關于公路工程項目資金管理風險與管控策略探究

文／羅芳 江西省宜春市鑫遠公路旅游開發建設有限公司 江西宜春 336099

引言：

公路工程項目建設在現在社會當中的經濟推動力量格外關鍵，在公路工程項目發展的同時，給更多人帶來了就業賺錢的機會。在公路工程項目施工過程當中，肯定是會涉及到較多項目的資金問題，在資金管理上面，各個企業當中的管理人員應該引起高度的重視，讓企業處于高效益盈利的模式當中。因此，不斷改革企業的資金管理問題和完善企業管理措施格外重要，做好項目資金管理風險與管控策略的分析，以此達到更好的公路工程項目建設經濟效益。

1、公路工程項目資金管理的意義

1.1 為利用公眾的交通利益提供了保證

高速公路是一種重要的運輸載體，它具有開放性和公益性。因此，高速公路是一種具有代表性的公共物品，加強對高速公路的經濟管理，建立和完善高速公路的經濟運行機制，能夠保證我國居民的出行權益。

1.2 確保國有資產的安全

高速公路的項目建設屬于市政項目建設的范疇之內，高速公路屬于國有財產。因此，做好高速公路的項目資金管控，從某種意義上來說，這是確保國有資產的安全管理。在經濟管理的過程中，需要加強規范和約束管理，建設單位實施有效的管理策略和方案，這對高速公路的安全完整性管理有著重要的現實意義。

1.3 適應客觀需要的生產力發展

從目前社會經濟發展的角度分析來看，發現市場經濟是商品經濟社會發發展到一定程度的必然結果。在如迄的經濟發展模式背景之下，無論是公有制還是私有制經濟發展，都需要體現出市場經濟發展的原則。交通運輸作為我國非常重要的經濟發展基礎，在公路建設項目實施開展的過程中，呈現出比較熱烈的起競爭狀態，這是商品經濟和社會經濟發展的重要組成部分。構建我國獨特的交通運輸市場體系，體現了現代生產力的提升。作為重要的發展趨勢，滿足目前客觀生產力發展需求。

2、公路建設資金管理中存在的問題

公路工程項目資金沒有到位就盲目開工，造成了資金短缺，還有一些新改建項目進展緩慢，影響了項目的財政預算執行工作。再加上部分公路建設項目所涉及的資金數額比較大，這就導致大量的資金處于閑置浪費的狀態中，不利于資金利用率的提升，而且建設資金的管理不妥善，會造成企業的經濟損失，也會存在貪污挪用的行為，存在資金核算違規的行為，這些都在一定程度上影響了建設資金的有效管控工作開展。其中，既有施工單位自身管理不到位，也有外部相關單位監管不力、管理不科學等因素。

2.1 融資環節

公路工程項目財政預算內經費的分配與項目的執行進度不相適應。一方面，受到公路項目建設季節性的影響。施工旺季出現資金緊張的問題，大多會考慮通過銀行貸款或者上級借款墊付工程款，一定程度上加大了資金的使用成本。另一方面，由于土地征用和工程設計的調整，一些新的項目一直沒有動工，預算很難實施，導致了預算資金的大量閑置。

項目資金周轉不暢，帳務混亂。而銀行貸款的道路工程，往往投資很大，一旦工程開工，銀行一時半會不能還清，只能用臨時的流動資金來償還，由于工期短，還款壓力大，如果不能繼續貸款，很可能會導致資金鏈斷裂。如果項目貸款沒有及時發放，資金又不能及時發放，將產生大量的資金缺口，導致大量的材料、機械、工人的工資被拖欠，進而引發社會的重大風險。

項目預付款的最大風險在于項目資金未及時到位，未完成支款程序，在資金到達后直接進行結算。業主未按規定進行結算，未按合同規定辦理，突易造成工程款隨意出借，造成工程款超量，影響工程資金安全。公路工程項目完成階段其中最大的風險是工程竣工驗收手續不規范，未進行獨立的財務決算審計，有可能造成完工決算的不真實。

2.2 工程付款部分

工程付款是指施工單位向.一級單位申請各種資金，收到款項后，向施工單位付款。存在的主要風險是施工單位向上級申請撥款、編制不實的月度計費報告、或預付款后不及時扣款、少扣、套取、從上級調撥，造成項目資金被挪用、滯留。施工單位資金的申請要經過上級主管機關、相關放款銀行、財務等多個程序，再加上各個環節的研判，審批周期太長，會造成資金發放的延遲，從而影響項目的進度。在沒有經過集體決策和批準的情況下，大量的資金被挪用，由于施工方違中合同，擅自將大量的工程資金用于購買設備，致使所需的材料無法按時供貨，分包款無法按時支付，從而影響了項目的進度。

