事業單位財務內部控制存在的問題及完善措施

■高寒

（鎮江市潤州區財政結算中心）

引 言

目前，各事業單位都開始加強對財務內部控制的重視。財務內部控制，包括兩個方面內容，其一為財務工作；其二為內部控制。事業單位完善財務內部控制，不僅可提高資產的安全性與完整性，同時可使事業單位的財務管理制度得到優化，對于提高事業單位管理效率與質量具有重要作用。不過，少部分事業單位在財務內部控制中存在漏洞，需要根據事業單位實際情況，提出合理化的財務內部控制完善方案。從此種角度來看，本研究現實價值顯著。

1 事業單位內部控制的價值

內部控制，對事業單位發展有重要的價值。具體表現為如下幾點：

首先，可實現對單位財務管理制度的優化。在財務內部控制下，單位領導能夠及時發現財務管理問題或是缺陷，通過對出現的問題進行分析，總結問題出現的原因。在此基礎上，提出解決問題的應對方案，對事業單位財務管理制度進行補充和完善。由此，實現對問題的糾正，完善財務管理制度，為事業單位的穩步發展奠定堅實的基礎。

其次，可提高單位財會信息質量[1]。從某種角度來講，事業單位經濟活動的各個環節，都離不開會計信息。借助財務內部控制制度，事業單位財務人員在工作期間有相應的依據和保障，可利用相對真實的財會信息，對經濟活動方案加以制定，為事業單位未來發展決策或是戰略方案提供依據，以確保經濟活動的有序開展。

再次，可有效控制財務風險。事業單位在發展過程中加強對內部控制的重視，能夠使事業單位財務部門工作人員對內部控制重要性有一定的了解，通過對財政資金的有效利用，確保財政資金的合理性。同時，無論是對資產的保管還是對資產的使用，都更加符合規范，避免發生資金浪費的現象。對于控制事業單位財務風險，具有重要作用。

最后，可提高單位管理效率和水平。事業單位通過重視財務內部控制制度，梳理各項與財務相關的活動，能夠明確財務風險控制點，及時識別出經濟活動的財務風險。在各項業務活動開展中，按照財務內部控制操作流程，使事業單位的經濟活動平穩運行。

2 事業單位財務內部控制存在的問題分析

2.1 財務內部控制意識不高

事業單位財務內部控制中，存在財務內部控制意識不高的問題。一方面，缺乏重視。部分事業單位領導在日常工作中，并未將重點放在財務內部控制上，而是比較重視管理服務。對于財務內部控制的認識，普遍覺得其屬于財務部門工作，與其他部門的關聯性不大[2]。在此種思想理念下，財務內部控制工作沒有獲得領導的支持，無法在事業單位中將其應有的價值凸顯出來。另一方面，其他部門缺乏對財務內部控制的理解。因單位領導缺乏對財務內部控制的重視，并沒有在全單位范圍內加強財務內部控制的宣傳，導致其他部門缺乏對該概念和內容的理解，并不了解財務內部控制目的和意義。財務部門在開展相關工作時，無法獲得其他部門的配合，影響財務內控制度的執行效率。

2.2 財務內部監管力度不足

通過對事業單位財務內部控制問題的分析，發現當前部分事業單位的財務內部監管力度不足。單位領導缺乏對財務內部監管的重視，沒有認識到其與財務內控制度的相關性[3]。此種現象，導致單位領導人沒有重視內部監督部門，未對內部監督部門中的崗位職責進行劃分。監督部門以財務核算為主要工作，并未加強對員工離職審計問題的重視。少部分事業單位為了提高經濟效益，沒有關注財務內部控制中的風險，未科學評估經濟活動，沒有對經濟活動的潛在風險加以預測。除此之外，部分事業單位領導人因對內部監管重視不足，并沒有在單位發展進程中設立專門的監督管理小組，導致事業單位財務內部控制沒有得到及時的監管，容易出現貪污、腐敗等不良現象。因而，會影響事業單位財務內部控制水平。

