論商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制

栗國志

摘 要：為了進(jìn)一步提高商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控控制水平，商業(yè)企業(yè)應(yīng)實(shí)施多措并舉，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識和防范能力。我國商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作的開展時間較短，因此在實(shí)際工作中還存在著一些不足。本文將結(jié)合商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，對商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，并提出幾點(diǎn)解決措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；問題；策略

隨著我國改革開放的進(jìn)一步深入市場競爭越來越激烈。在這樣大環(huán)境下商業(yè)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制是非常必要的，只有這樣才能不斷地提高其市場競爭力。財(cái)務(wù)管理是商業(yè)企業(yè)管理的重要組成部分，而財(cái)務(wù)控制則是對財(cái)務(wù)活動進(jìn)行調(diào)節(jié)和制約的一種手段。一般地，現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理強(qiáng)調(diào)資金運(yùn)用與成本控制，內(nèi)部控制的重點(diǎn)在于風(fēng)險(xiǎn)管理以及績效評價(jià)。財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制相互配合、相互補(bǔ)充，共同構(gòu)成了現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估與控制體系。商業(yè)企業(yè)要想在激烈的競爭中占據(jù)一席之地，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升其市場競爭力。

一、商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的一系列職能活動，而財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要構(gòu)成要素。財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的地位舉足輕重，不僅對于保證國有資產(chǎn)的保值增值、保證國有資產(chǎn)保值增值具有重要作用，而且對于提高企業(yè)效益、增強(qiáng)競爭能力具有重要作用。但從我國商業(yè)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來看，許多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制方面還存在一些問題。這主要表現(xiàn)在：財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制存在制度不健全、內(nèi)控環(huán)境不完善等問題；財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力等問題。

（一）財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制存在制度不健全、內(nèi)控環(huán)境不完善等問題

首先，在我國商業(yè)企業(yè)中，很多企業(yè)沒有建立健全的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制制度，或者即使有了相關(guān)的制度，但由于缺少監(jiān)督檢查和評價(jià)等，使財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制流于形式。其次，商業(yè)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制過程中還存在一些內(nèi)控環(huán)境不完善的問題。在目前許多商業(yè)企業(yè)中，由于缺乏應(yīng)有的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制制度，許多內(nèi)控環(huán)境不完善的問題就表現(xiàn)得尤為突出。例如：缺乏資金管理、銷售等方面的制度和內(nèi)部控制等。同時，一些商業(yè)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的過程中往往存在重視業(yè)務(wù)工作而忽視財(cái)務(wù)工作，重視當(dāng)前利益而忽視長遠(yuǎn)利益等問題。這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制效果不佳，對商業(yè)企業(yè)的發(fā)展造成不利影響。

（二）財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制存在執(zhí)行不力、落實(shí)不到位的問題

制度的生命在于執(zhí)行，部分商業(yè)企業(yè)沒有認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制制度，對于財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制制度得不到有效的貫徹執(zhí)行，甚至一些企業(yè)會在內(nèi)部控制制度尚未健全的情況下就開始了商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營活動。有的企業(yè)只制定了一些與經(jīng)營活動相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但在實(shí)際經(jīng)營中并未按照這些制度執(zhí)行，只是作為一種形式存在；有的企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，但在實(shí)際執(zhí)行過程中沒有執(zhí)行到位，而只是為了應(yīng)付檢查；有的企業(yè)雖然制定了財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制制度，但并沒有按照制度規(guī)定進(jìn)行有效實(shí)施，以至于內(nèi)控效果不佳。

二、加強(qiáng)商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，建立完善的財(cái)務(wù)管理體系

1．明確崗位職責(zé)，建立健全內(nèi)控制度

企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制制度，必須明確各個崗位的職責(zé)和權(quán)限。

一般來說，各崗位應(yīng)明確其權(quán)利和義務(wù)，并加強(qiáng)相互間的監(jiān)督與制約；同時要將所有涉及資產(chǎn)安全及完整問題的工作均進(jìn)行合理分工，并將其崗位職責(zé)落到實(shí)處；此外，還應(yīng)對相關(guān)的職責(zé)、權(quán)限進(jìn)行合理劃分，并通過制定和實(shí)施各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程來達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)之目的。例如，對于存貨的管理，就可以通過制定完善的存貨管理制度來實(shí)現(xiàn)：首先應(yīng)保證存貨的存放要符合安全要求，并指定專人進(jìn)行保管；其次，應(yīng)建立和完善存貨日常管理流程及方法；最后，應(yīng)將存貨日常管理制度貫穿于企業(yè)的所有部門之中。另外，對固定資產(chǎn)的管理也需要制定相應(yīng)的制度來加以規(guī)范。具體來說，應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片登記制度、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度和固定資產(chǎn)維護(hù)制度等。通過以上制度建設(shè)可有效防范和控制企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。通過以上各項(xiàng)制度建設(shè)可實(shí)現(xiàn)以下幾點(diǎn)目標(biāo)：首先是保證資產(chǎn)安全；其次是強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理；最后是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)。

