基于財務戰略視角的稅收籌劃研究

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引言

在企業戰略中，財務戰略有著舉足輕重的地位，而稅收又與財務戰略有著極為緊密的聯系，是財務戰略中的重點因素，所以稅收籌劃是財務戰略管理中不可或缺的一個方面。因此，企業應深入分析稅收政策，制定有效的財務策略來合理安排自身的稅收籌劃，確保企業資金始終充足。企業可以基于財務戰略視角深入探究稅收籌劃問題，加深相關方面的了解，既要減輕稅收壓力，也要提高經濟效益，從而實現企業的財務戰略目標。當然，稅收籌劃工作主要在企業內部實施，其在遵循我國稅法知識和優惠政策的同時設置科學的多重納稅方案，并依據企業實際情況進行財務管理，讓企業能夠獲取更多的經濟利潤。稅收籌劃與企業生產經營的多個環節息息相關，可以為企業投資和運營提供依據，促進企業可持續發展。

一、財務戰略與稅收籌劃分析

所謂財務戰略，通常指的是以企業整體戰略為導向，為了幫助企業形成良好的財務狀況，增強企業競爭力，在掌握與企業資金流動有關的內外環境狀況后，對企業資金流進行長期、全面、合理的計劃，一步一步實現財務內容的執行過程。財務戰略的內容一般包括投資戰略、籌資戰略、收益分配戰略等。投資戰略一般指的是解決企業在一段時間內投資項目與投資規模的問題。在企業發展過程中，長期資產可以提供保障，而投資方向與規模則能夠決定企業長期資產結構。所以，企業應深入分析投資內容，設置完善的戰略方案，實現資金投放與戰略目標的結合，有效提升自身的價值與競爭力。籌資戰略一般指企業為了實現自身的戰略目標，依據企業實際情況與發展方向合理規劃籌資目標與籌資渠道。通常情況下，企業籌資就是要籌集更多的資金來實現經營發展，籌資戰略則可以為其提供保障，讓企業能夠在一定時間內完成籌資工作，維護企業的正常生產運營過程，進一步擴大企業的生產運營規模，提高籌資的可靠性與靈活性，又降低了籌資風險與資本成本，提高企業競爭力。收益分配戰略指的是解決企業利益相關者之間的收益分配問題。利益相關者包括國家、股東、債權人與員工，其中股東收益分配較為靈活，其他三者則具有剛性特征，并不會因為企業的收益增減或政策變化而出現大幅度改變。所以良好的股利發放政策和職工薪酬，能夠維護企業的長期穩定發展。

所謂稅收籌劃，通常指的是納稅主體在進行納稅之前，事先安排組織涉稅經營生產活動，在不觸犯國家稅法規定的同時實現延期納稅和少繳稅款的活動。也就是說，科學的稅收籌劃能夠幫助企業少繳稅款或延期納稅，并能夠符合國家的規定與意圖，有效實現國家的宏觀政策導向。企業在進行稅收籌劃時，應首先遵循國家稅法與規定，挖掘生產經營與籌資投資過程中所有可籌劃的空間并展開籌劃，絕不能偷逃稅款或避稅，應始終保證稅收籌劃的合法性，做到科學合法的用稅法與規定。稅收籌劃的范圍非常廣泛，與企業的各項財務活動息息相關，通常具有合法性、事前性等特點。合法性要求企業在進行稅收籌劃時必須始終處于國家稅法與規定所允許的范圍內，企業可以由此制定與自身實際生產經營活動最相符合的納稅方案，明確稅收籌劃的最終目標。相關人員在制定納稅方案時，應始終遵循國家稅法與規定，在不違法的同時利用自身的籌劃經驗，為企業設計切實可行的方案，若不以國家稅法與規定為準繩進行稅收籌劃則很可能出現犯罪行為。事前性要求企業在進行稅收籌劃時一定要事先謀劃，在應稅行為發生之前進行合理計劃。畢竟，企業應稅活動發生的時間、方式與金額都可能會影響到納稅時間與納稅金額，所以稅收籌劃必須在之前進行，做好事先計劃。一般情況下，企業應在交易行為完成之后，按照國家法律法規繳納流轉稅，在收益分配活動完成之后或收益實現之后，按照國家法律法規繳納所得稅，在取得財產之后或獲得所有權之后，按照國家法律法繳納財產稅和行為稅。除此之外，按照我國稅法規定，征稅對象不同、納稅人不同，其稅收待遇也有所區別，企業可以借助這一點進行事前籌劃。若是應稅行為發生之后企業為了少繳納稅款進行謀劃，則不屬于稅收籌劃。

