企業財務風險控制體系建設的問題與策略分析

姜 浩 中國電子科技集團公司第三十六研究所

一、前言

全球經濟一體化為各大企業帶來了諸多發展機遇，而企業在創新發展的同時也面臨一系列挑戰，特別是在經濟環境日漸復雜背景下，有更多因素可誘發財務風險，急需企業提升財務風險控制能力。雖然近年來很多企業都非常重視構建財務風險控制體系，但是體系建設中卻仍存在諸多不足，主要是全面預算管理體系、財務風險評估體系、風險預警機制、風險監督機制、風險管控體系等都不夠完善。對此，需要企業重點結合實際情況優化建設財務風險控制體系，促進體系日漸完善。

二、企業財務風險的概述

財務風險有廣義和狹義之分，廣義的財務風險既涵蓋有企業籌資以及投資活動開展中涉及到的風險，也包括關鍵業務活動及日產管理經營期間面臨的資金運用風險、收益分配風險、債權回收風險等，并強調收益具有不確定性。實踐中，受到企業追求利潤目標的影響，加上遵循謹慎性原則，會更強調發生財務風險后引發損失的幾率；狹義的財務風險主要指出現損失的幾率，由于企業財務結構缺乏合理性或所做出的融資決策不當等，導致企業降低甚至完全失去償債能力，致使企業收益達不到投資者預期的相關風險。企業常見的財務風險主要有四類，即：1.籌資風險，主要是金融市場和資金市場存在不可控性，所以企業整體財務收益會面臨不確定風險；2.投資風險，指企業通過資金投放以期獲取利潤后，由于市場供需有變，導致企業財政收益發生偏離的風險；3.經營風險，指企業在實際經營期間，由于供需產量和銷售等環節有不確定性因素，導致企業的財政收益也有不確定性的風險；4.流動性風險，指企業資產無法正常地轉移現金或進行債務活動的幾率，主要可從企業償付能力與變現能力方面對企業流動性風險進行評估[1]。

三、企業財務風險控制體系建設的問題

(一)尚未完善的建立全面預算管理體系

現代企業建立全面預算管理體系，有助于優化財務運行模式，有效控制和應對多種潛在的財務風險，但是目前很多企業對全面預算管理仍缺乏正確認識和高度重視，不夠關注科學設置全面預算管理機構和預算管理小組，配套制定的預算管理措施也有一定缺陷，難以充分發揮各種預算管理手段的功能作用，也不利于預算管理方案創新與優化。還有部分企業在預算管理中不夠關注優化預算表，也沒有結合企業發展戰略優化預算管理目標，導致所制定的預算管理方案無法在企業全面貫徹，從而影響財務風險防控[2]。還有一些企業在設計全面預算管理方案期間未考慮不同預算管理階段不同的特性，導致預算分析有誤，不利于防控財務風險。

(二)財務風險評估體系不夠完善

企業要有力防控財務風險，還需要完善的建立財務風險評估體系，在準確評估財務風險基礎上更有針對性、目標性地建立財務風險防控對策。但實際上，很多企業在經營管理策略制定期間，不夠關注深入調查與總結企業生存和發展規律，也忽視總結和分析影響企業核心競爭力的因素，導致所構建的財務風險評估體系存在缺陷和不足，難以及時甄別部分隱形風險，客觀上增加財務風險擴大幾率。一些企業在財務風險識別及度量期間，對相關風險管控對策有所忽視，難以準確計算財務風險發生幾率，從而不利于科學劃分財務風險防控資源，導致在優先處理主體風險中缺乏優勢資源支撐，難以有效規避經濟損失[3]。部分企業在優化財務風險評估體系中，未充分利用模糊綜合評價法，進而不能量化分析風險因素，影響財務風險識別的科學性。

