中小企業在會計管理中的問題及對策

趙靜

（駐馬店職業技術學院，河南 駐馬店 463000）

一、會計管理對中小企業發展的重要性

（一）為信息使用者提供決策有用的信息

企業的外部有很多關心企業信息的使用者，包括看好企業未來發展而愿意加入的投資者，在企業生產過程中借給企業資金幫助渡過難關的債權人、監督企業是否及時納稅的政府稅務部門和有多余資金準備投資的社會公眾。投資者為企業提供了資源，他們是企業的主人，很關心管理層對資產的使用和保管情況、盈利水平的高低。企業的債權人大多情況下會是銀行，銀行很關心企業將來能不能按時還本付息，所以會比較在意企業的盈利指標和償債指標。作為政府部門，為了維護正常的經濟秩序，加強企業的監管督促企業依法履行納稅義務，需要了解企業的會計信息來制定相關政策。社會公眾是企業潛在的投資者，會通過企業的財務狀況、經營成果和盈利能力來決定要不要投資該企業。這些信息使用者不能直接參與到企業的經營管理，只能通過企業對外提供的會計信息來做出判斷。

（二）提高企業競爭力，促進企業穩定長遠發展

當今社會經濟的迅速發展，推動了中小企業的迅速發展，給中小企業的發展帶來了機會同時也帶來了挑戰，中小企業被迫加入市場競爭的洪流中。中小企業資金量少，競爭力弱，要想提高一個企業的競爭力，無外乎開源節流，企業的市場部、銷售部能給企業帶來收入，起到開源的作用，會計部門能夠合理規劃資金，為企業提供資金預算和資金計劃，不會讓某些部門因為缺乏資金而難以開展工作，也不會讓有些部門因為資金過于充裕而浪費，起到節流的作用。

會計核算貫穿于企業經濟活動的全過程，從購買日常辦公用品款項的支付、材料的領用、生產與完工入庫的成本核算到產品銷售取得的收入的核算以及公司與公司之間往來發生的債權債務的結算等等，這些都在會計核算的范圍之內，會計管理能對企業整體的經濟活動起到監督作用，促使企業走向良性發展之路。

二、中小企業目前存在的問題

（一）會計內部控制薄弱

企業管理者綜合素質較低，法律意識淡薄，對內部控制不夠重視。曾經有這樣一家廣告公司，總經理對會計部門不重視，出納和會計職責不清，出納還擔任行政職務，僅有的一個會計專業水平比較低，只會手工做賬，工作效率低下，不能及時為企業管理層提供信息。老板直接規定報銷單據10000元以上的才由他簽字，有些員工故意捏造小額單據來報假賬、多報賬，損公肥私，導致企業資金白白外流，老板任人唯親，不考慮專業水平，把親友安排到一些重要的管理部門，擔任經理職務，他們報賬時經常走綠色通道，公司一直缺乏有效的內部監督管理體系來約束內部管理者和職工的工作行為。由于沒有明確劃分各部門之間的職責，行政部門與財務部門經常出現推諉扯皮現象，無法對員工的失職行為進行問責和追究。總經理為了降低自身的運營成本，會經常勒令會計在報季度所得稅時做高成本、費用讓本期利潤變為負數，進而可以達到暫時不交稅的目的，另外還造假工資表，瞞報工資總額，達到少交社會保險費的目的。這樣的現象在大多數中小企業中都存在，管理者法律意識淡薄，短時間的違規操作確實提高了企業的經濟效益，但是卻破壞了市場秩序，長期來講也是一種安全隱患。

（二）財務人員專業水平不高

中小企業與大企業相比業務相對簡單，沒有那么多的業務量，這導致中小企業的老板們認為不需要花重金聘請一支專業的管理團隊，中小企業的管理人員日常工作量不大，工資薪酬卻不低，這對企業來說負擔很大，因而比起招聘管理人員來說企業更愿意招聘業務人員。

大企業發展成熟，主要負責人都會從管理人員中選拔出來，而中小企業的總經理往往也是財務總監，他們大多來自生產經營人員，受習慣和理念的影響會重業務輕管理，短期來講業務能力的提升確實能讓企業利潤增長帶來大量的現金流，而企業長期穩定的發展更離不開對資金的合理規劃。中小企業的財務總監經常是一身兼多職，不僅要做財務決策還要親自忙著跑業務、處理技術事務等，根本沒有時間提升管理能力，自身管理水平有限，導致企業在發展過程中經常出現決策時經常靠主觀臆斷、資金短缺、抗風險能力差等問題[1]。

（三）缺乏稅務策劃

為了給中小企業提供一個更好的發展環境，新的會計準則規定中小企業可以對稅收進行籌劃，以實現稅收成本最小化，這對于中小企業來說是一個縮減成本的機會。中小企業的管理層不了解稅收籌劃，更沒有意識到稅收籌劃的重要性。大型企業能夠利用稅收策劃給企業帶來長遠的經濟效益，中小企業往往忽略這一點，還停留在僅僅是算稅報稅的階段，不可避免地出現有些階段稅務很重的現象，企業本身資金流緊張再加上很重的稅負讓企業雪上加霜，資金壓力越來越重，好多企業從利潤表上看盈利能力是很強的，最后因為資金鏈斷裂而倒閉很是可惜。

