新形勢下加強事業單位內部控制的探討

李揚

新時期事業單位的內外部環境發生了較大變化，為了保證各項工作順利開展，應當積極開展內控工作，加強制度體系的建設，為內控工作提供制度保障。事業單位內部控制工作的順利開展從一定程度上能夠有效避免單位內部出現管理不當、濫用資源、浪費資金的現象。在市場競爭日益激烈的情況下，事業單位如何做到科學化、規范化發展，這就要求事業單位相關管理人員將目標聚焦到內控工作上，通過內控工作為單位各項工作的開展提供保障。本文就新形勢下如何加強事業單位內部控制工作進行了探討，目的在于解決事業單位內部控制工作中存在的問題，并結合事業單位未來發展目標需求，制定出內控工作強化方案，從根本上通過內部控制工作助力事業單位發展。

目前社會的變化瞬息萬變，發展的速度也越來越快，為了適應新的環境，發布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，事業單位要依照該規范完善內控制度，加大控制力度，保證各項工作的規范性。在內控規范和內控制度的實施中，重點對財務部門的工作進行監管，對單位的經濟活動進行監督，及時發現資金和資產的問題，采取有效的控制措施，加強財務方面的控制，有效管理單位的資金。事業單位要主動進行改革，在內部控制工作的創新發展中，提高單位的治理水平，增強單位的內部管理能力，精確記錄單位的財務數據，對財務報告中的數據進行核對，保證數據信息的準確性，及時發現和有效控制事業單位面臨的風險，為人們提供更加優質的服務。

新形勢下加強事業單位內部控制的意義

首先，現階段我國正處于經濟發展的高速時期，行業間的競爭日益激烈，事業單位積極開展內部控制工作，不僅能夠優化自身管理結構，而且能夠提高單位經濟效益和社會效益，一舉兩得。其次，事業單位內部控制制度對于事業單位的經營來說是最好的保護傘，不僅能夠使得內控工作的效率得以提高，為其發展奠定基礎，而且能夠使事業單位在經營過程中收益最大化，更好地規范事業單位的內部管理模式。內控制度的缺陷以及漏洞，會引起事業單位一系列的經濟損失，使事業單位在發展過程中受到限制，為了減少經濟上的損失，有必要做好內部控制工作，為事業單位的發展提供良好的環境，奠定良好的基礎。最后，內控工作有利于提高單位的管理水平，使內部控制工作能夠順利進行。真實、準確的傳遞信息數據，是保障決策科學性與計劃可行性的前提條件。建立完善的內部控制制度，可以更好地發現經營活動中的不足及時糾正并彌補，最大限度地降低事業單位損失，保障事業單位經營活動的正常進行。但就目前而言，我國各事業單位內部控制制度的建立和完善仍然存在許多未解決的問題，需要引起事業單位的內部管理人員足夠重視，并能夠針對有關問題進行合理改善，以推動事業單位健康發展。

事業單位內部控制中的問題

控制目標不明確

事業單位內部控制管理目標不明確，使得事業單位不僅不能更好地應對新時期的發展，對內部管理工作進行有效調整。而且還無法對內部控制工作中存在的缺陷進行完善，延誤了事業單位的工作進程，使得事業單位內部管理呈現出無序性。同時，缺乏相應的內部管理目標，容易使會計工作缺乏一定的約束力，導致出現單位會計信息失真現象，使單位會計工作不具有參考意義，影響了會計工作的進行。此外，在進行內部控制工作之前，應該結合單位內部需求，明確內控工作目標，使內部控制工作開展更加具有針對性，以實現提升內控工作質量的目的。但是通過現今內控管理現狀可以看出，單位常常由于內部管理目標不明確，使內部控制工作的開展無法取得明顯效果。尤其是在物資采購管理工作中表現較為明顯，缺乏內部管理目標，單位內控工作人員在進行內控工作時，云里霧里，無法采取強有力的手段進行工作，同時也無法針對事業單位內部違法亂紀行為進行更好地規范。