2.3 財務部門

財務部門其主要風險在于工程項目未分開列出，易導致費用匯總不準確，管理部門相互挪用，財務決算與完工驗收不一致。由于會計無法及時中映工程項目的進度，導致項目費用與項目的結算出現了脫節。主要工作內容以日常工程款結算為主，使用項目資金或者單位內部的資金，沒有及時的納入到建設項目的建設費用中，導致了財務數據的失真。項目成本原始憑證存在不規范、缺失等問題，主要體現在項目結算中僅有項目單位資金的批準書，沒有原始的計量結算憑證，缺乏施工發票。實行國庫統一結算的單位，采用的是統一的國庫賬戶，其資金的劃撥和核算不規范，中映在基本帳和單位賬之間的使用，基本建設賬資金支付所附原始憑證均存復印件。項目結余經費的會計處理不規范，其原因是使用預支費用進行會計核算，導致資金滯留。

3、項目資金管理應該采取的管控措施

3.1 建設單位管控措施

控制項目的結算，控制預付款，加強合同管理，這作為項目資金管理的有效措施，需要管理人員高度重視。例如，道路改建這樣的工程施工項目施工工期較短，投資較少，可以簡化為取消預付款條款，每月支付計量款。對于其他種類的工程，應明確預付款條款和支付比率，并嚴格按照合同條款執行。未經監理人許可，必須嚴格監控材料的預付和結算，并建立健全相關的內部控制制度。未簽約的，不得以預支形式借錢；對已落實的項目經費，要主動提出申請，由上級主管部門或財政部門提出，短期資金無法到位確需貸款的，要按重大事項審批程序，經集體決策后并報上級主管部門審批后執行。

控制項目的進度付款，施工建設企業在實際的項目管控過程中，也需要健全自撥項目資金管理的體系，包括項目的計量體系、項目的支付管理體系等，通過審核體系的完整性，加強施工建設單位財務管理與施工監理等多個方面的聯系。根據項目的實際施工情況施工進度，制定恰當的資金管理用款計劃，合理管控資金。施工過程中發生的工程變更，要嚴格按相關法規辦理，未經核準或未履行變更手續的，一律不予結算。控制竣工結算，建立竣工結算控制制度，由會計部門負責審查所報送的項目，并按國家相關規定編制竣工結算。對項目成本進行嚴格控制，在未完成項目預算5%以上的情況下，不能進行竣工結算。

3.2 工程款支付管控

工程項目資金的申報環節，項目經費的計劃和預算一旦發出，要及時進行資金申報，以加速項目的實施。凡是使用財政資金的項目，必須納入政府采購范圍，資金預算、項目備案、招標公告等，并由政府指派專人負責。財政撥款集中，重大項目建設經費由國家直接撥款，以避免資金滯留、挪用、超支。工程付款的各部分要建立工程項目的審批機制，在項目資金到位后，要集體研究批準，并組織相關單位嚴格控制項目的進度，不能有任何的延誤。

建設單位要建立一種專屬的支付制度，對施工單位支出進行監控，并在指定的銀行開設項目資金結算賬戶。第一次支付時，須由施工方出具書面授權書，并向施工單位備案，除受托人以外，其他任何單位或個人不得與其進行結算。與銀行、建筑公司簽署三方合同，由結算銀行參與監督建設單位的資金管理。監督建設項目的重大支出是否符合要求，并按照要求提供相應的材料，對資料不全的銀行有權拒絕。

3.3 會計核算環節管控

對個別核定概算或預算的公路大修項目，應當分別進行建賬，并按基本建設會計制度進行核算，這樣既能方便工程竣工驗收，又能較好地體現施工成果。堅決杜絕以往與施工方長期掛賬、年終結算的現象，確保財務核算與項目進度相符。在會計核算中，要正確處理好單位大賬與基礎賬之間的關系，項目成本的收集和支付原始憑證應當集中、完整地中映在基本建設賬上。

3.4 其他有權單位管控措施

其他單位的管控方式可考慮由上級機關控制，各級公路運輸主管部門負責項目的統籌安排和項目資金的實施。為了防止建設項目的財政撥款與項目的開工時間錯位，確保項目資金的落實，防止項目資金的閑置。在項目實施完成后，必須在滿足一定的先決條件后，才能提出項目資金的預算安排、先決條件設置。在建設項目已經完成土地征用、拆遷、招標等方面，可以向財政部門提出年度預算。上級主管機關要注意，不要為了達到既定的目標，忽略自己的財力，對沒有具體的預算安排，或以銀行方式進行貸款，但尚未落地的項目，要慎重。不能貿然開工，否則會出現資金短缺、整體被動的局面。

