大數(shù)據(jù)審計實踐課程體系探索

韓志耕 楊 鵬* 楊國為

(1.南京審計大學(xué) 計算機學(xué)院/智能審計學(xué)院,南京 211815)(2.南京審計大學(xué) 江蘇省審計信息工程重點實驗室,南京 211815)

作為一種國際通行的工程教育質(zhì)量保證制度,工程教育認證是實現(xiàn)工程教育國際互認和工程師資格國際互認的重要基礎(chǔ)[1]。該認證落戶我國的標志性事件是2016年我國成為《華盛頓協(xié)議》的正式會員。據(jù)教育部高等教育教學(xué)評估中心會同中國工程教育專業(yè)認證協(xié)會發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示,2019年底全國就有241所普通高等學(xué)校的1353個專業(yè)通過了工程認證。雖然工程認證的實施幫助畢業(yè)生們疏通了就業(yè)通道,但這種側(cè)重于判斷工科畢業(yè)生是否滿足行業(yè)認可的既定質(zhì)量要求的合格性評價要求高校的課程體系必須與之相匹配。

南京審計大學(xué)(下面簡稱“我校”)是我國唯一一所以“審計”命名的高校,肩負著“科技強審”的重大使命。為踐行審計署提出的審計全覆蓋要求,我校開辟了大數(shù)據(jù)審計方向[2],旨在培養(yǎng)既懂審計業(yè)務(wù)又懂大數(shù)據(jù)技術(shù)的復(fù)合型人才。作為一個新興方向,目前對大數(shù)據(jù)審計尚無統(tǒng)一的定義[3-6],本文認為大數(shù)據(jù)審計是審計機關(guān)為達成審計全覆蓋目標,在充分理解待審業(yè)務(wù)邏輯的前提下,運用大數(shù)據(jù)技術(shù)對來自跨層級、跨地域、跨系統(tǒng)、跨部門和跨業(yè)務(wù)的來源分散、數(shù)量巨大、格式多樣的社會經(jīng)濟運行數(shù)據(jù)進行深度挖掘與分析,以實現(xiàn)審計發(fā)現(xiàn)、評價判斷、宏觀分析能力得到顛覆性提升的革命性的審計理論與方法。與傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)式審計相比較,大數(shù)據(jù)審計所使用的數(shù)據(jù)更加多源異構(gòu),所使用的技術(shù)方法更加復(fù)雜高級,需要對數(shù)據(jù)的洞察更加敏銳深刻。大數(shù)據(jù)審計重在實踐,為使我校畢業(yè)生達到審計行業(yè)認可的既定質(zhì)量要求,迫切需要構(gòu)建面向工程教育認證的大數(shù)據(jù)審計實踐課程體系,以彌補我校當前審計教學(xué)與審計行業(yè)需求之間的差異。

1 存在問題

中國工程教育專業(yè)認證協(xié)會秘書處制定的《工程教育認證通用標準解讀及使用指南(2020版,試行)》對課程體系中實踐部分進行了明確要求,“設(shè)置完善的實踐教學(xué)體系,并與企業(yè)合作,開展實習、實訓(xùn),培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力和創(chuàng)新能力。要結(jié)合本專業(yè)的工程實際問題,培養(yǎng)學(xué)生的工程意識、協(xié)作精神以及綜合應(yīng)用所學(xué)知識解決實際問題的能力”。對比上述要求,我校大數(shù)據(jù)審計實踐課程體系的建設(shè)還面臨著以下3個問題亟待解決。

(1) 課程體系缺失:當前大數(shù)據(jù)審計教學(xué)僅為傳統(tǒng)審計教學(xué)的簡單延續(xù),理論學(xué)習與實踐能力培養(yǎng)沒有做到同等對待,一味地強調(diào)知識傳授的重要性而忽略了學(xué)生自主學(xué)習能力的培養(yǎng)。大部分學(xué)生由于實踐機會少而工程實踐能力較差,面對復(fù)雜工程問題時無法進行有效的分析與解決。

(2) 實驗平臺缺失:面向大數(shù)據(jù)的通用實踐課程已在絕大多數(shù)高校開設(shè),包括不少軟件公司也推出了一些實驗產(chǎn)品可供直接使用。然而,大數(shù)據(jù)產(chǎn)品公司的研發(fā)人員對審計行業(yè)不熟悉,市場上并無功能對口的大數(shù)據(jù)審計實驗平臺可供直接使用。

