建筑工程企業經營預算管理研究

楊慧琳

（山西二建集團有限公司，山西 太原 030013）

1 預算管理概念界定

預算管理是結合企業在整個經營與發展過程中的總體戰略目標展開深入的分析，根據發展情況作為依托，對企業在整個發展過程中的經營活動財務活動進行全方面的預判。根據預判的結果，對企業財務資源和非財務資源等方面的內容來進行合理的籌劃，能夠在整個執行的過程中展開科學合理的指導、分析與監督工作。經過實施一段時間之后，開展合理的評價和反饋，以此來確保企業經營管理活動，可以得到相對較好的優化。預算管理在整個管理活動開展的過程中，屬于現代化的管理模式。戰略性和系統性很強，有利于實現企業經營發展的長遠規劃和目標，是提升內部治理水平的重要路徑，同時，預算管理和企業治理存在很強的邏輯性，是企業內部改革的重要導向。圖1 為預算管理核心步驟。

圖1 預算管理核心步驟

2 建筑工程企業預算管理現狀

2.1 缺乏對預算管理的認識

預算管理是建筑企業在整個管理過程中重要的組成部分，當前部分企業認識到了預算管理的重要性，并采取了部分的措施來展開管理。但是，整體效果并不明顯，沒有取得預期的效果，實際上的成本支出仍然超過了預算的范圍之內。分析具體的原因來看，是由于在預算管理的過程中，對預算管理的認識不夠全面。例如，往往將管理的重點放在了項目建設階段，忽略了前期的預算編制以及后期的預算考核工作。若在整個預算管理的過程中，預算的目標設計的不恰當，將會直接影響到后期方案的順利實施，同時缺乏一定的考核工作，會出現部門不嚴格執行預算、超預算行為的發生。因此，雖然采取了一些預算管理活動，但是認識得不夠全面，無法充分地發揮出應有的作用[1]。

2.2 預算編制存在問題

通過調查分析發現，很多建筑施工企業在確定預算編制的過程中，企業的管理人員并不參與，導致預算管理人員在進行預算編制的時候，缺乏數據方面的支撐。同時，還會出現預算編制的內容，與企業戰略目標不符的情況，使得設計的預算編制目標并不具備合理性。除此之外，由于建筑施工企業在施工的過程中，經歷的周期相對較長，很多項目建設要用3～5 年的時間。在整個過程中項目預算會受到市場環境的變化，如材料的價格、人工價格或者是政策內容的影響，導致整體的施工節奏被打亂，各項資源之間的調配難度很大，使得預算編制的難度不斷地增加，無法滿足發展的要求。整體上進行分析來看，當前建筑施工企業預算編制的內容存在不合理、參與度低的問題，在今后應當認識到這個問題，并付出行動進行解決[2]。

2.3 預算管理的執行與監督力度不夠

在預算執行階段，審批不規范問題十分的嚴重，很多項目施工地區相對分散，并且對于項目人員管理需要耗費大量的時間，再加上企業賦權項目較大。在整個過程中，執行審批并不規范，例如，針對材料管理問題來看，企業通常會頒布年度周轉材料結構、主材的損耗率，及年度盤庫清產，而項目部門在預算執行的過程中，往往會根據施工現場，實際可選擇繞開某些制度材料，領用過程只是通過相關人員的簽字，不需要項目分管領導同意審批，甚至會出現材料申購重復提交的現象，帶來了很大的浪費，造成最終的執行力度不高。預算監督管理力度不夠是一項重要的問題，由于施工現場組織結構繁復、交叉施工作業龐雜、人員結構復雜，在管理的過程中難度很大，比如，有關于材料預算管理方面的內容，企業部分周轉材料、結構材料，在同一施工期間不同的施工部門進行使用，無法準確的核實，數量存在重復領用的問題，最終出現預算與實際存在很大的偏差，很難及時的進行糾正[3]。