中小企業組織架構和內部控制制度不完善，不能根據自身的經營情況選擇有利的納稅主體，我國稅法規定，企業可以根據銷售額的高低和會計核算是否完善選擇成為一般納稅人或者小規模納稅人，符合小規模納稅人標準的企業也可以選擇成為一般納稅人，稅法為企業稅收籌劃提供了空間，中小企業一般符合小規模納稅人的標準，長遠來看小規模納稅人的稅收負擔不一定就比一般納稅人少，因此選擇一個有利的納稅主體對企業來說很重要，中小企業的財務管理人員不夠專業，自身素養低，對稅法的認識模糊，缺乏與稅務機關的溝通聯系，現在的稅收政策變化很快，財務管理人員還停留在以前舊的稅收知識上，在納稅主體的選擇上就會出現主觀判斷，這樣給企業造成的損失會非常大。

（四）會計信息化程度不高

大多數中小企業現在都停留在電算化的階段，能用檸檬云、金蝶、用友等財務軟件處理日常的記賬和報表業務，會計人員只需要錄入憑證就可以了，剩下的工作都可以交給財務軟件自動生成，給財務人員減輕了很多工作量，提高了做賬效率。會計信息化是最近流行的一個新名詞，是適應現在的信息社會而產生的，是將企業各項事務過程數字化讓企業適應瞬息萬變的競爭環境[2]。大多數中小企業對會計信息化缺乏認識，對會計信息系統還處于敬而遠之的階段，總感覺電算化已經夠用了，為什么還用信息化，他們認為信息化就是在做賬技術上進行了改造，對企業的整體經營管理不會有太大幫助。企業的高層管理者不支持信息化，中層管理者可能會應付了事，而基層管理者根本就沒放在心上，會計信息化在中小企業沒有一個良好的發展環境。另外中小企業實力有限，資金比較欠缺，購置一套完整的信息系統對于企業來說是比較大的投入，中小企業的內部管理本身就比較混亂，不能完全發揮信息系統的作用給企業帶來預想的經濟效益，中小企業的會計信息化難以建設和實施。

一些比較成熟的中小企業也正在嘗試著使用會計信息系統，但是效果卻很不理想，遠遠不能滿足決策者的需要，會計部門產生的信息只能為本部門所使用，與其他部門的數據出現了脫節，不能形成從采購、入庫、生產到完工出庫銷售這樣一個完整的系統，沒有幫助企業實現流程再造，當然，企業面臨的現實情況也比較復雜，比如說，經常會遇到貨發出去很久了仍然收不到錢甚至出現壞賬，導致資金流和物流沒法及時同步，沒法實現實時控制的需要，會計信息系統的強大作用沒有發揮出來[3]。

三、中小企業會計管理問題的相應對策

（一）加強內部控制

在中小企業的管理中，企業負責人應該意識到內部控制的重要性，把內部控制制度應用到結算中心、財務預算等各個系統中，比如說在資金的周轉過程中，要將內部控制貫穿于始終，這樣能促進生產經營活動的良性循環發展。同時，也應該建立與企業內部情況相對應的內部監督控制制度，健全的會計監督制度對企業正常開展生產經營工作至關重要，我們要保證會計部門各崗位權責明確、各司其職，作為出納要辦理現金收付業務、網上銀行轉賬業務、做好工資獎金各項稅費保險的繳費工作等，工作中要注意審查各種報銷的原始憑證，及時找出不符合規定的憑證并拒絕辦理，有需要簽章的憑證一定要復核無誤，要有安全防范意識保管好現金、空白支票等。作為會計，在經濟業務發生時要及時入賬，月末要編制報送財務報表，在結賬之前還要進行實物、錢款的清查，保證賬務處理無誤，下月月初還要處理稅金繳納以及發票的購買與保管這些日常瑣碎的事情[4]。對于中小企業來說，業務量不是很大，企業聘請的財務人員就比較少，通常會有一個出納、一個會計和一個財務負責人，每個人的任務都比較重且雜亂，所以企業更需要一套完善的內控監督制度，提高會計監督的執行力度，讓監督工作實質化。

（二）提高財務人員的專業水平

財務人員應該熟知會計基礎工作規范，中小企業的負責人通常是做業務出身，對財務知識不了解，就很容易出現報票隨意性行為，作為專業的財務人員，我們一定要對不合規、不合法的票據不予受理，如果出現弄虛作假，要對該員工進行懲罰，即使是企業負責人犯錯我們也要義正詞嚴地告訴他們不規范管理不利于企業長遠發展，只有對原始憑證把關嚴了，企業的許多管理漏洞也就不復存在了。作為一名合格的會計，我們要有責任感，對企業負責，定時自覺清查企業的庫存實物，貨幣資金以及與往來單位對賬，及時發現管理出現的問題，如果倉庫的材料出現毀損、被盜現象，我們要及時上報。對于貨幣資金與賬上金額不符時，及時查找原因，追究到責任人，避免給公司帶來損失。每個月最好與往來公司會計對賬，避免將來在清理賬務時出現問題。另外，財務人員也有義務做好資產管理、合同管理、重要客戶和供應商管理等。這些看似是會計人員的本職工作，但要做細做扎實仍然需要每個財務人員業務能力的提升。