控制內容不全面

內部控制工作涉及多個方面，需要對各個方面進行控制，但是在實際工作中，事業單位的風險控制力度較弱。事業單位開展內部風險控制工作是非常有必要的，這不僅是為了促進健康發展，更重要的是可以讓事業單位在激烈的市場競爭中提高核心競爭力。不完善的內部管理體系阻礙了事業單位管理的進程，使得對風險評估工作中風險識別、風險標準、風險評估等方式沒有進行明確規定，導致事業單位內部控制風險評估工作的開展無法取得明顯效果，進而不利于事業單位經濟活動的開展以及經營風險的降低。控制內容不全面，還表現在事業單位經濟活動的開展過程中。由于單位內部風險評估工作的不完善，使得事業單位管理者無法及時掌握經濟活動中存在的具體風險問題。在經營活動發生變故時不能及時應對，降低事業單位經濟損失。此外，事業單位在開展內控工作時可以對內控工作進行分類，可以根據工作類別、性質、范圍，進行合理劃分，使內控工作在開展的過程中更加高效有序，以幫助實現事業單位預期目標規劃。對內部會計控制和內部管理控制進行雙重加強，能夠讓內部控制工作的開展得到充分重視，并取得積極效果。但是由于事業單位管理因素和人員執行力度等問題，影響了內部控制工作開展的效率，使得事業單位在內部控制活動中還存在一些風險和缺陷。

控制缺少規范性

規范、科學、合理是內控工作開展的基本原則，而大多數事業單位內部控制工作開展缺乏規范性是較為普遍的現象。對于事業單位的發展而言，內部風險評估工作的規范性與事業單位的發展有著重要聯系。在內部評估風險操作過程中，需要明確風險控制的要點，重點關注資產方面的風險，對單位的資產進行有效管理，充分發揮內控工作優勢。此外，缺少規范性且不夠嚴謹，也使得內控工作的開展無法取得明顯效果。內部控制管理制度的不規范性增加了事業單位管理的風險，導致事業單位運營呈現出無序的狀態，以至于影響了事業單位工作的效率和質量。另外，若內控工作的規范程度逐漸下降，單位內部會計工作無法發揮效用，造成了事業單位賬目混亂，內部常規票據分管存在一定的問題，阻礙了內部會計工作者開展工作。同時，會計工作的開展需要內控工作進行扶持，內控工作缺乏嚴謹性，會導致單位內部會計分析不具備借鑒之意，可能會在內部出現違規操作等現象的發生。還可能會出現事業單位會計內部控制管理人員通過違法途徑來偽造數據、謀取利益，使得會計管理資料不具有真實性，影響事業單位會計內部控制的效果，不利于事業單位管理制度的實行。

監督管理不到位

監督管理是內部控制的主要方式，監督管理人員可以及時發現單位各部門工作中的問題，如果缺少嚴格的監督和管理，將無法為單位的健康發展提供保障。對于單位的發展來說，因為發展規模較大，資產存量大，內部管理較為復雜。所以，在單位經營管理過程中，必須要加強對內部的監督。加強企業內部監督工作，不僅對企業管理有積極影響，還能夠預防資產流失。然而，個別單位對監督管理工作缺少重視，沒有建立完善的監管制度，監督管理工作不到位，成為內控工作開展中存在的主要問題。一些事業單位建立了內部控制監督機制，但是由于精力有限，審計的專業性也受到了影響。此外，想要更好地發揮單位內部控制作用，需要構建相應的會計內部控制監督部門，強化監督管理力度，使單位會計工作能夠按部就班地開展，并取得明顯效果。然而，對于該事業單位來說缺乏了專門對會計內部控制制度的監督機制，進而不利于控制工作的開展，并且會限制單位的發展。例如，員工無法徹底地執行內部控制制度，其無法做到對事業單位賬目的嚴格審查，導致內部控制制度喪失了應有的監督作用。

新形勢下加強事業單位內部控制的策略

明確內部控制目標

通過健全事業單位會計核算體系，提高會計信息質量和完整性，加大對事業單位財務工作的重視，充分發揮單位內部控制工作的作用，可以有效提高單位會計核算工作的規范性和效率。另一方面，在明確內部管理目標同時，應該強化事業單位內部控制制度，對事業單位相關人員進行定期培訓，定期在單位內部開展經濟活動風險評估工作，以便逐漸完善內部管理工作目標和內容，切實提高單位內部管理工作效率。

