(duì)基層員工進(jìn)行獎(jiǎng)懲，只有這樣才能夠提高事業(yè)單位整體對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視意識(shí)。

3.2 提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

從前文的敘述中可知，事業(yè)單位在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面還存在一系列的問題。而出現(xiàn)這些問題的重要原因之一，就是財(cái)務(wù)部門員工的綜合素質(zhì)嚴(yán)重不足。首先，事業(yè)單位應(yīng)該嚴(yán)格把控招聘的質(zhì)量關(guān)，堅(jiān)持“逢進(jìn)必考”的原則，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)擬招錄人員的政治審查，多聽取各方面的意見，確保招錄的人員既具備專業(yè)知識(shí)，又具備良好的道德素質(zhì)。其次，事業(yè)單位還要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門工作人員的培訓(xùn)工作，比如可以邀請(qǐng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)專家來(lái)本單位開展講座活動(dòng)，同時(shí)也要著重加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的信息技術(shù)素質(zhì)，努力提高財(cái)務(wù)人員對(duì)信息系統(tǒng)的使用水平。最后，事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的考核。而且要將考核納入到績(jī)效管理制度中去，只有這樣，才能夠讓他們認(rèn)識(shí)到繼續(xù)學(xué)習(xí)的重要性，從而為事業(yè)單位提高財(cái)務(wù)管理水平打下堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。

3.3 加強(qiáng)預(yù)算一體化制度建設(shè)

近些年來(lái)，財(cái)政部制定發(fā)布了全國(guó)統(tǒng)一的《預(yù)算管理一體化規(guī)范》和《預(yù)算管理一體化系統(tǒng)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)》，指導(dǎo)各地按照統(tǒng)一的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)開展預(yù)算管理一體化建設(shè)，構(gòu)建現(xiàn)代信息技術(shù)條件下“制度+技術(shù)”的管理機(jī)制，以科學(xué)有效的制度作為保障，而將技術(shù)作為基礎(chǔ)條件，從而加快推進(jìn)預(yù)算管理一體化建設(shè)。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的高度發(fā)展，我們可以嘗試?yán)眯畔⒓夹g(shù)將預(yù)算管理所涵蓋的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息實(shí)現(xiàn)一體化--這是一個(gè)可以在整個(gè)行政單位范圍內(nèi)應(yīng)用的、高度集成的系統(tǒng)，它利用現(xiàn)代信息技術(shù)打造統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺(tái)，將這些各自獨(dú)立的模塊統(tǒng)一在一套系統(tǒng)之內(nèi)，數(shù)據(jù)共享，減少重復(fù)工作量和錯(cuò)誤率，從而提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和時(shí)效性。其次，預(yù)算一體化制度要求加強(qiáng)對(duì)預(yù)算制度的執(zhí)行力度，讓預(yù)算制度落到實(shí)處。同時(shí)，事業(yè)單位還應(yīng)該加強(qiáng)針對(duì)預(yù)算調(diào)整的制度，將部門追加預(yù)算和報(bào)銷費(fèi)用的行為納入到預(yù)算審批中去。最后，事業(yè)單位應(yīng)該建立預(yù)算考核制度，設(shè)計(jì)針對(duì)事業(yè)單位層次、部門層次和員工層次的考核指標(biāo)，構(gòu)建多元化的指標(biāo)體系，比如要設(shè)計(jì)關(guān)于預(yù)算編制準(zhǔn)確性、預(yù)算執(zhí)行力度和預(yù)算調(diào)整方面的考核指標(biāo)。

3.4 加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

如果事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是有效設(shè)計(jì)的，并且，能夠得到高效地運(yùn)行，那么事業(yè)單位就可以有效防范可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)。首先，事業(yè)單位應(yīng)該為內(nèi)控之間營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，提高管理層和領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)。只有單位形成對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的共識(shí)，才能為事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)提供積極因素。其次，事業(yè)單位應(yīng)該嚴(yán)格內(nèi)部控制活動(dòng)，明確各個(gè)部門的職責(zé)權(quán)限和責(zé)任，杜絕各個(gè)部門職責(zé)權(quán)限相互交叉和重疊的情況。事業(yè)單位要認(rèn)真落實(shí)崗位不相容制度、和崗位回避制度，嚴(yán)格和規(guī)范各項(xiàng)費(fèi)用審批的流程，只有這樣才能夠控制住事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)。最后，事業(yè)單位還應(yīng)該加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)。因?yàn)椋瑔挝豢梢愿鶕?jù)信息系統(tǒng)建立高效風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。一旦，事業(yè)單位的某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)發(fā)生異常，信息系統(tǒng)就可以進(jìn)行及時(shí)預(yù)警，從而讓工作人員梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制定針對(duì)性的策略。

3.5 完善資產(chǎn)管理制度

首先，事業(yè)單位應(yīng)該嚴(yán)格劃分固定資產(chǎn)的類型，并進(jìn)行有效編碼。同時(shí)，還應(yīng)該將固定資產(chǎn)管理的責(zé)任定崗到人，落實(shí)每一個(gè)資產(chǎn)管理人員的責(zé)任，確保固定資產(chǎn)能夠得到有效地維護(hù)和保養(yǎng)，延長(zhǎng)資產(chǎn)的使用壽命。其次，事業(yè)單位還應(yīng)該嚴(yán)格固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)制度。除了要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)之外，還應(yīng)該對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行不定期盤點(diǎn)，比如，資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人輪崗時(shí)，單位固定資產(chǎn)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)等。最后，事業(yè)單位在購(gòu)買較大金額固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該充分發(fā)揮決策民主制作用，對(duì)采購(gòu)的成本效益進(jìn)行分析，最終做出科學(xué)決定。

4 結(jié) 語(yǔ)

在事業(yè)單位開展分類改制的背景下，事業(yè)單位必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理水平。只有這樣，才能夠釋放事業(yè)單位的活力。文章闡述了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的積極作用，并總結(jié)了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方面存在的問題，并從多個(gè)角度提出了針對(duì)性的改進(jìn)策略，期望文章的研究能為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的提高提供一定的參考和借鑒。