新能源企業稅收籌劃工作中常見的財務風險

牛春雪 中國南水北調集團新能源投資有限公司

在過去經濟發展中，我國能源結構一直都是圍繞煤炭發電為主的，火電是國內電能供應的主要方式，但是因化石能源自帶的不可再生特性，其儲量必然會伴隨使用量和時間的推移而不斷減少，最終導致這類能量枯竭，且這些能源在使用的過程中還會給環境帶來嚴重的影響，因此，只有大力發展新能源才能讓能源供應源源不斷，減少不可再生能源帶來的環境污染。為此，我國政府近年來積極鼓勵新能源企業的開發和發展，對新能源項目的規劃、設計、人員配置等環節給予了高度重視，但在稅收籌劃環節卻沒有給予應有的關注，導致其中問題還比較多。經過多年工作實踐證明，科學合理的稅收籌劃不僅能降低企業稅務開支，獲得稅收返還和補貼，還將大大減少現金支出，增加企業的利潤空間，促進新能源企業發展。同時稅收籌劃工作中實踐工作涉及財務風險較為突出，為此這里有必要對新能源企業稅收籌劃工作中常見的財務風險問題進行分析。

一、新能源企業稅收籌劃工作特征和前提條件

稅收籌劃主要指的是納稅人、納稅單位在法律允許范圍內，以政府部門頒發的稅收政策為基礎，通過科學的經營活動和事先籌劃、相關安排對納稅方法、內容進行合理的規劃，盡可能地減輕企業財稅負擔，最終達到節稅的目的。由于稅收籌劃的應用在一定程度上能減輕企業稅務壓力，因此，也被稱之為節稅，就新能源企業稅收籌劃工作進行分析，其主要特征包含了以下幾個方面。

(一)合法性

稅收籌劃工作中所有的內容都是圍繞國家現行法律法規開展的，因此，其是合法行為之一，所有工作必須要合法合規，而不能通過違法行為來逃稅。為此開展稅收籌劃的時候必須要明確國家相關的法律和政策，了解國家對新能源企業的支持力度和優惠政策，以保證在合法合規范圍內進行稅務籌劃工作[1]。

(二)選擇性

新能源企業的經營、投資、管理活動都是多方面、多樣化的，是可以通過多種不同的方式完成管理工作的，這個時候如果針對某項工作開展兩種以上的管理，則可選擇經濟性好、稅收低的方式，這也是稅收籌劃中可選擇性的重點體現。

(三)籌劃性

新能源企業在繳納應繳稅款之前，可通過提前確定了的事先籌劃計劃進行科學的安排，如利用稅收政策中有關新能源企業扶持和優惠的規定，適當調整收入和支出，選擇科學、有利的申報方式進行納稅額調整，進而控制稅負。這對于企業稅收籌劃而言十分便捷，也是最常見應用最多的一種方式。

(四)目的性

新能源企業進行稅收籌劃的目的就是最大限度地減輕企業稅負負擔，降低稅務成本，增加企業的盈利能力。但在這其中有一個明顯的要求就是必須要合法合規開展，具體可分為兩個方面，一方面，選擇性地降低稅負，這也就意味著企業經營成本的降低，增強了企業的收入。另一方面，采用科學的稅收籌劃方式能推遲企業繳納稅務的時間，取得延遲納稅的收益。這也就意味著從整體上能夠增強企業的核心競爭力，是新能源企業稅收籌劃的主要前提[2]。

二、新能源企業稅收籌劃的前提條件

稅收籌劃的前提條件主要指的是稅收籌劃所具備的基本條件，要知道稅收籌劃并不是在任何條件下、任何環境下都能進行的，如果不具備相應的環境，稅收籌劃就如同無根之水，沒有實質依據，因此，探討稅收籌劃的前提和根本在于是否具備相應的條件和基礎。新能源企業稅收籌劃的前提條件主要包含以下方面。

(一)企業性質

可以說，企業的性質決定著可用稅收政策政策。改革開放之后，我國政府為了吸引外來資金發展經濟，制定了許多的優惠政策，大大提高了市場繁榮度和社會發展進程。在這種背景下，許多企業投資者在設立公司的時候便會取得優惠政策，對企業發展有著極大的促進和推動作用，新能源企業也不例外，甚至更加依賴稅收優惠政策。

(二)經營地點

根據我國相關數據統計，不難發現目前我國許多優惠政策都傾向于西部地區，特別是在西部大開發的政策指導下，西部企業的扶持力度遠遠高于東部城市。新能源企業當然也不例外，在西部地區新型電力公司的扶持力度遠超東部地區，也具備更多的稅收減免政策，為新能源企業減輕賦稅提供了方便[3]。

三、新能源企業稅收籌劃中財務風險產生的原因

(一)新能源企業稅收籌劃常見財務風險問題

1.增值稅風險

目前，營改增已經在國內各行業全面實施，在這個過程中存在的風險問題主要是營改增后項目轉化中容易引發一系列問題，這些問題的存在導致企業財務管理機制發生改變，最終影響到新能源企業發展。如在企業稅務征收環節，如果征收和簡易征收的方式不同，必然會影響到企業投資成本和折舊問題，在企業構建增值稅抵扣的時候，需要盡可能地增加進項稅額抵扣，對涉及到的優惠政策以及影響，這個時候難免會出現政策錯誤利用的現象，給企業繳稅帶來一定的負面影響。