(3) 數(shù)據(jù)資源缺失:除了技術(shù)與方法,審計數(shù)據(jù)資源同樣是大數(shù)據(jù)審計教學(xué)的關(guān)鍵。海量數(shù)據(jù)往往涵蓋行業(yè)數(shù)據(jù)、財政數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)等。由于對敏感隱私數(shù)據(jù)的顧忌,在實踐教學(xué)中很少引入真實的審計業(yè)務(wù)場景和審計案例,無法調(diào)動學(xué)生的研究興趣和探索主動性。

2 建設(shè)思路

2.1 基于模塊化的實踐課程體系構(gòu)建

基于模塊化的實踐課程體系構(gòu)建側(cè)重在彌補課程體系缺失的問題。具體思路是針對我校目前已開設(shè)的“Python數(shù)據(jù)處理編程”“大數(shù)據(jù)審計采集與處理”“大數(shù)據(jù)存儲技術(shù)”“機器學(xué)習與模式識別”“數(shù)據(jù)挖掘”“分布式處理與云計算”“深度學(xué)習算法與應(yīng)用”“Spark語言”“數(shù)據(jù)安全與應(yīng)用”“聯(lián)網(wǎng)審計”“IT審計”“大數(shù)據(jù)審計實例分析”“數(shù)據(jù)倉庫原理”“大數(shù)據(jù)審計綜合實驗”“大數(shù)據(jù)專業(yè)綜合實驗”等主要課程,圍繞大數(shù)據(jù)審計實踐所涉及的審計數(shù)據(jù)采集、查詢、分析、可視化、共享等普適環(huán)節(jié)進行模塊化劃分。具體分為:

(1) 程序設(shè)計及算法類課程模塊。該模塊涉及與審計大數(shù)據(jù)分析與處理有關(guān)的程序設(shè)計類課程群,旨在培養(yǎng)學(xué)生的程序設(shè)計能力,特別是編寫程序解決大數(shù)據(jù)應(yīng)用中實際問題的能力。

(2) 大數(shù)據(jù)分析與處理技術(shù)課程模塊。該模塊涉及機器學(xué)習、數(shù)據(jù)可視化等實踐課程群,旨在培養(yǎng)學(xué)生數(shù)據(jù)采集、存儲、處理能力,讓部分學(xué)生對最流行的機器學(xué)習算法,如回歸、決策樹、支持向量機、深度學(xué)習等有所理解,并鼓勵這些學(xué)生在高年級參加一些學(xué)科競賽。

(3) 審計實務(wù)類課程模塊。該模塊涉及“聯(lián)網(wǎng)審計”“IT審計”“大數(shù)據(jù)審計實例分析”“大數(shù)據(jù)審計綜合實驗”等課程群,旨在培養(yǎng)適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟需要的,在審計、金融、會計、經(jīng)濟管理等領(lǐng)域從事審計和監(jiān)管工作的應(yīng)用型、復(fù)合型專業(yè)人才。

(4) 創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)類課程模塊。該模塊涉及審計理論驗證、審計方案設(shè)計、審計模式創(chuàng)新和審計應(yīng)用有關(guān)的創(chuàng)業(yè)等遞進項目的課程,旨在利用審計信息工程重點實驗室、審計信息工程協(xié)同創(chuàng)新中心,以及公共工程審計重點實驗室提供的軟硬件資源,幫助學(xué)生培養(yǎng)審計創(chuàng)新思維,提升他們的審計創(chuàng)業(yè)技能。

與此同時,依據(jù)最新的協(xié)作學(xué)習理念[7]對課程進行動態(tài)調(diào)整,確保大數(shù)據(jù)審計實踐課程體系與時俱進。基于該體系,在教學(xué)方式上,充分利用在線學(xué)習和翻轉(zhuǎn)課堂兩種方式來提升教學(xué)效果。

2.2 面向?qū)徲嫲咐臄?shù)據(jù)資源庫建設(shè)