二、財務戰略視角下企業稅收籌劃存在的問題探討

第一，稅收籌劃概念不清晰。在很多不了解稅收籌劃的人看來，這是一種偷稅漏稅行為，這是因為稅收籌劃概念整體較為新鮮，部分企業在發展過程中對其探索較為淺顯，從而出現曲解情況。在企業發展的過程中，受到人們思想意識和傳統因素的影響，企業的稅收籌劃工作往往難以順利開展，極易受到限制。又因為各個企業的規模大小并不一致，企業管理水平參差不齊，甚至部分企業賬目不完善，存在做假賬現象，使得企業稅收籌劃工作和管理工作的實施均不順利。

第二，缺乏風險意識。很多企業不重視稅收籌劃工作，沒有積極的宣傳稅收籌劃概念，使大部分人對稅收籌劃的基本理念并不清晰，導致稅收籌劃工作難以在企業中快速推廣，最終讓部分企業產生錯覺，認為稅收劃是稅務部門的事務，與自身經營沒有關系，甚至有部分人員從主觀上認為企業經營活動比稅收籌劃重要得多，若是過于重視稅收籌劃工作反而會使企業的人力資源與物力資源產生不必要的消耗。以上種種，均導致企業極易出現各類經營風險。

第三，稅收籌劃制度不健全。部分企業稅收籌劃制度不完善，沒有合理地進行稅收籌劃，導致實際工作過程中各項稅收籌劃成本難以合理規劃與掌控。畢竟，若是稅收籌劃工作能夠得到科學合理的實施，必然能夠有效減輕企業的稅務壓力，提高企業的經營效益。除此之外，要想做好稅收籌劃工作，相關人員必須積極學習稅收籌劃法律法規，企業成本隨之提升。同時，與稅務機構相比，企業并不專業，沒有辦法完全掌握稅收籌劃的含義，很多時候都需要依賴代理機構來完成稅收籌劃，但因為當前稅收籌劃代理制度并不完善，整體難以達到理想效果，企業風險進而增加。

三、財務戰略與稅收籌劃之間的聯系性

很多企業在開展財務管理工作的過程中，為了提升經濟效益通常會通過稅收籌劃的方式凸顯自身的生產經營價值，進一步緩解稅收壓力。通常情況下，稅收籌劃工作都是在明確企業財務戰略目標后以此為標準開展的，所以兩者目標趨于一致。實際上，稅收籌劃是財務戰略不可或缺的重要部分，能夠進一步發揮財務戰略的作用與優勢。簡而言之，稅收籌劃工作與財務戰略目標息息相關，無論開展哪方面的工作都必須有所考慮。若是企業沒有認識到這一點，單一地進行稅收籌劃方案設計，必然無法實現減輕稅負的目標，也很可能會在企業運行過程中出現不利因素。

從上文可以得知，企業財務管理戰略所涉及的多項工作都會受到稅收籌劃的影響。企業所選擇的籌資方法不一樣，必然會產生不一樣的稅負，應依據實際情況選擇最佳的方式，從企業發展的角度來明確籌資模式，既要降低成本也要保證基本收益，確保稅收籌劃工作能夠順利開展。在利益分配方面則應考慮到資金流向，盡可能設計最合適的稅收籌劃方案，提高企業經營利潤，促進企業可持續發展。

四、財務戰略的企業稅收籌劃策略實踐

第一，企業在開展籌資活動時的稅收籌劃。當企業在開展籌資活動時，相關部門一定要強化稅收籌劃的力度，通常可以從不同角度來考慮。首先，利用利息。對于企業而言，具有債務利益的情況非常普遍，但大部分企業都沒有學會合理應用該項費用，久而久之，就會在無形之中加大企業經營過程中的難度與壓力。在這樣的情況下，企業應嚴格遵循國家法律法規，在稅前就合理扣除債務利息，從而實現降低稅收的目標。且領導層也必須對此有所認識，在稅前階段，并不是所有債務利息都可以被應用，一定要視實際情況而定，無論哪種情況都要保障企業的基本收益。因此，企業應以利益最大化為目標進行籌資。其次，考慮其他形式的籌資模式。企業在開展籌資活動時，可以積極了解不同形式的籌資模式，并考慮到自身發展情況進行選擇。比如說，綜合性探究稅收籌資方式優勢明顯，若是得到企業的有效應用則可以降低稅收。而自我累積的籌資方式則可以有效提升企業的經營利潤，讓企業能夠獲得足夠的利益，屬于消除稅收籌劃的主要模式。最后，融資租賃。這種籌資規劃方式被大部分企業所考慮，屬于應用最為普遍和廣泛的方式。企業在進行融資租賃時，應考慮到具體的收益，并以為中心將收益作為主要資產，然后計提折舊，盡可能降低企業籌資的復雜性與難度，既能夠提高企業的經營效益，還可以保障為企業的長期穩定經營。除此之外，企業也應繼續努力，絕不能故步自封，可以通過最合適的途徑與方式來減緩稅收壓力，進一步拓展生產經營范圍，提高市場競爭力。

