建筑企業內部控制存在的問題及優化建議探究

李新時

（北京德勝新鑫建筑有限公司，北京 100035）

內部控制是一種現代企業管理制度，目前已經廣泛地應用于各個企業，對于企業提升效率，減少浪費，流程精進具有非常重要的作用。目前，我國的建筑企業也開始逐漸導入現代化內部控制制度，以提升企業的管理水平，追求更高的經濟效益，促進企業的長遠發展。

一、建筑企業內部控制內容

企業內部控制以企業的經營活動為中心，針對企業內部業務流程，財務管理，人力資源以及資產管理等展開的流程控制與監督。對于建筑企業來說，其內部控制則以建筑項目為核心，針對建筑項目的現場管理，財務管理，人員管理以及材料管理全流程進行監督，確保建筑項目的運行管理合法合規，并在此基礎上通過一定的控制手段減少浪費，提升建筑項目的經濟效益及管理效率。因此，從其主要內容來看，建筑企業的內部控制最為重要的兩個功能為監督和控制[1]。這兩個功能之間相輔相成，相互促進。基于內部控制的管理手段會通過一系列的管理工具及管理措施實現監督功能，而這些監督功能的實現則在一定程度上提升了建筑企業的管理水平。

二、建筑企業內部控制存在的問題

目前，在建筑企業中導入完善的內部控制機制時間不長，部分管理人員對于內部控制機制的認識不夠全面，同時由于管理工具的缺失及落后，目前在建筑企業內部控制的實施中還存在著一定的問題。

（一）內部控制機制不科學

內部控制是一套完整的管理機制，其中包含預測，控制以及監督等一系列流程。但是由于企業管理人員對于內部控制機制理解不夠全面，往往錯誤地認為內部控制僅僅只是針對財務，或者某一個環節的控制與監督，因此在構建內部控制機制時不科學，不完善，過分將內部控制的功能放在監督上，或者僅僅將內部控制放在某一環節上，這種狀況反而在一定程度上浪費企業的管理效率，導致內部控制機制失去其應用的功能[2]。同時，建筑企業內部對于內部控制機制的理解也存在一定的誤區，在建立內部控制機制時未根據建筑企業自身的特點，以及自身事務流程的特性進行調整，而是將其他企業的成功經驗生搬硬套，導致在實施過程中出現水土不服的狀況，具體的實施措施無法執行，內部控制流程也逐漸淪為擺設，無法真正為建筑企業的管理提升發揮作用。

（二）內部控制執行不到位

很多建筑企業在導入內部控制機制時會在內部遇到較大的阻力，在導入的初期，企業內部的員工怨聲載道，部分主管容易出現判斷失誤，面對員工的眾多抱怨妥協，進而調整制度，或者廢除制度。這也就導致內部控制機制逐漸失效，相應管理措施執行不到位的狀況。事實上，這是企業在導入一項新的流程制度，或者進行內部變革管理時遇到的一種較為普遍的狀況。員工的這些抱怨或者不理解也是人們在遇到新鮮事物，遭遇變革時必然會出現的一種心態。這需要管理者在面對變化時運用變革管理的手法，在變化的前期讓全員了解企業面對的危機，未來的發展策略，達到發展戰略目標所必須要做出的改變。同時，為即將在變革中受到影響到的人員做好心理疏導，在面臨新的制度時能夠坦然接受，理解新的制度，甚至能夠主動擁抱的新的制度，進而讓新的制度能夠被順利推動，有力地執行。當然，在內部控制制度執行的過程中所遇到的各種障礙需要有管理層強有力的支持，體現強大的執行力，積極地推動制度的執行。

（三）內部控制考核機制缺乏

內部控制機制中包含預測，控制和監督。而內部控制機制的管理效果需要作為管理人員的一項考核指標，與管理人員的切身利益產生關聯，才能夠驅動所有的管理力量圍繞內部控制的目標努力。但是目前在建筑企業的內部控制機制構建中，由于評估考核機制變更涉及因素較多，影響較大，因此很多建筑企業在構建內部控制機制的同時，未將內部控制機制的指標與評估考核指標相掛鉤，導致內部控制機制失效，形同虛設的狀況較多。同時，內部控制機制本身也是一項以監督為主的管理機制，因此產生的管理結果需要進行定期追蹤，才能夠以此判斷企業內部管理水平是否進步，管理的效果是否發揮。但是企業在構建內部控制機制的時候往往會忽略這一機制，而內部控制考核機制的缺失也會導致該機制的管理效果下降。

