現代企業全過程財務管理模式探析

余明杰

（廣西路橋集團建筑工程有限公司，廣西 南寧 530000）

財務管理工作是現代企業生產經營的基礎，對企業生產經營活動所產生的資金數據進行收集和整理，進而以此為依據對企業生產經營期間的流動資金和固定資產進行監督管理，為企業接下來的生產經營活動提供保障。企業的全過程財務管理模式主要包括企業籌資、融資、投資、利潤分配以及流動資金管理，對于現代企業的正常運轉具有突出的作用。

一、全過程財務管理概述

顧名思義，全過程財務管理指的是在企業生產經營期間發生的財務活動所涉及的管理工作。全過程財務管理具體可以分為籌融資管理、投資管理、利潤分配管理和流動資金管理，每一個流程的財務管理活動又涉及具體的財務預算、會計核算等工作。文章針對這四方面的管理工作展開了分別論述。

1.企業財務籌融資管理

現代企業的生產經營活動往往會涉及大量的資金流，不論是項目開發還是生產經營活動，都需要在前期投入大量的資金，而且在投資完成之后需要確保后續資金能夠持續投入，直至投資產生效益，然而大多數企業都難以憑借自身籌集足夠的資金，這就需要企業通過財務部門開展籌資、融資活動，從而為企業的生產經營提供充足的資金。面對企業存在的資金缺口，如何在短時間內以最低的成本爭取到最大的資金支持成為了財務部門開展財務管理工作的重要內容。同時，企業能否對籌集到的資金進行優化配置和合理利用，直接關系到企業的項目以及生產經營活動能否成功，因此，有必要在財務管理期間，做好對籌融資活動的管理，同時強化對籌融資所得資金的監管，既要使得資金來源合理合法，降低籌資、融資成本，又要做到資金的合理利用[1]。

在籌融資期間，應當盡量選擇資本規模大、流動資金充足、市場信譽高的籌融資對象，一般情況下，各大金融機構以及資本集團是現代企業籌融資的主要對象，他們可以為企業的項目開發以及生產經營活動提供充足的資金，而且這些金融機構和資本集團抗風險能力較強，對于企業的籌融資活動也是一種保障。

除了上述的債權融資之外，現代企業可以通過股權融資的方式來籌集資金，通過發行股票上市運作為企業的生產經營活動爭取足夠的資金支持，上市運作既使得企業具備了相應的資金，同時也有助于企業擴大生產規模，提高生產效益。股權融資帶來了極大的便利，但同時也必然伴隨著相應的風險，當企業經營不善或者出現企業危機的時候，會導致企業的股票下跌，甚至導致股民們對該企業信心不足，繼而拋售股票，甚至導致企業會陷入資不抵債的困境。因此，通過股權融資籌集企業生產經營所需要的資金必須要考慮企業當前的現金量以及企業未來的發展方向和發展規模，籌資方式應當在激進和保守之間選擇平衡點。例如，企業的債權融資的主要目的是為了保證企業生產經營活動的正常進行，而股權融資的主要目的則是為企業籌集到足夠的資金，支持企業擴大再生產。因此，根據企業階段性發展目標和發展需要選擇合適的籌融資方式是非常重要的。

2.企業投資管理

企業在通過籌融資活動獲取資金之后，應當做好投資方面的工作，確保企業資金使用效益最大化。企業在投資過程中往往會面臨較大的風險，如果企業投資活動出現失誤，會導致企業的投資資金浪費，不但導致企業無法正常開展生產經營活動，還會導致企業背負較大的債務壓力或者股價下跌壓力。企業財務部門在開展投資工作之前必須全面收集有關投資項目的信息數據，并將這些信息數據進行加工整理，從而以報表的方式匯報給企業總部，供企業總部進行投資決策。企業在投資的過程中，應當做到在確定主要投資項目或者投資對象的基礎上做到分散投資，避免投資過于集中給企業帶來較大的投資風險，影響企業的投資收益。一般情況下，企業需要對自身的投資項目進行復合開發，從而實現多層次的綜合性開發，為企業的投資活動帶來更大的收益[2]。