2.3 財務內部控制手段滯后

分析事業單位財務內部控制問題，發現財務內部控制手段落后，是影響其工作效率的重要問題。部分事業單位在財務內部控制工作中，控制規章和制度時仍以傳統的手工方式為主[4]。在實際工作中，并未加強對信息化系統的應用，導致單位財務內部控制理念滯后，模式單一。現有的財務內部控制理念與模式，無法適應新時代財務內部控制要求。此外，雖然有部分事業單位在財務內控管理中應用信息技術。但是，因與財務內部控制相關的信息化建設水平不高，財務內部控制工作與其他業務工作，無法實現有效對接。而且，也沒有構建能夠實現數據共享的信息化平臺，各部門間信息共享性偏低，缺乏對關鍵風險點的控制。此種現象，會影響單位財務內部控制效果。

2.4 內審機構未發揮作用

在事業單位財務內部控制中，內部審計是十分重要的。就目前事業單位內部控制的現狀來看，部分事業單位存在內部機構未發揮作用的現象。深入分析，在多種因素的影響下，部分事業單位并未設置專門的審計機構。有些事業單位雖然設立審計部門，但是并沒有在審計部門中配備專業的審計人員，導致審計工作流于形式。在財務內部控制工作處理中，普遍將涉及到審計事務的工作，交給財務人員處理。此種現象，致使單位部門職責混亂，責任沒有落實到個人，在出現問題時容易相互推諉責任。部分事業單位雖然在審計部門中配備了審計人員，但是配備的審計人員專業能力不強，未重視事前與事中的控制，而僅開展事后監督，影響內部審計質量和效率，影響事業單位財務內部審計監督的效果。

2.5 內部控制人員水平有待提升

在事業單位發展中，財務內部控制工作的專業性較強。財務內部控制的此種性質，對財務內控人員提出了較高的要求。要求財務內控人員要在有專業財務內控知識的同時，要具備較高的職業道德素養。就現階段事業單位財務內部控制發展現狀來說，因單位并沒有設置內控機構，也就沒有專門的負責人對財務內控工作負責。多數內控工作的處理，由財務人員出面執行。受事業單位性質的影響，單位財務人員的工作具有穩定性，競爭并不激烈。此種現象，導致財務人員沒有危機意識，責任心、職業素養缺失。而且部分事業單位財務內控人員，是通過裙帶關系獲取的崗位，缺乏對財務內控專業知識的掌握，內控意識強。事業單位財務內控人員整體水平不高，無法滿足信息化時代下財務內控工作的需求。

3 事業單位財務內部控制問題的完善措施

3.1 強化事業單位財務內部控制意識

在財務內部控制完善過程中，事業單位要強化財務內部控制意識。首先，重視財務內控工作。單位領導要加強對財務內部控制知識的學習，明確財務內部控制對單位發展的重要性。通過召開會議的方式，向單位職工宣傳財務內部控制的重要性，為職工起模范帶頭作用。使全體職工對財務內部控制有全新的了解，主動、積極地參與到財務內部控制活動中，在事業單位內部營造相對和諧的財務內部控制氛圍。其次，強化部門間的交流。事業單位各部門間要相互交流、溝通，以部門會議與培訓等形式，實現對職工財務內部控制意識的強化。各部門針對財務內部控制問題，要做到積極支持，協助財務部門做好內控工作，從根本上提高事業單位財務內部控制水平。最后，劃分崗位職責。單位領導要根據業務情況，對財務內控工作崗位進行合理劃分，清晰分工與職責，將責任落實到個人，引導崗位員工在各自崗位上發揮作用。以此，通過財務內控意識的強化，為日后財務內控工作的有序開展奠定基礎。