2．加強(qiáng)對庫存商品的管理

庫存商品是商業(yè)企業(yè)的重要資產(chǎn)，也是其開展經(jīng)營活動的重要保證。因此，必須加強(qiáng)對庫存商品的管理，確保其不會出現(xiàn)丟失、破損等現(xiàn)象。同時，加強(qiáng)對庫存商品的管理應(yīng)從以下幾方面入手：第一，在采購環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)選擇信譽(yù)好、規(guī)模大、經(jīng)營能力強(qiáng)的供應(yīng)商進(jìn)行合作。同時，為了確保供應(yīng)商所提供的商品能夠達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求，企業(yè)必須加大對其的審查力度，并及時對其進(jìn)行更新和補(bǔ)充，以使其能夠更好地為企業(yè)服務(wù)。第二，在存貨保管環(huán)節(jié)，應(yīng)建立科學(xué)的存貨保管制度。所謂存貨保管制度是指在存貨保管過程中必須遵循相關(guān)規(guī)定所建立的一種制度。它主要包括定期盤點(diǎn)庫存、制定先進(jìn)先出處理辦法、建立安全庫存、制定和執(zhí)行定期檢查制度以及安全操作規(guī)程等。第三，在商品銷售環(huán)節(jié)中，應(yīng)加強(qiáng)對庫存商品的管理。首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場變化情況及時調(diào)整庫存商品；其次，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的存貨管理制度來控制和降低存貨成本；最后，還應(yīng)加強(qiáng)對庫存商品的監(jiān)督檢查工作。通過采取上述措施以確保庫存商品在規(guī)定時間內(nèi)到達(dá)客戶手中或與客戶進(jìn)行結(jié)算以確保庫存商品不會出現(xiàn)丟失或損壞現(xiàn)象。

3．加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，控制壞賬損失

應(yīng)收賬款是商業(yè)企業(yè)最重要的資產(chǎn)之一，一旦出現(xiàn)壞賬，就會造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)上的巨大損失。因此，商業(yè)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，采取有效措施盡量降低應(yīng)收賬款的數(shù)量和金額。首先，要完善內(nèi)部控制制度，明確相關(guān)人員的責(zé)任。針對應(yīng)收賬款數(shù)量多、金額大且周轉(zhuǎn)緩慢的現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)建立有效的內(nèi)部控制制度。通過制定相關(guān)政策，將權(quán)利和責(zé)任明確到各個部門和員工身上。其次，應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，通過內(nèi)部審計(jì)來對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督與檢查。最后，要采取積極有效的催收措施來收回應(yīng)收賬款。

（二）提高對財(cái)務(wù)管理的重視程度，完善財(cái)務(wù)管理體制

首先，要充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理的重要性，重視財(cái)務(wù)管理建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，積極采取有效措施，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。其次，商業(yè)企業(yè)需要制定一套完善的財(cái)務(wù)管理體制，并結(jié)合實(shí)際情況對其進(jìn)行完善，以確保相關(guān)人員可以明確自身職責(zé)，進(jìn)而更好地開展財(cái)務(wù)管理工作。最后，商業(yè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制體系。這套體系應(yīng)具備以下幾個方面：首先是構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理體制，對整個商業(yè)企業(yè)的資金進(jìn)行統(tǒng)一管理；其次是在會計(jì)核算方面加強(qiáng)控制；再次是加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析工作，提高分析結(jié)果的科學(xué)性；最后是將內(nèi)部控制與內(nèi)控制度作為重點(diǎn)監(jiān)督內(nèi)容。上述幾點(diǎn)要求體現(xiàn)了商業(yè)企業(yè)需要對財(cái)務(wù)管理工作給予足夠的重視。但是在實(shí)際工作中，還有一些企業(yè)并未將以上內(nèi)容融入實(shí)際工作中去。因此商業(yè)企業(yè)在制定具體財(cái)務(wù)管理體系時要綜合考慮各方面因素。

1．加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

對于商業(yè)企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，可以從兩方面進(jìn)行展開：第一，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，確保其可以正常運(yùn)行。商業(yè)企業(yè)可以建立相關(guān)制度，定期或不定期地對執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，是否存在財(cái)務(wù)管理方面的漏洞，并及時進(jìn)行處理。例如可以建立內(nèi)部控制專項(xiàng)檢查小組，對于各個部門的財(cái)務(wù)管理工作展開專項(xiàng)檢查活動。對于不符合要求的部門和個人予以嚴(yán)肅處理。第二，將內(nèi)部控制制度與企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度相結(jié)合。商業(yè)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時可以將內(nèi)部控制制度作為參考依據(jù)，而不是簡單地以財(cái)務(wù)管理制度作為依據(jù)，進(jìn)而更好地完善自身財(cái)務(wù)管理工作。例如可以制定一些具有針對性的內(nèi)部控制制度，對于重點(diǎn)崗位和重要崗位的人員要求必須制定明確的崗位職責(zé)，并保證這些人在日常工作中可以按照其職責(zé)進(jìn)行工作。

