財務共享模式下煙草內部審計發展路徑

杜曉輝

當前，隨著煙草行業數字化戰略轉型的要求，財務共享中心建設是財務管理職能轉型的有效載體，是強化企業內部管理的迫切需要，是行業高質量發展的必然要求。新型財務管理模式的出現，為內部審計工作提供給了數據支撐，可以提高審計效率，使審計成果更高效高質，同時也給內部審計帶來了新的挑戰。

一、煙草財務共享的現狀和特點

（一）建立完整的財務共享管理平臺

煙草企業財務共享依托于智能財務共享中心的建設，而系統完整的財務共享管理平臺則是中心運行的核心基礎，具備會計核算、業務融合、成本管理、數據影像等功能，為財務共享服務提供解決方案。多維度、多主題、多層次、個性化、人性化的數據功能展現及分析應用功能，滿足了為領導決策層提供實時的企業經營數據及財務數據的需要。通過平臺的建設，系統將為煙草企業各級領導自動實時推送相關真實決策數據，同時對經營管理過程中的對標情況給予智能預警及控制。完整的平臺穩定運行，使企業財務人員由“賬房先生”轉型升級為“管理參謀”， 實現了為企業經營識別風險、提高收益、創造價值的目標。

（二）實現會計核算自動化和智能化

為最大價值發揮智慧財務對企業高效能治理的支撐作用，煙草企業以新標準和新要求對財務系統進行了流程再造和組織重塑。以業財一體化、系統集成化、平臺云端化、數據標準化、操作智能化為目標，將卷煙、煙葉生產經營、物資、薪酬、資產核算以及移動終端等業務系統全面集成，實現業務全融合、數據全共享。與此同時，以標準經濟業務事項為核心制定了統一的會計核算標準規范，實現了核算自動化全業務覆蓋，提高了財務管控效率。

（三）實現從“守護價值”到“創造價值”

傳統的財務模式下，財務人員做著大量簡單重復的工作，其工作附加值往往較低，而且業務量大，易出錯。新型財務共享系統，實現了會計核算的標準化和自動化，資金結算的集中化和自動化、資產盤點和對賬的自動化、稅務計算和申報的自動化、會計檔案管理的電子化和自動化，有力推動了財務工作由傳統核算型向現代價值驅動型發展。同時，智能化平臺打破了業務數據和財務數據互通壁壘，橫向貫通預算、核算、資產、資金、報表和財務分析的內部數據流，實現數據聯動，縱向打通省市縣數據堵點，實現全省系統財務數據一體化管理，提升財務智能管控，形成了更為高效、更加智能和更富價值的財務管理新模式。

二、財務共享模式對煙草內部審計的影響

財務共享模式作為一種新型的財會管理模式，一方面實現了降低企業成本、強化內部管控的目的，另一方面，由于財務共享中心將會計核算職能與傳統的財務管理、業務管理職能相互分離，這一分離，在一定程度上加大了企業財務和經營上的風險。因此，財務共享中心的建立，給企業帶來好處的同時，也帶來了風險。而作為煙草企業“督察員”的內部審計工作，也隨著大環境的改變迎來了諸多機遇，面臨著諸多挑戰。

