國企改革背景下的財務會計風險與規避策略

張羨玲

在國企改革背景下，企業財務會計面臨較多的風險和困境，甚至威脅到國有資本的功能發揮，對市場經濟發展造成不利影響。當前需要立足于國企改革形勢，分析探討規避企業財務會計風險的策略措施。本文分析探討國企改革形勢下的企業財務會計風險和誘發原因，從多個方面提出規避企業財務會計風險的對策，主要有健全會計信息化的安全防范模式、提升財務會計人員的專業水平及完善財務會計風險防范機制等。

在國企改革形勢下，因為改革矛盾點較多，企業所面臨的市場環境會更加復雜，會出現較多的問題。從財務會計管理這一方面來說，企業的財務會計工作需要考慮更多的要素，比如企業的產權管理、會計核算和治理環境，對企業所開展的財務會計管理工作提出了更高的要求。目前來看，在國企改革形勢下企業常見的財務會計風險有技術風險、道德風險和環境風險，且一些風險會貫穿在企業財務會計工作的全過程中，防治難度相對較大。在大數據時代，企業財務會計管理的風險防范取得了較好的成效，尤其是通過建立會計信息化的安全防范模式，可以早期預測和管理所存在的風險，對確保財務會計管理質量有積極意義，值得推廣應用。

一、國企改革形勢下的企業財務會計風險

（一）財務會計風險的表現形式

結合現代企業的財務會計風險理論來說，企業之所以容易出現財務會計風險，關鍵一點便是資本結構配置存在著問題，包括財務資本和權益資本。從廣義的角度分析，資金處于流通狀態時，便會有財務會計風險轉移的情況存在，且資金流通的過程具有持續性的特點，無法徹底消除所存在的財務會計風險點。另外，處于國企改革形勢下，企業運營過程中易受到風險因素的影響，財務會計風險的發生風險越來越高。總的來說，企業的財務會計風險主要有四種，即客觀會計風險、技術風險、環境風險和道德風險。

1.客觀會計風險，企業出現的客觀會計風險無法有效避免，主要原因是企業在生產運營過程中需要多個部門的參與和協調，若是沒有協調處理好相關的因素，則很容易誘發風險。通常情況下，企業出現客觀會計風險后，要將技術手段和制度管理結合起來，查明風險后盡快處理。

2.技術風險，技術風險會發生在企業生產經營的各個環節，財務會計人員的專業能力不足是一大誘因。具體來說，企業的財務會計工作涉及較多的專業知識，比如需要考慮國家的相關政策法規，若財務會計人員存在專業能力不足的問題，則財務會計工作容易出現紕漏，企業的經濟活動由此受到較大的影響。

3.道德風險，這里所講的道德風險主要是針對財務會計人員，當財務會計人員的職業素養和職業道德存在問題時，勢必無法全身心參與到財務會計工作中，出現偷稅漏稅和做假賬的情況，這對于企業的健康發展是非常不利的。

4.環境風險，環境風險包括內部環境風險和外部環境風險，均容易誘發財務會計風險。以內部環境風險為例，當企業內部缺乏健全的內部控制機制、財務管理制度和監督制度時，財務會計風險發生的風險會較大。再以外部環境風險為例，國企改革背景下，整個市場經濟面臨較多的挑戰，若企業內部沒有健全的財務會計體系和會計信息化的安全防范模式，則應對財務會計風險的能力會較弱。

（二）財務會計風險的特點

國企改革形勢下，企業的財務會計風險呈現出顯著特點，集中體現為客觀性、隱蔽性和危害性。

從客觀性這一方面來說，財務會計工作中會出現較多客觀性的風險，往往這一類風險無法得到有效解決，即便是專業能力較強的財務會計人員也無法有效解決。從隱蔽性這一方面來說，財務會計風險有著較強的隱蔽性，一些風險的預測評估非常依賴財務會計人員的專業能力。若財務會計人員缺少主觀判斷意識和能力，則財務會計風險的控制難度更大，造成的危害也會更大。再從危害性這一角度來說，隨著市場競爭機制日益健全，企業的財務會計管理工作重要性更加凸顯，但因為受到市場環境的影響，財務會計風險所造成的影響較大，甚至導致企業破產倒閉。