財務人員還需要有管理會計的思維來輔助企業做重大決策，中小企業不能像大企業那樣做一個全面而復雜的預算，但是財務人員最好做一些資金需求計劃，材料采購計劃，生產計劃，成本費用計劃，這些計劃能幫助企業管理者決策要不要實行新項目。

（三）加強稅務籌劃

我們要對稅務籌劃有一個正確的認知，不能把稅務籌劃錯誤地等同于避稅甚至是偷稅漏稅，不能把稅務籌劃視為一項單獨的活動，稅務籌劃是一個系統性工作，中小企業在開展稅務籌劃時要從整體的角度出發，與企業的日常經營管理結合在一起，對納稅的各個環節進行系統分析和研究找出本企業的優勢，設計出針對每一個項目的最優稅收方案。稅收籌劃還需要一個健全的會計核算基礎，中小企業要健全財務系統，在崗位設置時注意不相容崗位、不相容的業務，不能出現違規操作的問題，這些財務數據都是納稅籌劃的基礎。稅收籌劃工作比較復雜，難度高，企業要多組織一些相關培訓，讓財務人員多學習稅法、了解稅收優惠政策，合法合規合理地進行稅收籌劃。

以企業所得稅為例，在具體選擇納稅籌劃方法時，要注意以下幾點：第一，要合理選擇企業組織形式，公司如果設立分支機構要考慮是選擇子公司還是分公司，子公司是獨立法人要自負盈虧，分公司可以把利潤并入母公司合并繳納所得稅，一般在創業初期，收入不是很多時應設為分公司，當企業盈利比較多時可以設為子公司，這樣交的稅比較少。

第二，要及時合理列支費用，稅法規定可扣除費用不得提前或滯后入賬。第三，要合理選擇存貨計價方法，一般常見的存貨計價方法有先進先出法、加權平均法和個別計價法，采用什么樣的存貨計價方法對存貨的成本會有影響，進而也會影響到當期利潤甚至是企業所得稅，如果企業遇到物價持續下降，選擇先進先出法可以提高本期的銷貨成本，企業的利潤有所降低，可以減輕企業當期的稅收負擔。如果是遇到物價忽高忽低的情況下，企業最好選擇加權平均法，這樣可以避免各期利潤忽高忽低造成的所得稅額也會忽高忽低，減輕企業安排資金的難度，有利于企業的長遠發展。

第四，固定資產折舊運用得當，固定資產折舊是可以在稅前扣除的，稅前扣除的越多企業當期繳納的所得稅就會越少，所以我們可以在折舊選擇方法上做一些籌劃，對于產品更新換代較快的固定資產企業可以選擇加速折舊法，在折舊年限上，企業可以選擇稅法允許的最低折舊年限，企業在估計凈殘值時在合理的范圍內應盡量低估，可以相對提高企業的折舊總額。

第五，要充分利用稅收優惠政策，如果企業開發新技術、新產品可以將研究開發費用加計扣除50%，如果企業員工中有殘疾人員，其工資可以加計扣除100%等等。

（四）提高企業的會計信息化程度

中小企業由于企業規模不是很大，容易出現資金困難的問題，而會計信息化必須有強大的財力支持，企業在選擇軟件時一定要量體裁衣，選擇適用的而不是價格高、功能多的，購買軟件的價格一般都很高，中小企業可以選擇租用軟件方式，能夠直接降低企業成本，還可以加強與別的企業之間的交流與學習[5]。高層管理者應該有改革創新的嘗試精神，要適應新時代的發展高度重視和支持信息化，會計信息化能實現人財物產供銷的整體化發展，能夠加強部門之間的關聯度，實現團隊化管理，還可以建立起企業、客戶供應商之間的利益共享機制，組成一個整體的供應鏈。

受大環境的影響，中小企業面臨的挑戰越來越嚴峻，中小企業可以通過提高會計信息化的程度來提高自身的管理水平更好地適應時代的發展，中小企業可以將決策支持系統與管理信息系統應用到管理中，管理者要站在決策發展層面，整理過濾收集到的業務數據與財務數據，這些數據可以幫助我們預測出市場的發展趨勢，管理者只有充分了解這些業務數據，才能提高其市場洞察力并且準確定位市場，提高企業整體的銷售管理水平、降低成本提高利潤搶占市場份額，現在是一個信息大爆炸的時代，如何能從冗繁的信息中找到企業需要的信息，這也是現代企業應該掌握的一種能力，所以提高企業的會計信息化程度很有必要。