2.4 缺乏組織保障

預算管理必須由專門的人員來進行實施，建立健全組織機構是推動工作活動順利實施的基礎，這樣一來，做好組織保障方面的工作，能夠推動整個經營預算管理工作的順利開展。然而，分析當前的工作實際現狀來看，建筑施工企業在預算管理的過程中，保障體系不夠健全，在人才隊伍、文化環境、組織結構等各個方面的內容不夠完整，無法為預算管理工作的實施提供人才、平臺、思想方面的支撐，導致整體的預算管理效率十分低下，無法達到預期的效果。

2.5 信息管理落后

當前市場屬于信息化數據飛速發展的時代，在整個經營預算管理的過程中，做好信息化管理工作，對提升預算管理的效率來說，具有十分重要的意義。建筑工程企業的經營預算，可以聯合財務部門構建信息化平臺，將預算編制、執行、評價等各個方面的內容，通過信息化數據平臺支撐與管理的系統展開實施，有利于提升總體的效率。但是，分析當前的現狀來看，很少有建筑工程企業在開展預算經營時，融入信息化系統采用的仍然是傳統的管理方式，以人工為主展開管理，導致信息管理方式十分落后，無法達到預期效果。

3 建筑工程企業預算管理實施策略

3.1 充分認識預算管理的重要性

建筑企業需要全面地認識到預算管理的重要性，這樣一來，在具體工作活動開展的過程中，才能夠保證預算管理活動順利地實施。預算管理活動有利于為工程項目順利施工提供資金保障，由于很多項目的施工周期較長，在前期、中期預算控制不當，會出現資金籌資的問題，導致后續項目無法順利實施。而采用科學的預算管理后，有利于對整個項目實施全過程的監控與管理，充分地保證資金合理分配。此外，通過采用預算管理的方式，有利于提升企業的整體管理水平，預算管理在一定的程度上，以反映出企業的綜合管理水平，做好預算編制、執行以及反饋工作，有利于加強各個部門之間的溝通與交流，對提升部門之間的協作水平來說具有重要的意義。因此，在今后管理的過程中，必須要加大預算管理內容的宣傳，能夠讓企業內部的每一位員工都能夠認識到預算管理的重要性[4]。

3.2 優化預算編制，細化預算項目

建筑施工企業在預算編制工作活動實施的過程中，必須要有針對性，能夠結合企業的具體發展實際情況來展開編制。首先，要充分地收集施工現場管理人員的意見，打破傳統的以財務部門主導的格局，通過利用層層傳達的方式，認真聽取各業務部門人員的合理建議。這樣一來，有利于保證真實性和有效性；其次，在整個編制的過程中，應當吸收各管理層之間的建議，結合部門的具體預算指標，將預算管理積極地滲透到各基層及員工工作內容中，進行有針對性的調整。財務工作人員和各部門管理人員共同制定預算編制內容，確保各個主體都能夠積極的參與，保證編制的全面性和合理性。最后，在預算編制完成后，要召開預算收入交底及預控成本分析會議和座談會，明確各部門之間的職責范圍，對具體的內容進行細分和糾正，以此來提升預算執行的效果，做好預算執行方面的工作，對各個工作環節進行科學系統的評估，了解甲方企業的詳細信息，避免出現不必要的損失。

3.3 優化組織建設

積極構建組織架構，對實行預算管理工作來說具有重要的意義，建筑工程企業要引進全面預算管理的方式，不斷完善組織架構，明確各部門人員之間的分工與職責，以此來確保預算編制、執行、反饋、考核、糾偏、落實等各個不同的工作環節，能夠有專門的人員進行負責，確保預算管理活動可以順利實施，以此來充分的發揮出預算管理的價值和效益。在完善組織架構的過程中，首先要設置商務合約中心以及預算管理辦公室，這屬于預算管理的主要機構，同時也是中心結構，負責整體的運營和規劃，其次，商務合約中心屬于核心的監督機構，設置預算管理辦公室，屬于具體的實施機構。在整個實施的過程中，預算管理辦公室對企業各個部門進行統一的調配和預算管理，結合建筑企業在經營與發展過程中的特點，劃分為兩個不同的業務主體，分別是職能部門預算和項目部門預算，形成兩級預算管理制度，以此來開啟后續的工作內容。除此之外，還要積極的完善各項管理的制度，做好規范預算管理的流程，保證前后流程之間能夠有效地進行銜接，提升管理的時效性和有效性；其次，積極的完善各項配套的激勵機制，充分地激發人員的積極性，將預算方案的可行性作為考核指標，根據考核結果來采取相應的獎懲措施，提升管理制度的有效性[5]。