2.所得稅籌劃風險

新能源企業在經營的過程中產品幾乎都屬于公共項目，這些項目都是國家大力支持的項目，因此，在稅收方面可享受國家現行的“三免三減半”的相關所得稅優惠政策，但是這項政策在享有的時候需要注意稅收政策的規劃，如果規劃不合理，必然會影響到企業的稅負，甚至是影響到企業的長久發展。另外，新能源企業作為能源產業的重要組成，本身存在對土地需求比較大的特征，而目前國內大部分地區都存在著土地資源緊缺的特征，很難在同一個地方為新能源企業提供大量的閑置土地，這也導致不少新能源企業通常都是在不同地方根據不同法人建設而成的，項目彼此之間采用共享中心的方式進行管理，不同法人單位之間的相互調配打破了原來人事、行政管理模式，這也造成了除了員工薪酬之外出現了許多差旅費、招待費等費用，這些費用中必然涉及到關聯勞務交易問題，進而引發所得稅籌劃環節的財務風險。

3.城鎮土地使用稅、房產稅籌劃風險

新能源企業在目前的經營中主要是以銷售發電產生收益，這種盈利模式是的存在使得新能源企業在經營中需要不斷增加項目產能，不斷擴大企業場地。而新能源企業所有的項目建設周期通常都是在兩年左右，在取得場地使用權之后，可直接將其納入到企業總支出之中，這也導致企業房產環節沒有單獨列出，對房屋建筑物的價值估量存在一定的影響，最終形成稅務風險。同時，城鎮土地使用稅政策各地政策不一，減免政策是否可適用新能源企業沒有明確規定，新能源企業是否可使用相關政策主要依靠稅務部門個人對政策理解，將形成一定稅務風險。

(二)影響新能源企業稅收籌劃財務風險產生的相關因素

1.政策因素

國家現行稅收優惠政策是新能源企業開展稅收籌劃工作的主要依據，也是保證新能源企業稅收規劃工作合法合規的前提。但是目前，隨著社會經濟體制的發展和全球大經濟趨勢的改變，我國稅收政策不斷的完善和創新，此時如果新能源企業不能及時掌握相關政策，或者對稅收政策解讀認識不足、了解不全，必然無法有效掌握優惠政策的相關條件和應用時限，在實際工作中難免會出現未用、錯誤使用政策的現象[4]。特別是在近幾年，在特殊疫情和日益復雜的國際市場背景下，不少稅務政策和機制處于不斷變化之中，是由稅務機關根據社會經濟現狀自由裁量決定的，導致一些政策存在主觀性較強的現象，此時如果不能科學理解政策要點，輕則出現稅款短缺、補繳稅額；重則被認為是偷稅漏稅，不僅需要繳納滯納金、罰款，甚至承擔一定的刑罰。

2.內在因素

財稅人員的工作能力、專業水平和綜合素養直接關系到企業對稅收籌劃工作的開展，也決定著企業稅收籌劃中稅籌空間和政策模糊點的利用，這種因素是造成稅收籌劃財務風險產生的內在因素。眾所周知我國對新能源企業有著很大的優惠政策，在工作中如何科學利用優惠政策來減輕企業的稅負，需要專業能力強、素質高的財稅人員，能夠在和稅務部門協調的時候保留關鍵證據，從稅收法律法規的基礎上尋找出可操作點，能夠讓稅務部門退返以前征收的土地使用稅、固定資產折舊費等，給企業帶來一定的收益。

四、新能源企業稅收籌劃中財務風險的規避措施

(一)積極應對經濟和政策變化

首先，明確企業發展優勢。新能源企業在管理工作中應該科學監測宏觀經濟的發展大勢，重視對國家宏觀經濟政策、行業發展趨勢以及稅收政策的監測，加強對投資者的預測和評估能力的培訓。在新能源企業財務、稅務管理工作中，能夠根據全國新能源產業的發展需要，持續進行產業規劃和調整，強化企業盈利能力的同時，創新商業模式和稅收籌劃體系，促進新能源企業能夠實現持續、穩定的發展，能夠最大程度地降低各項成本，增強成本控制和專業管理。

其次，科學進行稅收籌劃。新能源企業在進行稅收籌劃工作的時候，應該明確企業可用稅收優惠政策，如三免三減半減免企業所得稅等政策，以積極的發展面貌應對日益復雜的行業環境，科學調整企業財稅管理布局，繼續以市場為導向、以現行優惠政策為基礎，不斷拓展新的稅收籌劃思路，創新納稅模式，在鞏固企業發展效益、強化企業納稅能力的基礎上來提高企業的競爭力，緊隨政策變化規律和行業發展趨勢，減少稅負帶來的企業發展影響。