面向?qū)徲嫲咐臄?shù)據(jù)資源庫建設(shè)旨在解決數(shù)據(jù)資源缺失的問題。具體思路是,遵循審計署電子數(shù)據(jù)審計司出臺的諸如審計業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)管理等規(guī)定及要求,將我校已積累的諸如部門預(yù)算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責任審計、醫(yī)保審計等相關(guān)數(shù)據(jù)資源,長期教學(xué)過程中自建的一些審計案例庫、法律法規(guī)庫、審計方法庫等數(shù)據(jù),審計署、財政部、國資委等部門下發(fā)的文件,以及利用網(wǎng)絡(luò)爬蟲從全網(wǎng)爬取到各類審計信息清洗入庫,以方便審計業(yè)務(wù)實施中的數(shù)據(jù)檢索和查閱。同時,對政府、企業(yè)、行政事業(yè)單位的財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行脫敏處理,確保在隱私數(shù)據(jù)安全的前提下盡可能地讓教學(xué)更加真實。

通過構(gòu)建實驗數(shù)據(jù)資源庫,可方便學(xué)生在大數(shù)據(jù)審計框架內(nèi)對全量脫敏數(shù)據(jù)進行分析與評估,實現(xiàn)“點、線、面”審計監(jiān)督的全覆蓋實踐,助力學(xué)生解決實際工程問題能力的有效提升。

2.3 基于定制化的實驗教學(xué)平臺建設(shè)

基于定制化的實驗教學(xué)平臺建設(shè)旨在解決實驗平臺缺失的問題。具體思路是基于我校已經(jīng)獲批的“基于相似檢測的大數(shù)據(jù)審計軟件V1.0”“互聯(lián)網(wǎng)+電子數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)V1.0”“大數(shù)據(jù)審計分析平臺V1.0”“南審大數(shù)據(jù)審計綜合仿真實驗平臺軟件”“南審大數(shù)據(jù)審計綜合仿真支撐環(huán)境軟件”“大數(shù)據(jù)環(huán)境下招投標采購監(jiān)審系統(tǒng)V1.0”等多項軟件著作權(quán),以及教師在真實審計項目中積累的技術(shù)成果,尋求與國內(nèi)面向?qū)徲嫷挠嬎銠C輔助系統(tǒng)平臺軟件商合作,為我校實踐課程體系量身定制的大數(shù)據(jù)審計平臺。

建成的大數(shù)據(jù)審計實戰(zhàn)平臺具備大數(shù)據(jù)分析、資源共享、實訓(xùn)項目管理等功能,有效地支撐了實踐教學(xué)的開展。可以完成大數(shù)據(jù)審計的數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)可視化、數(shù)據(jù)的分享和發(fā)布;基于主流的B/S架構(gòu),支持Windows、Linux等多種系統(tǒng);具備數(shù)據(jù)采集,財務(wù)分析,數(shù)據(jù)可視化和數(shù)據(jù)挖掘等多個功能模塊;提供多元化分析工具,支持使用Python、Java擴展挖掘算法,支持使用SQL擴展數(shù)據(jù)處理能力;方便用戶通過角色實現(xiàn)權(quán)限控制。該平臺與完整的實踐課程體系對應(yīng),并提供配套的教輔,為教師提供諸如教材、PPT、網(wǎng)課,練習題及答案,代碼及技術(shù)指導(dǎo),以及持續(xù)更新的案例。基于該平臺的所有實驗項目均以審計任務(wù)為導(dǎo)向,結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用,讓學(xué)生在實驗平臺中熟悉各行各業(yè)的審計知識、流程和方法,從而提升大數(shù)據(jù)審計思維能力。

3 結(jié)語

為保證畢業(yè)生達到大數(shù)據(jù)審計行業(yè)認可的既定質(zhì)量要求,給出了面向工程教育認證的大數(shù)據(jù)審計實踐課程體系建設(shè)思路,包括基于模塊化的實踐課程體系構(gòu)建、面向?qū)徲嫲咐臄?shù)據(jù)資源庫建設(shè),以及基于定制化的實驗教學(xué)平臺建設(shè),解決了當前大數(shù)據(jù)審計人才培養(yǎng)中存在的課程體系缺失、數(shù)據(jù)資源缺失和實驗平臺缺失等棘手問題。下一步工作是,在完成課程體系、案例庫和實驗平臺建設(shè)的基礎(chǔ)上,利用實際教學(xué)反饋對該實踐課程體系予以優(yōu)化與修正。