業財融合下財務管理工作重點思考

許國建

（大亞科技集團有限公司，江蘇 丹陽 212300）

在信息化時代下，企業的經營管理體系愈發復雜多變，企業要實現價值最大化的目標，就需要讓財務部門和業務部門實現有效融合，促使財務管理與業務各環節高效配合，讓財務成為業務的合作伙伴。但是很多企業并不了解業財融合下財務工作的重點，不了解如何在財務角度開展業財融合，因此有必要針對業財融合下財務工作的重點進行研究。

一、相關概念

業財融合指的是財務和業務相配合的過程，是企業的財務和業務為了企業共同的經營管理目標對各環節的工作進行協調，并對信息進行共享的方式。業財融合能夠幫助企業在積累的市場競爭中提高管理水平，實現協同效應。

二、企業業財融合的常見問題

（一）人員素養不足

長期以來企業的財務部門和業務部門相互分離，兩個部門在工作過程中缺乏交集，財務人員的工作思維過于傳統，局限于核算會計的思維，無法為各項業務工作的開展提供有效支持，甚至部分企業認為財務人員僅需要做好核算工作。

（二）信息化建設滯后

當前很多企業的信息化技術建設滯后，雖然建立了財務系統、銷售系統等系統，但是各系統之間缺乏接口建設，不同系統之間的數據傳輸還需要通過Excel表格進行，導致數據傳遞嚴重滯后，不利于業財融合工作的開展。

三、業財融合下財務管理工作重點

（一）業財融合的預算管理

第一，改進預算管理組織。業財融合下全面預算管理工作要求企業的全體成員參與到管理過程中，避免傳統管理模式下僅由財務部門開展預算管理導致的問題。首先，設置預算管理委員會，并由董事會直接領導，負責預算制度制定、預算編制審核等方面的決策工作，根據董事會授予的權限開展預算規劃。其次，建立管理會計小組。企業需要建立管理會計小組，負責對預算工作的日常管理。管理會計小組由企業的財務部門和業務部門骨干人員組成，負責預算匯總、上報、下達、分析、考評等日常管理工作。最后，明確各部門的職能分工要求。企業內部需要落實各部門的工作規劃，明確管理工作的具體要求，主動參與到預算管理中，并定期向管理會計小組匯報預算執行的數據。

第二，優化預算編制流程。首先，改進預算編制的方法。預算編制工作對于預算管理體系較為重要，企業在預算編制時要充分結合業務的實際采用零基預算，對于廣告費、業務宣傳費、業務招待費等方面的支出需要進行合理的規劃，充分聽取業務人的意見，滿足業務工作的實際需求。其次，優化預算編制的流程。業財融合下的預算編制要求財務和業務部門充分參與到其中，因此應采用上下結合的方法編制預算。企業需要在每年第三季度對下一年度預算目標進行分析，并將預算目標分解到各部門，各部門結合自身的工作規劃與工作實際進行分析，在此基礎上編制預算，促使預算編制更加合理。各部門編制本部門預算之后，各部門的負責人需要對預算草案進行分析，判斷是否存在不合理之處，若不存在不合理之處則提交管理會計小組匯總，管理會計小組結合企業的業務工作實際判斷預算草案是否符合要求，符合要求之后提交預算管理委員會進行分析，若不符合要求則下達調整。通過反復地溝通與協調形成最終的預算規劃，從而促使預算管理既符合財務工作要求，又滿足業務部門的實際。

第三，強化預算的執行。首先，建立預算的分析機制。企業在每月需要由管理會計小組收集各部門上一月度預算執行的情況，并分析預算執行達成的效果，針對預算執行過程中存在的差異部分提出優化方案。其次，建立滾動預測機制。業財融合下的預算管理體系要具有時效性，需要開展高效預測，結合企業每月的經營情況對企業預算工作的資源配置情況進行分析，幫助企業達成預期的預算目標，促使企業預算工作更加高效。企業的財務人員需要合理預測各項經營管理流程中存在的問題，不斷改善企業的管理體系。通過月度或季度的滾動預算方法，能夠結合業務部門的實際動態調整企業的預算管理計劃，從而確保企業的業務工作有序開展。

第四，合理開展預算考核。企業開展預算考核時，為促使對企業的財務和業務實現全面考評，可以通過平衡計分卡的角度進行考評，以促使財務和業務指標實現相互協調，在可量化、系統化的原則下，對企業四個層面的指標進行細致分析，并讓財務和業務部門使用同一套考評體系，管理會計小組分析不同部門的工作權重，促使財務和業務部門實現高效配合。例如A企業在開展全面預算管理中，通過平衡計分卡明確不同指標權重，結合財務部門和業務部門工作的重點實現細化考核（見表1）。