完善內部控制內容

事業單位要明確單位管理和控制工作中存在的問題，建立符合自身的內部控制體系方案，為事業單位長久健康發展提供保障。在制定單位體系內部控制管理工作內容時，應該參考我國《行政事業單位內部控制規范》文件中的條例，使事業單位內部控制管理內容，更加科學合理。并且能夠符合社會的發展，對事業單位內部控制工作提出要求，在實踐中不斷完善和創新，從而有效促進事業單位的發展。事業單位需要根據自身發展的實際情況，不斷完善內部控制機制。這是因為單位的內部控制建設工作需要在一定程度上保證，其具有可驗證性。當單位財產受到威脅時，可以采取相應的控制手段，及時消除風險和隱患。對于會計工作來說，應該對單位會計控制制度進行規范，使內控工作能夠對事業單位全方位經濟活動都進行覆蓋。以便提高對會計內部控制工作的重視，提高會計數據的實用性。避免會計內部控制工作中出現違規操作等現象，造成事業單位經濟效益的損失。尤其是在進行會計數據記錄及管理工作中，要反復核對數據，避免數據存在較大誤差。綜上，事業單位要不斷完善內部控制制度，及時處理不良財務，遏制財務信息造假的行為，增加事業單位財務信息的可信度，為單位的發展奠定良好的基礎。

規范內部控制管理

事業單位內部控制風險評估工作應該從行政事業對風險識別、風險標準、風險評估等方式進行明確規定，力求能夠得到最真實的事業單位經營管理信息，從而更好地規范單位的各項工作，為內控管理提供準確的信息。單位要嚴格落實制度，規范化進行內部控制工作的管理，是推動事業單位健康發展的重要保證。將內部控制制度作為切入點，提升內控活動的規范性，使得單位體系中的內控管理工作發揮效用，從而為單位資產管理提供保障，使得單位管理能夠具備大局觀念，順應單位內部管理的趨勢。

建立監督管理體系

建立監督管理體系是必要的，尤其是對于事業單位的發展而言，有效的監督管理體系能夠促進內部控制工作的落實，保障事業單位可持續健康長遠發展。對于大型事業單位的發展來說，因為發展規模和資產存量大，內部管理較為復雜，所以在事業單位經營管理過程中，發揮事業單位內部控制制度的效用，提升事業單位管理的效率，根據制度的規定展開監督管理工作，在監督的過程中全面分析資產的實際情況，發現資產方面的問題，根據其中存在的問題制定相應的應對措施，有效管理單位的資產。

事業單位既具有服務屬性又兼具經濟屬性，而內部監督的管控，則是事業單位內部管理力度強化的表現，其能夠實現內控工作質的飛躍。事業單位經濟效益的提升依托于內部控制制度的發展，以及職能屬性的清晰劃分，所以為了推動事業單位現代化進程，應當采用科學的普遍機制以及合理的管理制度，以便實現事業單位創收，提升事業單位發展的可持續性。

綜上所述，通過對新形勢下事業單位內部控制加強策略的探討發現，我國市場經濟的變化是瞬息萬變的，這對于事業單位內部控制工作提出了更高的要求。通過調查研究發現，在內控工作的實施中，有很多需要完善的地方。比如違法犯罪、私自挪用公款以及徇私舞弊，都是單位內控管理工作的重點，要想避免出現以上情況，應當加強控制和管理、加強制度建設、執行內控制度，發揮內部控制制度的作用，對事業單位內部管理事項細分，提升管理的針對性，并在管理過程中結合事業單位的實際情況，及時發現并解決單位內部存在的問題，為單位的發展提供良好的環境和堅實的保障。事業單位管理人員應該加強對內部控制工作的重視，充分認識到內部控制工作對單位發展的重要性，以采取有效措施不斷使內部控制工作優勢得以充分發揮出來，為事業單位的發展奠定良好的基礎。

（作者單位：江安縣發展和改革局重大項目服務中心）