最后，充分解讀稅收政策。經過工作實踐證明，科學、充分掌握稅收政策并且能夠對其進行深入解讀，有助于幫助新能源企業全面掌握和應用稅收政策的空間和優勢。為此，新能源企業應該強調財稅人員在工作中定期展開稅收政策的學習和培訓，強化這些人員對稅收政策的理解和掌握，能夠在稅收籌劃工作中及時與新稅收政策結合在一起，保證工作順利開展[5]。特別是在新時期，隨著新能源企業稅收籌劃機制的改進，國家稅法也在不斷地調整，此時相關稅收優惠政策的限定條件、適用范圍、適用時間都在不斷發生著變化，在稅收籌劃工作中要及時觀察這些變化，避免因稅收政策利用不科學造成稅收籌劃失誤的發生。比如一些新能源企業在稅收籌劃中利用當地土地使用納稅漏洞進行稅收籌劃，雖然在短期內會取得一定的稅收籌劃效益，但是當地政府不可能長期對這個漏洞不管不問，必然會在后期進行現有政策修改，此時如果企業在第二年沒有重視到這一部分的內容，必然會導致企業出現偷稅漏稅的現象，大大增加企業涉稅風險。

(二)加強與稅務機關的溝通

新能源企業稅收籌劃工作的開展與稅務機關以及其他執法人員的工作實踐有著密不可分的關系，也是稅務機關工作人員首肯和指導下開展的工作。由于稅務政策和國家稅法存在很大的靈活性，在特定情況下可以由稅務機關工作人員自行裁量，這也導致企業財稅人員在了解當地稅收政策的同時，可能與主管稅務機構的執法人員在工作中發生一定的偏離。另外，在具體工作中企業一部分財稅人員對稅收籌劃工作缺乏準確、科學的認識，導致開展稅收籌劃工作的時候處于違法邊緣，稍不留神便觸碰到法律紅線。因此，在工作中為了確保新能源企業稅收籌劃的科學性和合法性，企業財稅工作人員與稅務機關必須要保持良好的溝通，針對稅收籌劃工作中存在的問題及時溝通和處理，制定出切實可行的稅收籌劃方案的同時，科學降低企業稅務風險、財務風險。稅務部門在對新能源企業開展稅收政策宣傳的時候，要求企業相關工作人員深入學習國家現行的法律法規，保證企業工作人員能夠與稅務部門工作人員及時地溝通和交流。

(三)加強人員培訓

預防和控制新能源企業的稅務籌劃工作中容易出現的財務風險是一個復雜的內容，也是一個周期長的過程，在工作中存在許多的可變性。因此，在工作中通過對企業的財務指標、稅務指標、當地稅收政策變化進行詳細的預測，構建科學的稅收預警系統和機制，有效及時地監控可能出現的稅收籌劃風險，對于出現的稅收籌劃風險問題能夠及時地發出警告，幫助新能源企業及時的進行稅收籌劃機制調整，將由此帶來的影響降至最低。而要想達到這一目標，重點在于財稅人員的能力提升和內部風險控制宣傳工作的開展，定期對員工宣傳稅務籌劃的重要性和稅收政策的可變性，并且對財稅人員對稅務制度的了解進行教育。在這個過程中，企業領導必須不斷提高對財務風險、稅收籌劃風險的認識和識別能力，為本部門其他部門和人員樹立榜樣，讓更多人參與，為識別和應對財務風險營造良好的企業發展環境。企業稅務籌劃方案的制訂離不開稅務人員的支撐，新能源企業需加大人才招募和培養力度，根據組織結構，組建一支專業過硬的稅務管理團隊，專職負責企業稅務籌劃工作[6]。

(四)樹立科學的納稅籌劃意識

稅收是新能源企業主要現金支出之一，是新能源企業經營成本的重要組成內容，也是財務管理和稅務籌劃工作開展目標之一。因此，新能源企業在工作中應該將稅收籌劃提升到企業整體發展戰略的高度，讓企業所有的員工都對稅收籌劃有著深刻的認識。在實踐中，可設立相對獨立的財稅管理部門和專業的工作人員，企業財務活動、經濟業務進行全面預算和監測，分析工作中存在的缺陷和漏洞，了解稅收籌劃失敗可能造成的企業總利潤損失以及威脅到企業發展的現象。所有級別的管理和企業的所有員工應該有稅收籌劃的概念，加強稅收籌劃的意識，積極參與建立和實施稅收籌劃的主人翁意識，積極承擔相應的責任，而不是被動地遵守有關規定。

五、結語

綜上所述，在當前新能源企業稅收籌劃工作中還存在著許多的問題，給企業帶來不少的財務風險，也影響了新能源企業的長期穩定發展。為此，新能源企業在進行稅務籌劃的時候，必須要充分掌握國家現行的稅收政策和影響稅收籌劃中財務風險的相關因素，結合新能源企業經營管理實際尋找出最佳稅務籌劃風險控制點，加大對稅收政策的解讀深度、緊追新政策、重視稅務人員能力的培養、樹立稅務風險管意識、建立健全稅務風險預警機制以及強化稅務過程管理等角度來提高稅務籌劃水平，更好地助力企業發展?！?/p>