(三)財務風險預警機制不夠科學

因為財務風險具有不確定性特點，所以企業需要科學構建風險預警機制，以更及時地識別風險，通過事前管控風險，最大程度地降低風險發生幾率和所造成的損失。但是目前很多企業都缺乏財務風險預警能力，主要是所制定的財務風險預警機制不夠科學，未結合企業實際情況優化建立財務風險預警模型，也未配合制定財務風險預警指標體系，所制定的預警指標體系大多是照搬其他企業的，缺乏適用性和靈活性。另外，一些企業的財務風險管理人員其專業素養有待提升，部分企業未專門建立財務風險管理機構并配備專業的管理者，主要由財務工作者兼職財務風險管控工作，其經常受到專業不足的影響無法通過科學的風險預警模型對財務風險做出預警，降低企業整體財務風險預警能力，難以有效識別潛在財務風險。

(四)財務風險監督體系不夠健全

目前，很多企業都未完善的建立財務風險監督體系，導致財務風險發生初期不能被企業及時識別和發現，在風險持續擴大后才采取補救措施，此時要么控制效果不佳，要么需要付出的代價過大，均影響企業良性運行。在企業財務系統運行期間配合制定財務風險監督體系，可嚴格審核所有財務信息，并在各個周期細致的查驗財務工作是否和相關流程相符，資金及現金流和財務報表是否一致等，一旦發生差異，就要考慮是否潛藏著一定財務風險，此時可按照監督機制要求及時上報風險，通過追根溯源明確風險原因，針對性地制定控制對策。而企業在缺乏健全的財務風險監督機制背景下，會使財務運行不受監控，容易受到內部或外部原因影響引發風險，且風險發生初期往往不能及時應對，導致風險逐步擴大甚至失控。

(五)財務風險管控體系不夠完善

企業財務風險會在時間逐步推移過程中，受到外部環境干擾也同步發生變化，此時需要同步調整財務風險控制工作，優化風控措施，確定新的風控目標，使風險控制更具針對性、有效性。而在制定并實施財務風險控制規劃過程中，要動態關注財務風險發生情況，緊跟財務風險的變化而調整管控方案，以有效提升財務風險控制效果。而實際上，很多企業所建立的財務風險管控體系并不完善，導致風控工作開展中不能更好地緊跟風險變化適時調整控制措施和方案，影響風險控制效果。對此，急需企業梳理財務風險控制體系存在的不足和問題，以科學的方式處置風控體系缺位情況。

四、企業財務風險控制體系建設的優化策略

(一)建立健全預算管理體系

做好預算管理工作能為企業加強財務風險控制奠定堅實基礎，所以在優化構建企業財務風險控制體系期間，需要建立健全預算管理體系，充分分析全面預算管理優勢，合理改良財務風險控制手段，在此基礎上更有力地控制財務風險。企業要重視合理設置全面預算管理機構，科學規劃預算管理崗位人員，將所有財務工作均納入監管與統計范圍，全面篩查風險因素。企業還要基于財務風險控制需求，創新預算表編制方法，根據企業經營發展戰略和經營模式特點等，科學設定預算管理目標，保證在企業內全面貫徹預算管理方案[4]。企業在設置全面預算管理方案期間，還要針對不同的控制階段靈活調整預算控制措施，以更全方位、有效地管控預算管理問題。

(二)建立完善的財務風險預警機制

企業建立完善地財務風險預警機制，能及時識別與發現財務風險，在此基礎上對財務風險做出科學的研判，加強跟蹤管理，最大程度地降低因財務風險引導的損失。企業在建立財務風險預警機制期間，首先，要注意和企業管理相結合，雖然目前圍繞風險預警機制有較多的研究成果，然而卻缺乏統一的預警模型，這主要是不同企業有著不同的風險特征，所以企業在財務風險預警機制建設中要以企業實際情況為依據，基于經營管理需求，深入分析企業內外環境因素，深挖引發財務風險的原因，并合理選擇預警指標，科學建立預警模型，準確獲取風險數據，使所建立的風險預警機制和企業特點相符。其次，財務風險預警機制建設中要積極應用現代化信息技術，建立財務信息管理平臺，通過互聯網、人工智能、大數據等技術搭建財務數據庫，促進財務信息共享，數據化的進行財務風險預警，切實提升預警效率和效果[5]。最后，要針對預警結果構建及時反應機制，一旦發現有潛在財務風險，需及時做出反應，進行風險跟蹤管控，盡量在風險發生初期就予以控制，降低風險引發的損失。