表1 A企業預算考評表

（二）業財融合的財務分析

在業財融合下的財務分析不僅需要分析各類數據的變動情況，還需要分析數據變動背后成因，為企業管理層的工作提出有價值的參考。

首先，盈利能力分析。盈利能力分析是立足于企業供產銷環節，分析企業收入、成本、費用等方面因素，判斷如何提高企業的盈利能力，并分區域、分產品分析不同區域、不同產品對盈利能力貢獻的情況，幫助企業優化各區域、各產品的管理體系，從而改善企業盈利水平，促使企業達成既定的盈利目標。在盈利能力分析時，企業需要分析當期盈利能力與同期、與預算進度相比是否存在較大差異，并針對存在的問題制定恰當的解決規劃，不斷完善企業的盈利水平。

其次，營運能力分析。營運能力分析主要分析企業的應收賬款周轉率、存貨周轉率，判斷企業各類產品是否得到了高效周轉，防范產品滯銷或應收賬款沒有收回等方面的風險，確保企業的資金得到有效循環。當企業的盈利能力出現問題時，企業需要分析問題的成因，判斷哪類產品或哪個區域的銷售工作出現了問題，促使企業達到既定的盈利規劃。

最后，產品分析。企業的產品分析是分析企業產品的運作情況，在產品上市之后就需要對產品的情況進行跟蹤，分析產品的生命周期，從產品的銷售情況、利潤貢獻情況等方面進行分析，并且需要分析產品從企業到消費者手中的整條價值鏈，在此基礎上幫助企業明確產品分析工作的方向與重點，從而為企業制定最佳的產品管理策略[1]。

（三）業財融合的業績評價

業財融合下的業績評價要求合理分析企業的關鍵考核指標，由財務部門參與到對企業業務部門業績評價指標的確定過程中。各業務部門需要結合工作重點與財務部門進行溝通，財務部門也需要明確財務目標達成需要其他部門配合的要求。

例如財務部門要分析企業達成既定利潤規劃要求業務部門完成的產品銷量、應收賬款回收比例等方面的信息，并以此作為開展績效指標設計的基礎，促使企業的績效考核指標符合企業的實際，并且保障企業的績效考核指標和企業的戰略相銜接，以促使業務工作和企業戰略需求更加貼切，促使考核指標體系更加全面。

（四）業財融合的賒銷管理

業財融合下的賒銷管理要求財務部門參與到賒銷管理的全流程，幫助企業的業務部門提高應收賬款周轉率，防范企業產生呆壞賬的風險。

第一，加強賒銷的事前管理。在賒銷的事前管理環節，企業的財務部門需要參與到授信工作中，對客戶的還款可能性進行細致分析，結合客戶的償債能力、信用情況、發展規劃等方面的信息制定最為恰當的授信標準。企業的財務部門需要參與到客戶各類信息的分析中，為業務部門的賒銷工作提供有效支持，并監督業務部門開展賒銷，避免部分業務人員為了提高業績而盲目賒銷的問題。在授信時企業可以通過5C評價的方法對企業客戶各方面情況進行全面分析，并結合對客戶各方面的評價制定最佳的信用政策。對于信用情況良好的客戶可以予以較高的信用額度和較長的賬期；對于信用情況一般的客戶應控制信用額度與賬期；對于誠信度較差的客戶應現結或不予合作。

第二，加強應收賬款事中管理。首先，優化企業的合同管理機制。財務部門需要監督合同簽訂環節，業務部門在簽訂合同之后必須要經過財務部門審核，防范合同不符合財務要求的問題。財務部門需要參與到合同條款制定中，針對合同的賒銷期限、賒銷額度、結算方式、違約責任等方面信息進行分析。財務部門需要與業務部門進行高效溝通，確保業務部門所簽訂的合同更加合理，并在賒銷的各環節嚴格按照合同的要求提供符合質量要求的貨物。當客戶沒有及時回款時，也需要按合同的規定要求客戶及時回款。其次，加強對應收賬款的清理。企業需要優化應收賬款催收制度，防范呆壞賬發生給企業帶來的風險。企業在賒銷過程中，需要對不同客戶的質量進行分析，對于應收賬款即將逾期的客戶需要由財務部門提醒業務部門引導客戶回款。當客戶逾期時，財務部門需要與客戶溝通分析客戶逾期未回款原因，并制定恰當的催收方案。