3.4 完善信息系統

建筑施工企業在今后管理的過程中，必須緊跟時代發展的步伐，積極地融入信息化數據平臺的建設，以此來有效地完善預算管理信息化系統、做好數據控制功能。確保預算能夠有效地實現分解、匯總、動態監控、實施智能化的評價，這樣一來，有利于及時地提供準確的信息，規避信息溝通不及時而帶來的風險，有利于促進預算管理目標的高效達成，對推動企業的穩定發展來說具有重要的意義。具體來說，在整個應用的過程中，建筑施工企業應當引進先進的信息化系統，對業主結算、分包管理、稅務籌劃、薪酬分配等一系列的財務數據和業務數據，做好統一整合的工作，不斷提升數據處理的能力，避免一些重復性的工作。同時，還可以讓管理工作變得更具時效性和科學性。通過引入信息化系統的方式，可以讓各項工作變得更加透明，降低錯誤率，避免由于工作人員操縱數據而產生一系列的問題，在當前信息化水平不斷提高的背景下，建筑施工企業還必須要積極的做好業務融合平臺，構建工作能夠將業務系統、財務系統以及企業外部建設不斷地結合起來，提供更好的服務。結合市場大數據展開深入的挖掘，提升企業的整體治理能力，促進企業長遠穩定健康發展[6]。

3.5 建立績效考核體系

建筑施工企業必須要以客戶作為導向，堅持可衡量性、可操作性的原則，結合自身發展的實際情況，構建科學合理的預算管理考核體系。這樣一來，才能夠保證預算管理的朝向實施。在確定考核指標的過程中，需要從業務部門、財務部門以及物資部門等多個不同的角度展開深入的分析，確保指標設計的全面性和合理性，在確定指標體系的過程中，要做好財務對于業務部門的監督功能，同時又要考慮到業務部門對于財務的反饋機制，促進兩者之間的融合。具體來說，在設計預算考核體系的過程中，可以分為四大核心指標，包括財務指標、業務指標、加分指標和減分指標四個不同的指標，財務指標考慮的是應收賬款降低率、應付賬款降低率、人工成本降低率、材料成本降低率、管理費降低率、資產負債率、企業利潤率等，包含的是財務預算方面的內容，而業務指標則指的是施工企業的履約能力、甲方企業的滿意度、客戶滿意度、監理滿意度、培訓完成率等等；加分指標主要包括的有員工獎勵考核、全勤獎等等，減分指標是材料浪費、成本虧損、違規操作意外風險等。通過設置科學合理的指標，將財務指標與非財務指標不斷地結合起來，促進內部管理水平的有效提升。

4 結語

總而言之，在當前新時期發展的背景下，建筑施工企業預算管理工作具有十分重要的意義，同時也是在企業高質量發展中的必經之路。在今后工作活動實施的過程中，需要各個主體積極參與。充分的審視當前的現狀，針對在工作中存在的具體問題來采取有針對性的措施進行改進，尋找新的轉型方式。從整體上來看，在今后工作中必須要認清現狀，充分認識到預算管理的重要性，不斷優化預算編制項目，細化各個預算項目來投入實施，做好優化組織建設方面的工作，緊跟時代發展的步伐積極的完善信息化數據系統，要建立科學的績效考核評價體系，以此來提升管理的水平。只有這樣，才能夠做好預算管理工作的實施，實現創新和優化，推動企業的長遠穩定發展。