企業在投資期間要通過財務部門做好投資活動的可行性分析，并且借助成本效益原則分析投資活動的成本效益比，投資項目應當盡量選擇朝陽行業、朝陽項目，提升項目投資的成功率。與此同時，企業的投資活動應當關注技術的研發和升級，避免在人力成本方面過度投資，應當將更多的資金投入到技術領域，從而通過技術和設備的升級換代提升企業的經濟效益，使得投資活動盡可能產生足夠多的收益。

3.企業利潤分配管理

在完成企業籌融資和投資活動之后，企業的資金會通過生產經營活動而產生收益，而面對企業資金在生產經營期間產生的利潤，就需要財務部門對利潤情況進行分析整理，并且做好利潤分配工作。財務部門需要定期對企業利潤進行再分配，這是現代企業全過程財務管理模式中的重要一環，也是保障企業順利發展以及擴大再生產的前提。企業在分配利潤的時候需要按照各部門提交的數據，以及持股人員的持股比例制定合理的利潤分配計劃[3]。

利潤分配也可以在企業內部起到激勵和引導的作用，可以對經理人員進行適當的股權激勵，細化企業股票期權，發揮利潤分配的價值。在企業通過財務部門對其所得利潤分配之前，要計算好注入企業流動資金的利潤份額，而后將剩余份額進行合理分配，通過這一操作可以使得企業能夠具有更為充足的流動資金，并且將流動資金投入到企業的生產活動之中，提升企業的抗風險能力。此外，股權激勵的另一個優點是將企業與員工緊緊捆綁在一起，企業的經營成績、經濟效益直接關系到員工的經濟收入，自然而然會對企業的生產經營活動投入更多的精力，保持更為積極的工作狀態。

企業的利潤分配是財務管理所必須的環節，只有做好了利潤分配工作，才能夠有效調動企業員工的工作積極性，這就使得利潤分配起到了調節生產的杠桿作用，通過這一杠桿使得員工的工作產出更多。

4.流動資金管理

部分企業在生產經營期間出現財務管理混亂的情況，很大程度上是由于流動資金管理混亂導致的，沒有做好對流動資金的監督管理，企業的資金無法保持有序周轉，資金運行壓力較大。部分企業在生產經營期間忽視了流動資金管理，盲目擴大生產，并且產生賒銷行為，導致資金周轉處于較大的壓力下，一旦某一個環節出現問題導致資金無法及時到位，將有可能導致整個資金鏈條繃斷，輕則導致企業停工停產，重則導致企業陷入破產的境地。因此，在企業的財務管理工作期間，流動資金管理是企業財務部門開展工作期間所必須關注的重點內容，對流動資金的配置及使用情況進行嚴格控制，清楚資金的具體流向，對資金的使用規模和使用方向進行規定和限制，避免流動資金使用存在較大的風險，確保資金安全的同時盡最大程度努力提升資金的使用效益[4]。

二、現代企業財務管理特點分析

1.資金需求大，財務數據多

現代企業的規模越來越大，隨之而來的就是各項經營活動或者項目投資都會牽涉到大量的資金，而且部分項目的周期較長，短則數月，長則數年，在項目周期內，項目投入的資金是無法產生收益的，這就導致企業的資金周轉效率較低，占用資金較多。在企業的全過程財務管理工作之中，不論是籌融資管理、投資管理、利潤分配還是流動資金管理，都會牽涉到企業生產經營的方方面面，換言之，企業的財務管理需要收集大量的數據，如果數據收集不全面，或者數據時效性低，都會導致企業的財務管理效果下降，無法為企業下一步的生產經營活動提供充足保障[5]。