金融監管措施，財政部門在預算和執行中行使控制作用。強化對項目的預算控制，對部分項目實施進度滯后、項目實施進度緩慢的項目，對連續多年結轉的項目，堅決予以財政收回統籌利用。如果需要重新開始項目的預算，按照當年的新的項目進行預算，要確保財政撥款的公開、高效。將財政撥款的工程項目納入政府采購，確保財政部門對其進行監督，并確保其實施的有效性。同時，由于公路工程的行業屬性，可以通過財政部門的備案制度來簡化政府采購手續。由于高速公路建設投資大、資金支付頻繁，因此，政府可考慮加大公路建設的直接付款額度。在對政府的直接支付中，要列出所需要的各項付款要件，可以有效地提高支付的效率，保證資金的落實。

3.5 強化工程建設質量管理

在城市道路建設中，施工質量是企業的一個重要環節，也是企業進行資本經營的先決條件。在公路道路工程項目的建設中，由于不能達到標準要求，或有關部門不能滿足工程的要求，將會影響到公司的利益和聲譽。因此，對于市政道路建設單位，工程建設的質量通常是放在首位的。在保證工程質量的前提下，公路工程建設的造價是各施工環節費用的總和。在公路項目建設中，作為項目單位，不僅要重視項目建設的質量，更要強化資金的管理，要與運營單位合作，制定資金管理目標，確保資金使用的安全。同時，技術質量監督和運營單位要按照資金風險管理的需要，對現行的管理模式進行改革，強化資金風險管理，建立健全的風險預警機制，把資金風險管理工作落實到具體崗位，發揮應有的作用，提高公路工程項目施工階段資金管理水平，保證管理目標順利實現。

在公路建設中，物料費用所占比重較大，因此，加強物料的成本管理，有利于提高企業的整體成本管理，降低企業的投資風險。首先要從源頭上加強原料質量和價格控制，在進行材料采購時，要進行市場調研，對市政公路工程項目進行細致的分析，并依據材料的種類、規格，制定采購計劃。同時，要明確各部門的采購責任。健全各部門的采購責任，督促各部門按規定進行物料的采購，以保證所需物資的質量和價格符合項目的需求。在物料的使用上，要實行物料的定額領用制度，每一次工程完成后，都要有專門的工作人員，對所需的物資進行統計，防止出現過多的浪費現象。

3.6 健全金融機構的風險控制制度

公路建設公司必須結合工程建設的實際情況，確定項目經理的責任費用，并由項目經理將責任費用轉化為項目預算。在項目預算中，依據施工管理的要求和資金的控制標準，將費用分解到各個部門，并嚴格執行。同時，對施工班組的員工進行了細致的管理，將管理工作落實到了每個人的身上，確保了市政道路建設單位的所有員工都能達到成本責任的目標。在城市公路工程項目建設中，應建立完善的資金風險管理體系，完善績效評估體系，明確各職能部門的職責，由上級主管領導，以調動職工的積極性，加強資金風險管理，提高資金風險管理水平。另外，在建設市政道路建設中，要根據項目的具體情況，并對其進行前期的規劃。在項目投資風險管理中，要根據項目的實際情況和進度，統籌各方面，確保項目建設的順利完成，預防各類風險，為企業帶來效益，降低投資成本。

在城市公路建設中，要針對工程的具體情況和建設需求，制定相應的風險防范措施，以提高資金的風險管理。比如，在資本風險的管理中，采用適當的規避方法，從根源上解決風險，從而防止資金風險的產生。在城市道路建設中，如果出現了不可控的危險因素，對公司的影響比較大，可以采取其它措施加以控制。另外，一般采用風險損失控制方法來處理風險概率，并在事前制定相應的預防措施。通過增大相應的風險單元數目，使其分散，提高了風險防范能力，減少了影響。有了一個完善的金融風險控制制度之后，相關的技術管理人員才有一個明確的標準可以執行，知道自己的工作重心。

結束語：

總的來說，公路建設是一個非常復雜的項目，項目建設周期很長，風險也很大，任何一個環節出錯，都會導致工期的延長，從而增加投資，從而影響到公司的利益。因此，在公路工程項目的建設中，做好工程款的有效管控，要從施工環節著手，加強施工管理，既能確保工程質量，又能降低投資，又能有效地降低投資，從而在確保企業經濟效益的前提下，促進城市道路工程的健康發展。