（四）財務預算管理質量低

隨著建筑企業的發展，當前建筑項目的規模逐漸擴大，建筑工期越來越長，同時建筑企業項目還有較多的不確定因素影響。因此，相對而言，建筑企業的財務管理難度逐漸提升。在內部控制機制的干預下，要求財務管理將目前這種較為粗放的模式進行精進，針對現有的財務管理中的影響因素進行明確，為各個項目制定合理的預算進行管理。這就需要財務管理人員提升專業技能，同時還需要對建筑施工項目加深理解，才能夠明確風險影響因素，制定合理的預算[3]。但是目前在建筑企業的內部管理中，財務管理人員對建筑施工不了解，對建筑技術不了解是較為普遍的一種現象。很多財務管理人員對于建筑的特性不清楚，對于建筑項目不了解，僅僅只是做表面的數字化的工作，預算制定的精確度較低，預算管理的水平也較弱。

（五）現場作業管理亂

內部控制機制中的制度，最終還需要落實到建筑的現場作業中。目前在建筑企業中，由于建筑現場的管理人員，施工人員素質偏低，因此對于內部控制機制的理解與支持不夠，在現場的施工作業中，管理秩序較亂，造成管理與實際執行脫節的狀況。但是這也從另一個側面體現出，建筑企業的管理與執行之間存在斷層，制度的構建與現場的實際作業之間存在落差，也就是說，制度往往未根據現場作業的實際進行制定，導致制度落地難度大，現場作業的管理較為混亂或者在制度落地時，未針對現場的管理人員進行相應的教育以及宣導，導致現場的管理人員不理解制度，無法將制度與實際相結合，仍然沿用較為傳統的粗放型管理模式，呈現出較為混亂的狀況。事實上，這種狀況在建筑企業中存在較為普遍，而這也是建筑企業的特性之一，是需要在構建內部控制機制時特別注意的因素。

三、建筑企業內部控制優化建議

建筑企業內部控制優化是企業朝著現代化發展，提升管理水平，提升管理效率的必經之路。針對目前建筑企業內部控制制度構建與執行中的問題，現提出以下優化建議。

（一）完善內部控制機制

作為完善的管理制度，導入內部控制機制要針對建筑企業的實際狀況進行調查研究，針對現有的事務流程，財務管理制度等進行優化以及重建，在此基礎上形成較為完善的內部控制機制。對于目前已經導入一段時間并且已經開始運作的企業來說，企業內部應當以此為標準，結合實際狀況檢核內控機制的實施成效，在此基礎上針對缺失監控的流程進行查漏補缺[4]。同樣，建筑企業面臨的市場環境變化較大，在不同時間階段所面臨的風險以及相應的控制手段都需要按照市場環境的變化進行調整。而企業內控機制也需要隨著變化進行不斷地更新優化。而這種優化事實上就是針對問題而進行的一種內部改善。對于建筑企業來說，問題可以體現為實際在施工現場產生的問題，也可以是外部市場環境的改變。而改善則主要是針對內部控制機制的完善。因此，即便是在市場環境發生變化，或者影響建筑企業發展的因素產生變化時，內部控制機制也需要隨之進行優化以及完善。目前，企業針對現有流程的優化主要運用的流程再造，改善循環等工具，這些工具在其他行業領域中應用較為廣泛，建筑企業也需要借鑒這些來自其他領域的現代管理工具，結合實際狀況，針對企業自身的管理進行不斷地優化。

（二）強化內部執行力度

好的制度還需要有良好的執行力來落實。建筑企業在面對內部控制機制這一新的管理工具時，需要遵循變革管理的模式來強化該機制的推行以及落實執行。從建筑企業的管理層來說，需要有明確堅定的執行力來推動這項制度的變革。一般企業中推行新的管理制度，會聘請外部專業管理咨詢公司協助進行推行，或者由自身的管理干部進行學習了解，再結合企業自身的狀況構建完善的推行方式[5]。

無論哪種方式都需要企業的管理層作為強有力的幕后支持，基層的干部才能夠發揮執行力，突破推行制度時所遇到的阻力。在此基礎上，內部控制機制的構建一定要按照建筑企業的實際狀況進行完善，同時在制定細化的管理制度時，需要納入基層員工，或者實際執行該項事務的人員的想法，出于讓流程便利準確的初心才能夠在執行過程中更為順暢。而對于部分在新的管理模式下工作內容影響較大的崗位，需要增加工作量或者按照內控機制需要進行調整的崗位，運用專業的工具進行工作量的測評，在此基礎上與相關工作崗位的人員進行溝通，以取得相應工作崗位人員的理解與支持。在此基礎上構建的內部控制機制，在企業的中高低各個階層都有詳細的執行應對策略以及相應的問題解決策略，那么在實際執行過程中將會更為順暢，無論是決策者還是策略的執行者都能夠做到有據可依，行動過程中的阻力就會更小。