2．企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作要體現(xiàn)出時效性

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的時效性可以通過對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析得到，所以商業(yè)企業(yè)要在保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上將報(bào)表的時效性體現(xiàn)出來。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表要及時、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。這樣可以使企業(yè)管理層及時了解自身經(jīng)營狀況，避免出現(xiàn)決策失誤的情況。為此，企業(yè)在進(jìn)行日常財(cái)務(wù)管理工作時應(yīng)選擇一些時效性強(qiáng)、準(zhǔn)確性高的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，以滿足企業(yè)管理層決策的需要。除此之外，還需要注重對數(shù)據(jù)的時效性和全面性進(jìn)行分析，以滿足商業(yè)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求。

3．商業(yè)企業(yè)要形成良好的財(cái)務(wù)管理氛圍

商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作受到企業(yè)管理層的重視，而管理層的態(tài)度直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)施效果?；诖?，為了最大程度發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，商業(yè)企業(yè)應(yīng)加大對管理層的培訓(xùn)力度，以確保管理層正確地認(rèn)識財(cái)務(wù)管理工作的重要性，為財(cái)務(wù)管理工作的順利開展創(chuàng)造有利條件。另外，商業(yè)企業(yè)還需要營造良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，讓管理層認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理對企業(yè)的重要性。首先，商業(yè)企業(yè)可以通過定期召開會議等方式對管理層進(jìn)行培訓(xùn)，讓管理層了解到財(cái)務(wù)管理工作的重要性和必要性。其次，商業(yè)企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工之間的溝通與交流，促進(jìn)員工對財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生了解并認(rèn)可。最后，商業(yè)企業(yè)可以通過設(shè)立獎勵制度等方式鼓勵員工積極參與到財(cái)務(wù)管理工作中去。

另外，商業(yè)企業(yè)還應(yīng)提高管理者對財(cái)務(wù)管理工作開展過程中存在問題、出現(xiàn)漏洞等現(xiàn)象給予足夠重視。如果發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題不予以處理，那么就會直接影響到企業(yè)經(jīng)營狀況以及經(jīng)濟(jì)效益。因此，商業(yè)企業(yè)相關(guān)人員要定期對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其掌握正確的處理方法，避免相關(guān)問題產(chǎn)生。此外商業(yè)企業(yè)還要定期開展內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)人員要對在財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析并提出合理建議，使其更好地開展財(cái)務(wù)管理工作。

4．強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

為了確保財(cái)務(wù)管理工作的有效落實(shí)，商業(yè)企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任意識和職業(yè)素養(yǎng)。首先，商業(yè)企業(yè)需要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理工作人員的培訓(xùn)力度，提高其業(yè)務(wù)能力。有效的內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)治理目的的重要保證。因此商業(yè)企業(yè)需要加大對內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，確保其對內(nèi)部控制制度有更深入認(rèn)識，從而為財(cái)務(wù)管理工作奠定基礎(chǔ)。其次，商業(yè)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的監(jiān)督機(jī)制，以確保財(cái)務(wù)管理工作的順利實(shí)施。監(jiān)督機(jī)制是指商業(yè)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時，需要有相關(guān)部門或個人對其進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并予以解決。最后，商業(yè)企業(yè)建立健全激勵機(jī)制，充分激勵員工積極主動參與內(nèi)部控制工作。在開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督時，商業(yè)企業(yè)應(yīng)加大對員工的考核力度?？己藘?nèi)容包含了員工對內(nèi)部控制制度的了解程度、參與內(nèi)部控制工作積極性、財(cái)務(wù)管理工作效率等。只有保證了員工參與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的積極性和主動性，才能更好地促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的順利實(shí)施。

5．提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)

企業(yè)財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效果，因此需要將財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)進(jìn)行提高。首先，要對財(cái)務(wù)管理工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，確保他們具備高素質(zhì)、高水準(zhǔn)的職業(yè)素養(yǎng)。通過培訓(xùn)，讓他們清楚地認(rèn)識到企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要性，并將其作為自己今后工作的目標(biāo)。其次，要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，讓他們懂得如何做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。對于一名合格的財(cái)務(wù)人員來說，不僅要具有較強(qiáng)的專業(yè)技能，還要有較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，以及較強(qiáng)的事業(yè)心和責(zé)任心。因此企業(yè)必須從這兩方面入手加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)。

結(jié)束語

提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作水平對于商業(yè)企業(yè)來說十分重要，也是其穩(wěn)定、健康發(fā)展必不可少的條件之一。雖然在過去相當(dāng)長一段時間內(nèi)商業(yè)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)體制上存在一些問題，但隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入，商業(yè)企業(yè)需要不斷根據(jù)自身情況調(diào)整管理措施與政策措施。因此商業(yè)企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作視為提升自身競爭力的關(guān)鍵因素之一，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)并及時調(diào)整管理方式，為推動商業(yè)企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展貢獻(xiàn)自己力量。