二、企業財務會計風險的誘發原因

企業所出現的財務會計風險由多方面影響和決定，主要有會計基礎工作不完善、財務會計制度執行不到位和監督管理流于形式這三方面。

（一）會計基礎工作不完善

會計基礎工作不完善主要原因是會計信息失真，當會計信息失真，后續開展的財務會計工作質量會受到影響。誘發會計信息失真的原因主要有四點，一是原始憑證不真實；二是固定資產管理不盡規范；三是財務報表信息失真；四是會計檔案歸檔不規范。

比如在原始憑證不真實這一方面，常見的問題是財務會計人員沒有認真審核原始憑證，或者各種報銷單的使用與管理存在混亂的問題，導致原始單據的真實性受到影響。再比如財務報表信息失真，存在財務會計人員隨意編制財務報告的情況，或者一些企業為掩蓋真實的財務事項，會選擇偽造的方式編制會計憑證和會計報表。除此之外，會計部門對企業固定資產的核算存在滯后性的特點，若是未在第一時間掌握企業固定資產的情況，有一定可能導致資產流失。

（二）財務會計制度執行不到位

在財務會計制度執行方面，有較多企業存在制度執行不到位的問題，包括內部管理制度不完善和人員組織不合理。在內部管理制度方面，一些企業內部并未實施統一科學的財務管理制度，導致財務管理制度無法發揮預期的作用，存在流于形式的問題。在人員組織不合理這一方面，為應對財務會計風險，企業必須重視會計部門的組織管理和人員培養。但一些企業存在著不設置專職會計人員的情況，或者存在同一會計人員兼任會計出納的情況，既管錢也管賬，企業的出納與會計無法相互牽制，導致財務會計工作出現道德風險。

（三）監督管理流于形式

一些企業未結合自身發展特點在內部設置專門的財務管理機構，日常的財務會計審核由一人或多人兼職代理，因為缺乏專業知識，所以一方面未能及時判明財務會計工作所存在的風險，另一方面無法起到監督管理的作用，財務會計風險防范的重要關卡形同虛設。應該說，內部和外部的監督管理力量在企業財務會計風險防范中發揮著重要作用，可以起到風險的早期預警、處置與規避，能很大程度上起到風險規避的效果，若是缺乏健全的監督管理制度，或監督管理流于形式，勢必增加財務會計風險發生概率。

（四）會計信息化風險

在大數據背景下，企業的財務會計工作愈發注重信息化，會計信息化大大提升了企業財務會計的管理水平，不僅財務會計的效率與質量有所提升，且常見風險可以早期預警和處理。從當前企業的財務會計信息化發展來看，會計信息化共享平臺建設還未取得最佳的效果，云計算技術的應用還不夠熟練，導致財務會計信息存在泄密風險。另外，財務會計信息化的相關標準與法規尚不健全，無法實行統一有效的管理，制約企業財務會計管理信息化的發展，比如自身權益受到侵犯的維權手段不健全，一定程度上打擊了企業建設會計信息化共享平臺的積極性。

三、國企改革形勢下企業財務會計風險的規避對策

（一）規范會計核算

為有力應對國企改革形勢下的企業財務會計風險，企業的投資者與經營者必須樹立起正確的理念，這是防范財務會計風險的首要措施。具體來說，企業領導層只有不斷規范會計核算，才可以獲得真實的財務會計信息，為企業發展與生存的相關經濟決策活動提供信息支撐。在日常的財務會計工作開展中，企業領導層要把握好三個方面的要點，一是熟悉財務會計的相關知識，掌握經濟法規知識；二是堅持從企業的內部控制著手，不斷健全內部控制管理體系，對企業原材料、產品和商品做好管理，對一切的財務會計工作均應執行全過程管理；三是對企業內部的收入、支出這兩項經濟行為做好監督管理，有力防止財務會計風險的發生。

（二）健全會計信息化的安全防范模式

信息化背景下，會計信息化的重要性更加凸顯，要求企業積極建設會計信息化資源共享平臺，實現財務會計管理的信息化。目前來看，一些企業在云端技術平臺建設方面取得了較好的成效，打破了以往會計信息系統的功能限制，有力克服了財務會計管理工作中所存在的“信息孤島”問題。企業在健全會計信息化的安全防范模式的過程中，要將財務會計作為核心，借助大數據、云計算及5G技術建立起一套完善的信息化平臺，既要動態顯示財務會計的相關信息，也要有自動分析財務會計信息的能力，便于財務會計人員更好地進行預判財務會計風險。