(三)科學地制定財務風險評估體系

企業在制定財務風險評估體系過程中，需要全面分析相關財務風險可對企業市場競爭力產生怎樣的影響，在確定風險狀況基礎上設計風險控制策略，提升風險管控有效性。同時，企業要整理財務風險應對資源，對突出的財務風險應對價值展開評估，更科學地進行配置各類風險管控資源，切實提升財務風險評估體系應用價值。同時，企業建設財務風險評估體系還要和內控工作相銜接，重點分析財務工作薄弱環節，優化風險識別方案，促使風險識別更加精準。企業還要在風險識別中合理應用模糊綜合評價法，科學的進行定量評價。企業還要基于實際經營情況和財務工作特點設置風險評估周期，通過定期開展風險評估有效減少財務風險。

(四)科學地制定財務風險監督機制

企業在建立財務風險監督機制過程中，要科學劃分財會工作職權，為不同的財務人員設置不同的專項權限，即擁有相關權限的人員才能處理相對應的財務信息，若有越權干涉財務的行為需嚴加處罰。同時，要合理制定責任到人制度，開展財務工作的人員要對這項工作直接負責，一旦出現財務風險，可及時找出對應的責任人，更迅速、高效地展開風險調查工作，同步對有關責任人問責。此外，還要在財務部門以外單獨設置財務風險監督部門，該部門不參與日常財務管理工作，但有權定期核查財務部門信息，并將核查結果上報給公司高層。一旦出現財務風險，風險監督部門能及時發現并分析風險出現的原因，針對性地落實控制措施，并梳理財務工作問題，要求其整改。

(五)優化建設財務風險控制體系

企業要有力地控制財務風險，還需要健全的建立財務風險控制體系，結合財務風險控制目標優化設置財務風險控制部門，此部門主要負責財務風險控制工作，企業管理層要給予該部門一定權利，明確工作范圍，清晰地劃定部門工作職責，促使該部門和其他部門通力協作，以全面控制財務風險。中小型企業在資金等因素制約下，可重點設風控小組，明確小組成員的職責和權限，使成員聯動配合順利完成風險防控任務，明確財務風險控制目標。企業要基于財務風險控制目標制定財務風險控制制度，并針對不同部門的特點給出差異化制度文件，如結合采購部門其工作內容和易出現的財務風險，針對性地選擇財務風險識別方法，并編寫在制度文件中，要求部門管理者根據風控制度文件要求落實一系列工作，并引導一線工作者做好財務風險管控工作。同時，企業財務風險控制工作要和內部風險控制工作相結合，動態把握財務工作開展情況，一旦其中有潛在風險因素，可及時發現，并同步采取有效地控制措施，保證風控工作根據章程有序推進，更有效地控制財務風險，保證風控更具權威性、科學性。

此外，企業要基于財務風險發生情況，系統化的制定財務風險管控體系，在各項工作開展期間動態分析財務風險，明確風險源，做好風險識別工作。企業要科學的通過財務信息辨別、收集與整理等，了解企業既有的以及潛在的財務風險，確定風險未來發展方向，基于所掌握的財務數據進行風險度量，同步加強風險監管。企業在財務風險控制期間，要專門安排工作者緊跟控制情況，根據相關數據確定財務風險具體的發生幾率，同步通過計算軟件預估不同場景下的風險，了解風險變化情況。企業還要基于所掌握信息科學地制定財務風險控制方案，了解風險隱患并針對性地予以解決。企業還要基于財務風險控制需求，保證所制定的控制方案具有可操作性，及時發現并有效控制財務風險，最大程度地降低風險損失。

五、結語

在社會經濟持續發展過程中，企業面臨著更大的競爭壓力和更復雜的市場環境，使企業所承受的財務風險也更大。企業若不能有效控制財務風險，很容易影響資金順暢運行，阻礙企業良性運轉。因此，企業要對財務風險有正確認識，并深入梳理財務風險控制體系建設中存在的問題與不足，針對性地采取優化對策，逐步提升財務風險管控能力和水平，為企業運轉和發展營造穩定、健康的環境。