2.財務管理薄弱環節明顯

現代企業的財務管理工作主要存在以下兩個薄弱環節，分別是投資和成本控制。企業的發展容易受到外在環境的影響，包括市場形勢、政府政策等，尤其是大型企業，更加容易受到稅收政策、金融政策等因素的影響，如果某地區的政府政策變動較為頻繁，就容易導致企業的投資具有較大的風險，導致正在投資的項目收益下降。與此同時，由于企業的投資資金來源于多個投資方，因此，如果企業投資項目所在地的政策變動頻繁，也有可能導致其他投資方的投資意愿下降，導致項目的開展缺乏后續的資金投入，可能導致爛尾情況，給企業帶來經濟損失。

成本控制是企業財務管理的另一個薄弱環節，在企業項目開展之前，企業財務部門需要進行內容策劃、招投標、項目設計、項目規劃在內的一系列活動，這些活動環節均涉及成本控制，必須通過成本控制來使得項目能夠順利開展，而且使得項目資金獲得最大的收益，提升項目資金的配置效率和使用效益。企業在整個項目周期內的成本控制需要各部門之間的密切配合才能夠得以順利實現，但從實際情況來看，一些部門簡單將財務管理，尤其是其中的成本控制片面理解為財務部門的事務，與其他部門的聯系并不密切，這就導致財務部門在收集會計數據并且進行會計核算以及成本控制的時候沒有得到其他部門的配合和支持，影響了財務部門的財務管理效率。

3.財務管理工作復雜

現代企業在生產經營期間會產生大量的資金流動，而且企業的生產經營活動、項目開發活動容易受到多方面不確定性因素的影響，這就使得企業財務管理工作也變得復雜、多變。以企業生產經營活動的成本核算為例，在企業生產期間，人力成本、材料成本都會直接影響到企業的生產成本，同時，如果生產設備狀態異常或者出現故障，也會導致企業陷入停產的情況，同樣要支付人工成本而不產生經濟效益。因此，從現代企業全過程財務管理的角度來看，企業的財務管理工作復雜多變，容易受到外界因素的影響而產生變動[6]。

三、企業財務管理問題分析

1.企業融資難度大，融資成本高

在現代企業發展期間，籌融資、投資是企業必需關注的話題。越是大型企業，其生產經營以及項目開發越需要大量的資金，而且企業的部分項目開發時間較長，項目投資額度大，企業投入項目的資金不能移作他用，導致企業的資金周轉效率低，導致企業在向資本方籌融資的過程中容易遭到一些困難。在企業項目開發期間，僅僅是前期的準備工作就需要大量的資金投入，例如購買地皮建設廠房、購買生產設備、采購原材料等等。在項目成功投產之后，還需要源源不斷地繼續投入材料、人工成本，與此同時，庫存、銷售都需要大量的資金，企業需要通過融資活動來獲得資金，但是部分企業由于其自身的行業屬性，導致金融機構和資本集團對其融資意愿較低，企業不得不以較高的成本來進行融資活動。此外，一些企業缺乏完善的融資渠道，融資渠道較為單一，很難獲得資本方的融資支持[7]。

2.財務預算工作有待強化

不論是籌融資、投資、利潤分配還是流動資金管理，都需要做好預算工作。例如，在項目投資之前，需要對項目投資所需要的資金進行預算評估，而后根據資金缺口制定相應的融資方案和融資規劃，繼而通過多種渠道開展融資活動，但如果企業的財務預算工作不到位，有可能導致企業無法給出科學合理的融資方案和融資規劃。財務預算涉及企業生產、經營的方方面面，包括生產預算編制、銷售預算編制、投資決策編制、現金預算編制等，任何一方面的預算編制出現問題都有可能導致最終的預算結果出現偏差。

與此同時，在企業項目開發期間，由于項目投資到成功投產往往需要較長的時間，這期間不可避免地會出現預算變動的情況，需要進行預算追加與調整，如果在預算追加調整階段沒有按照既定的流程開展，極有可能導致預算追加調整不合理，最終導致超預算情況。財務人員在進行財務預算期間缺乏對財務預算的正確認識，沒有將財務預算和企業的戰略目標結合起來。此外，財務預算工作并非是純粹的財務行為，還需要在企業高層的領導下，由投資、籌融資、生產、行政等部門協調完成[8]。