（一）財務共享模式給內部審計帶來的積極影響

財務共享模式給內部審計帶來的積極影響，具體有以下三點：首先，有助于拓寬內部審計的范圍。煙草企業作為國有企業的重要組成部分，承擔著提高經營管理水平、維護和增加國有資產價值、促進企業發展轉型升級等一系列責任。而內部審計作為煙草企業經濟活動的重要保障，在確保內部控制有效運行、促進企業健康發展方面發揮著重要作用?，F階段，內部審計工作不再局限于財務領域，通過財務共享中心的建設和共享平臺的應用，內部審計工作可以進一步擴展到管理領域。其次，有助于審計職能的調整。傳統抽樣審計的片面性和信息傳遞的滯后性，使得傳統的內部審計模式難以全面了解企業的整體經營狀況，只能起到最基本的防錯預警作用。由于過分依賴內部審計人員的專業能力來挖掘審計證據，審計質量在內審過程中很容易出現下降的情況。財務共享中心的建設，使得管理和預警成為主要職能。財務數據通過云平臺集中導出，單據通過系統集成的方式進行復核和審批，大大減少了對財務人員的依賴性，同時也降低了財務人員舞弊的風險。然后，有助于提升內部審計的結果運用。在財務共享模式下，內部審計人員收集財務信息、審計資料的效率會大大提升，可以充分發揮信息技術、大數據的應用優勢，從不同角度對信息數據進行分析和評價。在找出數據之間的關聯后，可將分析結果及時反饋，提出相應的整改意見，對后期整改的開展進行監督和管理，加強審計風險預警，匯總甄選審計問題，加強后續跟蹤驗證，對屢查屢犯的現象一究到底。

（二）財務共享模式給內部審計帶來的挑戰

財務共享模式給內部審計帶來的挑戰表現在以下幾個方面：首先，對審計人員素質的挑戰。財務共享模式與以往的財務管理模式有著較大的不同，要想充分發揮出新型管理模式的作用，內部審計人員就需要掌握最新的數據信息收集整合方法，并且掌握專業化的審計知識，保障內部審計工作成效，為管理者提供決策依據。由于企業生產經營管理與財務核算平臺的融合，需要對企業各個管理領域全面了解、知曉情況、掌握資料，因此內部審計人員需要更高效的學習、溝通和協調能力。其次，審計方法的挑戰。傳統的內部審計往往采取現場審計的模式，由被審計對象提供相關數據，審計人員采用檢查臺賬、財務數據抽樣、詢問相關操作人員、實地監盤和重新計算等傳統審計方法。因此在大數據環境下，如何高要求、高標準地完成內部審計，如何建立新的審計方式，如何實現新方式與財務共享模式的有機融合，促進審計工作和審計檢查有效開展是對內部審計人員的一項新的挑戰。最后，應對審計風險的挑戰。內部審計在財務共享模式下，獲得了大數據的支持，內審效率得到了保證，但在實際內部審計過程中，容易出現一定的風險。內部審計人員在財務共享平臺所接收的數據，并非現場原始數據，或者沒有經過現場實地考察，在這種情況下，數據缺乏書面證據，相關報銷人員如果虛報數據將會很難發現。同時，平臺在運用中，也會出現數據的收集、篩選過程當中無意識地刪除數據，導致整體數據不夠精準，出現極大的安全隱患。

三、財務共享模式下內部審計的發展路徑

基于財務共享模式，煙草企業在開展內部審計時，需要從以下幾個方面開展內部審計工作，從而增強內控效果、提高企業治理效能，為企業高質量發展奠定扎實基礎。

（一）升級內部審計技術

過去，大多數內部審計是在經濟業務事項完成后進行的。通過采用抽樣審計的方式對被審計單位的數據信息進行審計，并結合抽取樣本的審計結果進行總體推斷。如果審計抽樣結果偏離總體情況，將導致審計結果偏離實際情況，形成一定程度的審計風險。財務共享后，財務數據可以高度集中。通過數據集成和信息集成，審計范圍可以從部分樣本擴展到全面信息。內部審計部門可根據工作需要，隨時訪問數據庫，查閱和挖掘審計內容，也可以對企業多部門、多維度、多結構的數據進行深入分析和挖掘。同時，它還可以橫向和縱向比較數據，構建各種分析模型，采取包括核對法、對比法、變動分析、差異分析、趨勢分析、結構分析和因素分析等各種分析方法，合理推測明確數據之間的關系，根據數據的關聯性，挖掘出數據背后的價值，繼而進行經營風險應對和提前預警。隨著大數據技術的升級，不再依賴內部審計人員的工作經驗和主觀判斷，進一步提高了審計的準確性，降低了審計風險，使審計信息更有價值。