（三）健全預算考評機制

在內部控制機制構建完善，落實推行的基礎上，考評機制的更改就顯得十分必要。建筑企業需要依照內部控制制度執行狀況進行定期的檢核，一方面便于了解企業各個流程的運作狀況，另一方面也需要將這些數據指標與評核機制掛鉤，在一定程度上影響個人的效益，以此作為激勵方式，激勵管理干部以及職工在內部控制機制的推動下按照標準流程進行作業。但是需要考慮的是，往往企業在制定評估考核的指標時會從懲罰的角度出發，即以100%為標準，在與標準有差距時，則以扣分的形式進行懲罰，這樣在一定的程度上會影響員工的積極性，而真正有激勵性質的做法則是從激勵的角度進行，即按照員工所達到的指標大小，設定有區分度的加分標準。

雖然兩者在實質上對于員工的效益影響差異不大，但是性質不同，運用激勵性質的評核模式所能夠產生的積極意義更大。當然，在內部控制機制導入的初期階段，或者內控相關指標較差的階段，可以以試行的方式加大這些指標在考評機制中的占比，起到更好的激勵效果。

（四）推動財務預算管理信息化

財務預算是內部控制機制實行的主要標準來源，即針對風險的預測所制定的事務流程執行標準事實上是落實在財務預算指標上的。因此，在財務管理的模式中，財務預算的準確性以及靈活性需要不斷增強。目前在現代化的企業管理中，一般都采用流程化以及財務管理信息化的模式來提升財務預算以及決算的準確性以及及時性。

建筑企業中一直以來對于財務預算的重視程度不高，因此需要從財務預算的角度，加強重視程度，著重推動財務預算的信息化程度來提升財務預算的準確性以及及時性，讓財務預算數據指標能夠真正服務于內部控制機制，作為各個項目，各個流程的管理標準。在此基礎上財務管理人員也需要提升對于預算的重視程度，一方面提升自身的財會專業技能，從財會的角度加強財務預算的編制科學性。另外一方面也需要結合建筑企業的特性，深入了解建筑企業目前的運行狀況，各個部門的運行流程，并深入到建筑項目中了解實際的財務指標來源，更接地氣，能夠從實際出發提升財務預算管理。

（五）構建現場作業管理體系

建筑企業對于內部控制機制的認識普遍存在的誤區在于認為該機制只是高層的管理流程，與建筑施工的現場關系不大，因此會出現高層管理與基層執行斷層的狀況，而殊不知內部控制機制的目的在于檢核施工現場的各個方面的管理效率以及效能。因此，完整的內部控制機制下，施工現場也需要結合該機制構建完善的，可執行的現場作業管理體系。而這就需要建筑企業的現場基層管理干部參與到其中，針對影響成本發生的環節制定合理的管理措施。例如，施工現場的庫存材料多少，施工人員入場的時間先后等等。當然，現場管理體系的建立不能過于嚴苛，否則會讓現場施工管理過于教條，失去靈活性，不利于現場施工的機動調整與執行。同時也需要注意現場作業管理體系中，管理條款的實踐性以及合理性，盡量減少其中的繁文縟節，影響管理效率。例如涉及材料的領用，施工人員的變更等施工現場的機動調整事項，要適當地給予便利，否則過多的繁文縟節，申請批準環節會使得施工現場的管理更加混亂，在基層實施內部控制所遇到的阻力也會更大。

四、結束語

在當前的經濟背景下，建筑企業提升市場競爭力就需要提升自身的管理水平，提升管理效率。因此，越來越多的建筑企業逐漸開始導入內部控制機制以提升自身的管理水平。當然在導入的過程中遇到的問題較多，所以，建筑企業需要提升對于內部控制機制這項管理工具的正確認識，結合企業自身的實際狀況，針對內部控制制度進行不斷優化，同時將其納入考評機制。在此基礎上進一步提升財務預算管理的準確性以及及時性，構建信息化的財務預算管理體系，并將內部控制機制落實到現場的實務管理中，讓內部控制機制的推行更為順暢。