3.財務管理觀念及財務管理隊伍建設有待加強

財務管理觀念直接影響到企業的財務管理活動的開展，同時對財務管理的效果產生重要影響，如果財務管理觀念先進，那么財務管理的各項具體工作便能夠如期開展，反之，則會導致財務管理的各項措施難以得到有效落實。如同上文提及的財務數據的收集和處理，需要各部門的積極配合，同時確保財務數據的時效性，并且做好對財務數據的分析，但是如果企業內部存在部門壁壘，將會導致數據信息難以及時匯總到財務部門，財務部門的處理效率必然下降，也無法將財務數據的處理結果用于企業下一步的管理和決策工作之中。與此同時，部分財務工作人員在工作期間缺乏動態意識和風險意識，未能實現對內外部各項風險因素的及時察覺和辨別，也未能對可能出現的財務風險做好預防措施。如果出現突發性財務風險，必然導致財務管理效果下降，繼而影響企業的運轉。此外，預算工作是財務管理的重中之重，而目前的一些企業在預算管理環節缺乏嚴格的規劃，預算執行效果不太理想，這些都容易導致財務管理水平不高，引發財務管理問題。

在財務管理工作期間，財務人員的工作水平會對財務管理效果產生直接影響，而現代企業的發展要求財務人員必須具備多方面的知識，例如，財務管理人員既需要掌握財會知識，也需要掌握相應的行業知識或者稅收知識。財務管理形勢的不斷變化要求財務管理人員必須朝著復合型方向發展，而部分企業在財務管理隊伍建設方面有待加強，員工的知識結構老化，企業內部也未能對財務隊伍進行及時優化。此外，部分企業內部的財務人員與財務工作匹配不合理，一方面，未能實現專人專崗，人崗不匹配；另一方面，工作分配不平衡，存在一人多崗的問題。

四、現代企業全過程財務管理分析

1.做好融資工作，確保項目資金正常運轉

企業的財務管理工作是建立在項目資金能夠正常運轉的基礎上的，如果項目資金不足或者資金鏈無法正常運轉，那么財務管理工作便會陷入僵局。因此，企業首先需要做好融資工作，一方面確保能夠獲得足夠的項目資金，另一方面也是促進項目資金的正常運轉。融資主要分為債權融資和股權融資，而現代企業的融資方式大多是債權融資，因此需要通過初期的資金融資預算、融資影響因素識別、融資成本管理等多項工作來選擇合適的融資渠道。與此同時，企業需要拓寬融資渠道，從而降低融資難度以及融資期間可能存在的風險因素，提升融資效率，為企業項目的投資和開發提供充足的資金保障。例如，企業要提升項目品質，并且做好企業形象建設，從而使得資本方和市場潛在客戶對企業能夠具有較高的信心，既可以爭取其他資本方的投資，也可以增加消費者的購買意愿，并借助產品預售為項目開發及產品生產提供資金。企業自身也可以通過其他合理、合法的方式籌集資金，確保項目能夠正常開發并順利投產，才能夠在此基礎上做好財務管理工作。此外，企業可以通過股權融資的方式進行上市運作，從市場上獲取相應的資金支持，但是要注意防范股市風險，做好相應的風險預案。

2.強化財務預算，推進資金管理有序開展

現代企業的項目投資與產品生產必須建立在合理的財務預算的基礎上，這就要求企業在項目投資之前需要做好預算管理工作，并且通過預算管理實現對項目成本的有效控制，避免出現項目成本超預算的情況。企業自身應當綜合各方面數據做好預算工作，并且確保預算結果的有效性。在工程項目開發期間，應當做好對各項費用的計算和控制，對于預算的執行結果進行收集，并且向企業總部進行匯報。與此同時，在項目開發期間，項目投資額度大、投資周期長，必然會產生預算調整的情況，這就需要財務人員根據相關規章制度對預算進行調整，在符合規定的情況下做好預算追加與調整。