3.2 完善事業單位財務內部監督機制

事業單位在完善財務內部控制過程中，可完善財務內部監督機制。財務內部控制制度的有效實施，與內部監管機制有密切關系。具體來說，事業單位領導要重視內部監督部門，合理配備監督部門的崗位，明確崗位職責。要求內部監督部門不僅要認真做好財務核算工作，同時也要關注崗位離職審計問題。明確內部監督中，各部門地位及其崗位權限，對內部監督的程序進行規范，監督內部控制的建立情況與實施情況。除此之外，事業單位要成立專門的監督管理小組。小組成員由各部門職工組成。監督管理小組直接對單位領導負責，定期對財務內部控制工作進行監督、檢查，發現內控問題及時上報給領導。而且，事業單位可將內部與外部監督相結合，在內部監督的基礎上，重視群眾監督，認真對待群眾舉報的問題。由此，為提高事業單位財務內控水平提供保障。

3.3 加強對事業單位信息化平臺的建設

信息化平臺，在財務內部控制中起著至關重要的作用。通常來說，信息化平臺的建設，可以使財務內部控制工作更加方便快捷，是提高工作效率的前提。為此，事業單位財務內部控制完善期間，要加強對事業單位信息化平臺的建設。單位領導要與時俱進，認識到云計算技術、大數據技術等對財務內控的作用。在建設信息化平臺時，堅持圍繞事業單位的發展情況，提高資金的投入力度，選擇科學的信息系統供應商，構建信息化平臺。在信息化平臺中，統一對接與財務內部控制相關的系統，包括預算系統、合同管理系統和會計賬務處理系統等。利用信息化平臺，各部門彼此間實現數據信息共享，從根本上提高財務內部控制的工作效率。通過收集的數據信息，深入分析存在的問題，及時提出應對財務內控問題的方案，降低事業單位經營風險。

3.4 充分發揮單位內部審計機構的作用

針對當前事業單位內部審計機構未發揮作用的問題，在日后事業單位財務內部控制完善中，要根據單位的發展現狀，充分發揮好單位內部審計機構的作用。首先，成立內審部門。事業單位要緊跟時代步伐，成立專門的內部審計部門，招賢納士，通過內部招聘、外部招聘的方式，吸納專業能力強、綜合素質高的內部審計人員。根據審計人員的具體情況，將其分配在合理的崗位上，并且明確崗位職責與分工，使審計人員能夠充分發揮崗位作用。其次，加強對先進技術的利用。內部審計部門要借助信息化技術，科學、全面地收集財務相關數據，對數據進行分析，提高單位內部審計工作質量和效率。最后，完善內審評價機制。單位領導可結合內部審計機構情況，完善內審評價機制，科學評價審計中的問題，及時糾偏、改進，對財務內部控制流程加以優化。

3.5 加強對內部控制人員的綜合培養

事業單位財務內部控制完善期間，要加強對內部控制人員的綜合培養。其一，重視培訓。定期對單位內部控制人員展開培訓，以業務培訓、職業道德培訓為主，使在崗內控人員的專業能力有所提高，形成愛崗敬業的責任意識。同時，加強與同行業其他單位的交流，組織內控人員前往其他單位交流學習，從根本上提高財務內控人員的業務能力。其二，強化內控教育。對財務內控人員展開與內控知識相關的教育，使內控人員明確內控體系建設的重要性，在工作崗位上形成內控意識，從而自覺為內控體系的建設貢獻力量。其三，引入競爭機制。事業單位要將競爭機制引入進來，使財務內控人員產生危機意識，從而主動投入到財務內控新知識、新政策的學習中。其四，加強信息化工具運用的培訓。對財務內控人員展開信息化工具運用培訓指導，為財務內控人員講解信息化工具的使用方法、作用和注意事項，提高財務內控人員的信息化工具操作水平。通過培訓，使財務內控人員可獨立操作信息化工具，從而滿足現代信息化工作的需求。

4 結 語

信息網絡化時代，事業單位已經認識到財務內部控制的重要作用。在新的發展形勢下，財務內部控制已經被廣泛應用于事業單位中。不過，事業單位的財務內部控制意識不高，監管力度偏低。針對此種現象，制定合理的應對方案是尤為必要的。文章從強化財務內部控制意識、完善財務內部控制監督機制、建設信息化平臺、發揮審計機構作用、培養內控人員等角度，提出事業單位財務內部控制的完善措施。期望在本次相關內容的探討下，能夠為日后提高事業單位財務內部控制水平，提供建議。