第三，優化應收賬款事后管理機制。首先，企業的財務部門需要對客戶的資信進行動態調整，結合客戶的情況動態優化資信評級。其次，財務部門需要加強對賬工作，應至少每年對客戶開展一次全面對賬，通過發放詢證函的方式和客戶確認應收賬款未回款金額，并將詢證函作為未來起訴客戶的依據。

（五）業財融合的目標成本管理

財務部門要參與到目標成本管理過程中，為企業目標成本管理工作提供有效支持，從而促使企業成本管理的目標順利達成。

第一，合理確定目標成本。企業在確定目標成本時，需要對目標價格、目標利潤進行分析，在分析目標價格時財務部門需要參與其中，判斷影響價格的各類因素，為目標價格制定提供參考。在目標利潤確定時，企業的財務部門需要為管理層提供建議，結合企業未來的發展規劃明確未來需要達成的利潤水平，在此基礎上確定目標成本。

第二，財務需要參與到產品研發設計階段、產品研發設計階段投入的成本較低，但產品的研發設計決定了后期材料使用、人工投入等方面的因素，對后續的成本產生較大影響，因此財務部門需要參與到產品研發設計工作中，針對各類產品功能進行分析，并對產品使用的材料、工藝對成本產生影響進行測算，為研發工作提供支持。同時，財務部門需要配合研發部門分析是否能夠通過使用新工藝、新材料，在質量不受影響的前提下提高成本控制水平。

第三，財務需要參與到采購過程中。在產品設計完成之后，需要結合設計的規劃對各類材料進行采購。在采購時企業財務部門需要參與到采購談判中，結合各類材料的重要性，對重要材料的供應商建立戰略合作伙伴關系，通過擴大生產規模、擴大采購規模的方式控制采購成本，并合理開展采購，防范采購的產品過多導致庫存積壓或采購產品過少導致企業無法正常經營的問題。

第四，財務需要參與到生產環節中。在生產流程中，財務部門需要分析各類材料的利用效率，防范材料浪費的問題。并且財務部門需要分析不同產品生產環節的進場人數，防范進場人數過多導致工人磨洋工的問題，并且避免進場人數過少導致生產效率受影響的問題。

第五，財務需要參與到銷售環節。在銷售環節存在著營銷費用、運輸費用等方面的費用。在營銷費用控制中，財務人員需要提高營銷費用的投入產出比，結合各類產品的利潤貢獻率及產品未來的市場規劃合理配置營銷費用。在運輸過程中，財務部門需要參與到運輸商的招標中，提高運輸管理水平，提高車輛滿載率。

四、企業業財融合實施的保障

（一）改進人員素養

首先，財務人員需要參與到業務管理的各環節，形成統籌思維，能夠站在企業的整體角度分析企業各項業務工作，不僅需要對業務工作的事后開展分析，還需要參與事前預測、事中控制中，為企業各項業務工作的開展提供有力支持[1]。其次，財務人員需要形成數據思維，在處理各項數據的過程中不僅要對數據開展計算，還要能夠從不規則數據中梳理分析有價值的信息。最后，提高財務人員的專業分析能力。業財融合下財務人員要提高自身的分析能力，能夠結合企業各環節的管理工作分析各項工作的情況，能夠通過對信息系統的使用實現對管理層工作的支持。

（二）強化信息化建設

企業要實現業財融合，就需要加強信息系統建設。企業需要通過ERP等信息系統實現企業供產銷各環節信息的集成，將企業各類信息集成在同一平臺上，從而形成不同維度的分析數據，改善業財融合下數據處理的時效性[2]。企業在業財融合的管理背景下，需要形成以ERP等系統為核心，其他系統相互集成的信息平臺，通過信息平臺打通數據之間的壁壘，并且加強對數據接口的建設，實現對各類數據的高效共享，為企業業財融合工作的開展提供支持。

五、結束語

在信息化時代下，業財融合的開展是財務工作發展的趨勢，財務只有實現和業務的有效融合，才能提高財務的附加值，促使財務從傳統核算會計轉為管理會計。近年來越來越多企業認識到業財融合工作的重要性，通過業財融合工作幫助企業的財務和業務有效配合。企業在未來的發展中，需要結合業財融合工作的要求進一步改進財務管理體系，促使企業實現健康發展的目標。