企業方面需要在各個項目開發期間通過項目負責人對項目預算和項目資金實際使用情況進行詳細分析，并且分析兩者差距是否處于合理范圍之內，以確保項目開發期間的收支平衡，能夠實現項目預算如期落實。為了確保項目預算的準確性，企業內部的各部門都應當通力合作，積極配合財務部門的工作開展，協助財務部門制定合理的預算方案，使得預算方案也能夠符合企業的總體發展目標。在制定預算方案之后，需要對預算的落實和執行情況進行嚴格監督，確保預算工作能夠發揮其最大價值。

財務人員在開展財務預算期間應當將預算工作與企業發展戰略結合起來，使得財務預算為企業戰略目標的實現所服務，重視財務預算在企業財務管理以及日常管理中的重要價值。財務人員也應當打點好與其他部門工作人員之間的關系，爭取投資、籌融資、行政等部門的工作支持，提升企業財務預算的水平。

在現代企業的財務管理工作期間，還有一項非常重要的工作就是稅收管理，企業需要與稅務部門密切配合，而且現代企業大多涉及較多的稅收種類，稅務負擔較重，這就需要財務部門在項目投資之初做好稅收籌劃，一方面可以降低稅收成本，通過合法的方式進行合理避稅，另一方面也可以避免在納稅期間出現一些風險。如果稅收管理處理不當，將會帶來一些風險因素，甚至導致企業的品牌形象受損，因此，相關部門必須做好稅收方面的規劃與管理。

3.及時更新財務管理觀念，強化財務工作隊伍建設

企業應當做好內部的宣傳教育工作，使得各部門的工作人員都能夠準確認識到財務管理的必要性，在項目投資的全過程中積極配合財務部門的財務人員開展財務管理工作。企業方面可以建立BIM-ERP數據庫，強化企業內部的信息共享，同時及時獲取企業外部的行業信息，尤其是本行業及其相關行業的具體信息，也可以借助該數據庫滿足不同部門、不同層級員工的工作需求，促進企業內部信息流通，打破企業內部各部門之間的信息壁壘[9]。

財務人員在開展財務管理工作期間也應當樹立動態意識和風險意識，能夠及時察覺企業內外部的風險因素以及具體的變動情況，并且據此制定相應的應對方案，從而做到識別財務風險、規避財務風險，避免財務風險帶來直接的經濟損失。企業方面可以借助現代信息技術、數據處理技術來提升財務管理工作的信息化水平，同時使得財務人員能夠收集企業項目全過程的財務數據，并據此進行數據處理，例如文章提及的BIM-ERP數據庫就是近年來較為常用的數據信息系統之一，借助這一技術手段，可以有效提升財務管理的信息化程度，進而提升財務管理效率[10]。

由于財務工作人員直接影響到財務管理工作的水平，因此在未來的全過程財務管理期間，也應當強化財務工作隊伍的建設，具體而言可以從以下兩方面入手：其一，加強財務人員的在崗培訓，尤其是知識層面和業務層面的培訓，使其掌握多元化的知識，并且具有過硬的業務能力，并且配合突出的職業素養做好財務管理工作；其二，加強優秀財務人員的引進，尤其是會計人才的引進和利用，做好財務部門的崗位設置，從而實現人崗匹配、專人專崗，共同促進財務管理工作的有序開展。

五、結論

財務管理工作是現代企業開展各項工作的基礎，而企業的財務管理工作又容易受到多方面因素的影響，因此，文章從現代企業全過程財務管理的內容出發，探討了現代企業財務管理的特點，并且對于存在的問題進行了深入分析，最后則針對問題原因提出了相應的解決對策，具體包括做好融資工作和財務預算，推進財務管理觀念的轉變以及強化財務工作隊伍建設。希望通過文章的論述，也可以為現代企業的財務管理工作提供一定的參考，推動企業內部全過程財務管理模式的構建。