（二）提高審計人員綜合素質

為避免因人員素質水平引起的內部審計風險，需借助財務共享中心的運行契機，緊跟時代步伐而加強內部審計人員的能力培養，根據需要建立專業化人才隊伍。一是完善用人機制。適當提高人才引進標準，引進符合內部審計需要的復合型人才。這不僅要求他們具備出色的內部審計技能，還要求他們掌握計算機技能、法律知識、經濟和金融知識。通過補充高素質人才，提高內審人員水平，實現內審人力資源的保值增值。二是增強激勵效率。在完善用人機制的基礎上，逐步建立與之相匹配的激勵約束機制。將審計人員工作職責履行情況，納入績效考核范圍，完善綜合考評辦法，激發審計人員的職責意識。并結合實際，構建物質激勵與精神激勵、短期激勵與中長期激勵相結合的高效激勵體系。三是強化人員培訓。為全面提升內部審計人員綜合素質，需結合財務共享系統開展專項培訓，采取形式多樣、內容豐富、時間機動、互動充分的教學模式，引導內部審計人員積極學習最新的審計知識，掌握最新的審計技術，熟悉國家宏觀經濟政策、綜合生產經營管理知識、財會稅收法規等，明確自身的工作職責，促進審計人員綜合素質水平的提高。

（三）構建大數據審計平臺

逐步建立大數據審計平臺，與財務共享系統、卷煙營銷、專賣管理、采購管理、OA系統和煙葉管理等業務平臺的對接，全面覆蓋審計業務操作與審計管理工作，通過大數據改變審計工作模式，由事后審計變為事前審計和事中審計，實現內部審計在信息收集、傳輸、處理、分析以及管理方面的信息化水平和能力，

使內部審計人員在日常工作中就能對企業各項經濟業務進行全景式聯網，遠程實時監控，發揮常態化“經濟體檢”作用。通過篩選比對和分析驗證等形式，結合審計經驗，建立各類內審模型，針對審計重點領域查找疑點與風險，實現全樣本監測，提高效率。通過計算機語言將審計核心思路和方法通過邏輯關系體現出來，建立審計模型以及審計方法在信息系統上運行向信息化要資源，向智能化要方法，向大數據要效率，實現大數據審計，提升數據價值，使數據“開口說話”，進而為持續審計和風險監測創造條件，使數據變為資產。

（四）健全風險預警機制

風險預警機制是通過對資金管理和經營活動的檢查，發現資金管理、經營活動中風險的早期的預警信號，運用定量和定性分析相結合的方法，盡早識別風險的類別、程度、原因及其發展趨勢，并按照問題處理權限，及時防范、控制和化解風險的制度。健全的風險預警機制，能夠幫助內部審計人員及時發現問題，并且給出具有建設性的改進方案。財務共享模式下實際操作中，企業還需要結合經濟發展形勢、內部審計工作及共享平臺安全管理的要求，對風險預警機制進行完善，制定相對應的人員管理、數據管理、安全管理等制度，有效防范各類風險。

（五）優化內部審計流程

在傳統財務管理模式下，企業內部審計過程較為復雜，涉及范圍較窄，不利于審計職能的發揮。鑒于這種情況，需要在財務管理和內部審計兩方面同向發力。利用財務共享模式的優勢，規范內部審計工作方法，優化內部審計工作流程，使每個環節都能按照既定流程完成。在擴大審計范圍的同時，簡化審計流程，確保工作效果，并讓財務共享模式助力煙草企業發展。

結語：

在財務共享模式下，煙草內部審計工作既有新的發展契機，也有新的發展空間。審計工作和審計人員要充分利用財務共享平臺數據集成化、規范化和系統化帶來的工作便利，對經濟業務活動的開展進行動態化管控，準確認識財務共享中心的建設對內部審計的影響，并通過升級內部審計技術、提高審計人員綜合素質、構建大數據審計平臺、健全風險預警機制以及優化內部審計流程等方式，開創財務共享模式下煙草內部審計的新思路，為煙草企業的穩定持續發展奠定堅實基礎。