企業要始終重視財務會計信息的加密管理，可以考慮打造云計算的工作環境，并使用相應的虛擬機器軟件，模擬財務會計管理的工作環境，在互聯網環境下快速完成信息的傳輸，并且數據加密程序應用在財務會計信息的云計算中，以此進一步提升財務會計信息管理的安全系數，發揮出會計信息化的優勢。除此之外，企業在健全會計信息化的安全防范模式時，應重視規范標準的完善，企業要在信息化法律制度的基礎上開展會計信息化工作，制定財務會計的信息化安全條例。在此基礎上，企業要強化內部控制管理力度，借助內部控制機制對會計信息化實施全過程的監管。

（三）提升財務會計人員的專業水平

企業財務會計管理工作的順利開展非常依賴專業的財務會計人員，需要企業培養一大批的財務會計人才隊伍，比如應具備財務會計風險的識別與應對能力，并可以不斷優化財務會計管理模式。企業在培養財務會計人才隊伍和提升人才隊伍的專業水平時，應凸顯教育培訓工作的重要地位，其中一點便是將國企改革背景、內容及方法的相關知識作為教育培訓的重點，幫助財務會計人員明確企業生產經營過程中所面臨的挑戰與風險，有針對性地制定財務會計風險的防范方案。另外，企業在財務會計人才隊伍的培育過程中，需要將理論與實踐結合起來，圍繞著財務會計風險展開實踐性培訓活動，在實踐中增強財務會計人員的專業素養。總的來說，財務會計風險的規避注重人、制度及技術手段的支撐，企業要立足于財務會計工作的需求，認真培育專業人才，依托人才優勢有效防范財務會計風險，并推動財務會計管理工作朝著信息化、專業化和智能化的方向發展。

（四）完善財務會計風險防范機制

在規避財務會計風險時，企業應重視風險管理工作的開展，重點從風險識別、風險預測及風險處理這三個環節著手。在財務會計風險的識別這一環節，必須使用科學可行的方法了解客觀會計風險、技術風險及環境風險、道德風險的發生原因，確定風險類別和影響系數，為后續的財務會計風險預測提供支持。在財務會計風險預測這一環節，需要分析各類財務會計信息的強度和頻度，找準風險預警與處理的依據。考慮到財務會計風險的長期性和復雜性，企業應重視PDCA循環管理和精細化管理的開展。以PDCA循環管理為例，企業應遵循plan（計劃）→Do（執行）→Check（檢查）→Action（改進）這樣的流程，對財務會計工作中所出現的風險及時處理，未解決的問題可以留到下一個循環體系中。

（五）構建財務會計風險預警系統

考慮到國有企業財務會計風險的復雜性與專業性特點，在規避所存在的財務會計風險時，要善于從多個方面著手。除提升財務會計人員的專業水平、完善財務會計風險防范機制、健全會計信息化的安全防范模式及規范會計核算，還應該結合實際情況構建完善可行的財務會計風險預警系統。在構建財務會計風險預警系統時，要把握好兩個方面的要點：一是要充分明確國企財務會計風險預警指標，結合實際情況設置長期風險預警指標，風險預警指標應重點從獲利能力、償債能力和經濟效益這些方面分析和歸納。對于財務會計人員來說，要始終認真分析財務會計風險出現的原因，積極與各個部門的負責人員溝通交流，有針對性地優化和調整財務會計工作方案與策略，有力規避財務會計風險。二是財務會計人員應該結合現金流量精準預測財務風險，進行動態化的監控管理。

結語：

在國企改革背景下財務會計風險管理的難度更大，對企業的財務會計風險規避能力提出了更高的要求。為有力規避各種財務會計風險，企業應重視會計信息化安全防范模式的建立健全，實施嚴格有效的財務會計風險防范機制，并大力培育專業化人才，強化風險防范能力，掌握更多財務會計風險管理的優化途徑，保障財務會計管理質量。