第二，企業在生產經營期間的稅收策劃。企業在發展過程中要想始終做到穩定運行，則必須做好每一項生產經營活動。當企業資金充足，能夠順利開展不同的生產經營活動時，就可以依據自身發展情況確定稅收籌劃方案，降低納稅支出。同時，在內部管理方面，企業相關人員可以科學的劃分稅收籌劃工作的不同層面，即銷售部門稅收籌劃、內部核算稅收籌劃。不同層面存在不同的解決方式，從前者來看，若是面對分期付款和收賬則可以采用匯總結算或支票的方式繼續進行，防止出現折扣銷售形式，從而對其資金回籠產生不利因素。從后者來看，相關人員應考慮眾多因素，深入分析實際情況，并以此為基礎確定固定資產折舊方式，讓稅收籌劃工作更加科學、有效。同時，也應從市場角度把握材料價格區間。除此之外，若是費用支出已經產生，相關人員應核銷入賬處理，有效減免稅務。

第三，企業在投資期間的稅收策劃。一方面，企業應對固定資產進行稅收籌劃。通常情況下，房地產企業在運行期間多采用這種方式，其在進行投資工作時，能夠有效降低稅收壓力，而當稅收制度出現改變之后也會限制企業之后的運營狀態。所以，企業一定要使用專業能力較強與經驗較為豐富的籌資人員，確保他們能夠準確挖掘周圍可能存在的任何風險，提前進行辨別與預測，及時解決生產經營風險。另一方面，確保投資工作能夠合理與規范。投資工作較為復雜，應綜合性考察各類問題風險，企業在進行投資時，一定要根據實際情況選擇最合適的投資方式，確定投資金額，做好成本控制工作。企業在前期投資過程中，可以提前開展評估、判斷工作，并考慮到地域類型與風險等，選擇最佳的投資行業。相關人員也應合理分析稅收。比如說，我國一般會每間隔一段時間選取一個領域進行扶持，并落實相關政策法規來進行實際支持，目的是緩解相關企業的稅收壓力，甚至制定免稅政策。同時，我國也會設置一系列開放性政策為相關行業提供更多的機會，從而輔助行業發展。總而言之，在選擇投資行業時，企業一定要綜合考慮國家政策。

第四，拓展企業稅收籌劃渠道。從企業發展的角度來講，稅收籌劃一般能夠體現兩方面的概念，一方面指的是幫助企業選擇最合理的籌資渠道，確保其能夠促進企業發展。另一方面指的是企業的還本還息工作。一般情況下，行之有效的籌資模式可以減緩企業的稅收壓力，降低企業的經營風險。因此，相關人員應仔細分析市場經濟運行狀況積極創新稅收籌劃工作，盡可能減輕企業負擔與壓力，保證企業能夠穩定運行。

第五，完善企業稅務管理制度。企業在進行稅收籌劃相關工作時，應盡可能完善自身的稅務管理制度，嚴格落實自身的稅務管理機制，并要求每一位工作人員都嚴格遵守企業的管理制度，確保稅收工作能夠順利開展。在財務戰略領域，稅收籌劃是一項極為關鍵的工作，企業只有與時俱進地完善稅收管理制度，才能增強企業內部控制力度，確保每一個工作人員都能夠按照相關規定履行自身的職責，為企業的可持續發展創建良好的環境。

第六，完善稅收籌劃的基礎性工作。企業在發展過程中，通常會具備多個工作環節與完善的工作流程，各個工作都必然存在一定的關聯性，絕不是獨立存在的。所以，企業的財務管理人員一定要建立良好的溝通機制，主動與其他部門進行交流與溝通，從而有效安排財務管理戰略與稅收籌劃工作。與此同時，財務人員也應加大企業財務報表內控管理力度，確保財務報表能夠更加真實地反映企業的生產經營狀況，為企業領導層的決策提供依據，讓其能夠健康長久的發展。另外，稅收籌劃工作是企業財務戰略的關鍵內容，所有人員都應清楚地認識到這一點，并將稅收籌劃工作納入財務管理范圍，按照相關規定進行科學合理的稅收籌劃，降低企業成本，緩解稅負壓力，幫助企業實現利益最大化。

結語

綜上所述，在財務戰略視角下，企業的稅收籌劃工作非常重要。所有人員都應提高對稅收籌劃工作的重視程度，深入分析財務戰略概念與稅收籌劃概念，并探討財務戰略視角下企業稅收籌劃存在的問題，包括稅收籌劃概念模糊、缺乏風險意識、稅收籌劃制度不完善等，并針對有關問題采取合適的策略做好稅收籌劃工作，包括企業在開展籌資活動時的稅收籌劃、企業在生產經營期間的稅收籌劃、企業在投資期間的稅收籌劃，并拓展企業稅收籌劃渠道、完善企業稅務管理制度、完善稅收籌劃的基礎性工作，為企業的長期穩定發展保駕護航。