新形勢下稅務師事務所稅收籌劃開展策略探析

周愛霞

摘要：隨著經濟水平的普遍提高，稅務代理面臨著越來越大的發展壓力。此外，相關政策不斷更新，要求也日益提高。在新形勢下，稅務師事務所引入了發展的可能性，作為一項對稅務師事務所影響巨大的稅務籌劃工作，稅務籌劃逐漸引起人們的關注，許多公司積極參與。但是，在這個過程中，由于各種因素的影響，會出現一些問題，只有有效地解決這些問題，才能保證其良好的發展勢頭。文章主要從公司稅務師進行稅務籌劃的重要性入手，簡要論述了當前工作中存在的問題，深入分析和審視新形勢下稅務師事務所在稅務籌劃方面存在的問題和對策，并結合實際情況提出科學合理的建議，以期對相關工作的開展有所借鑒。它對推動我國稅收籌劃的發展起著重要作用。

關鍵詞：稅收籌劃；稅務師事務所；問題；研究

在新的經濟環境下，為促進經濟結構的深化轉型和現代化，我國針對宏觀經濟政策展開了全面優化調整，進而進一步確保了社會發展的可持續性。但是，政策的優化使得稅務問題更具復雜性特征，并大大提升了稅務師事務所工作的開展難度。雖然在新的經濟環境下，稅務師事務所面臨著前所未有的來自稅收籌劃、經濟環境發展變化的壓力，特別是近年來增值稅取代公司稅政策的落實以及各類稅收優惠政策的出現致使稅務師稅務所面臨的發展機遇愈發多元化。結合實際情況來看，稅收籌劃工作的開展是影響事務所發展效率的主要因素，這使得多數事務所都逐漸認識到了稅收籌劃工作的開展價值。然而，由于稅收籌劃過程中涉及的因素較多，致使稅收籌劃工作的開展極易遭受這些因素的影響。為此，如何在有效應對稅務籌劃問題的同時，進一步提升自身工作方案的科學性逐漸成為稅務師事務所需要重點關注的問題之一。并且，稅收籌劃工作的開展在維護我國經濟市場秩序方面也具有著不可忽視的開展價值。

一、引言

自2014年8月國務院決定取消和調整一批行政審批項目，出臺了相關文件，暫停了稅務代理行業的稅務鑒證和稅務審計活動，這不僅在稅務代理行業引起了諸多爭議，也讓稅務代理行業人士深知，迫切需要發展新業務，實現業務轉型和現代化。同時，隨著我國市場經濟的日益發展和完善，原有的增值稅與公司稅分離平行分配的做法也日益顯現出弊端，稅務師可以從“以增值稅取代公司稅”的可能性中獲益，以擴大其活動并使其現代化，并積極提供稅務建議，與“以增值稅代替營業稅”相關的稅務規劃和其他服務。

二、稅務師事務所開展稅收籌劃的意義

（一）對稅務師這個行業順應時代潮流起到積極作用

稅務師事務所在現代化發展的過程中，要正確認識到稅收籌劃工作對自身發展造成的影響，應該引起足夠重視。稅務師這個行業新的規定頒布，為行業的發展帶來新的挑戰，這也將讓相關事務所不斷進行轉型，由原來單一化的模式，轉變為綜合性、全面性的服務型事務所。當前許多稅務師事務所，為了在眾多競爭者中謀得新的出路，研究新的發展路徑，確保能夠較好地適應社會的發展需要，全面做好相關稅務籌劃工作。深入落實國家關于稅收政策的相關規定，這也可以積極提升當前我國稅務籌劃工作層次的發展水平。總的來看，稅務師這個行業歷史并不是很悠久。但是因為稅務師專業技術要求高，在發展的過程中也同時造就了一大批相關稅務專業人才。他們在工作實踐中，也不斷總結相關經驗，不斷提升自身稅務籌劃工作的水平。尤其是在當前互聯網飛速發展的時代，信息更新非常快，這樣也對稅務人員提出更高的要求，相應的人才只有掌握新的知識和新的技能，才能較好地完成稅收籌劃相關工作。在這個基礎上。稅務師自身水平也得到了較大提升。逐漸轉變人才發展方向，向復合型高素質人才發展。新型稅務師事務所受到了較大挑戰，也為其業務發展創造較好的機會，并進一步提升了其稅收籌劃新業務拓展的效果，其升級轉型目標也因此得以實現。另外，在當前形勢下，稅務師事務所也有挑戰和機遇并存。公司只有看到現狀，了解自身發展的現實，確定自身優勢和劣勢，才能制定相應的補救措施，確保公司的進一步生存和發展。主動擺脫傳統活動，積極探索新的業務領域，如稅務規劃，以促進公司的有效轉型和現代化，并確保其長期發展。要積極應對新形勢對稅務代理行業的負面影響，國家許多相關稅收籌劃政策的落地，讓更多人能按照國家稅收政策，成為納稅人和稅務機關之間的橋梁。這對于納稅人和稅收機關是人來說都非常重要。

（二）有利于稅務師行業進行業務轉型升級

對稅務師行業轉型升級帶來了新突破和新思路。在服務稅務師事務所業務轉型升級的同時，也帶來了許多新的挑戰。為了克服這個挑戰，提升行業的競爭力，需要相關的稅務師事務所正確面對當前的現狀，全面通盤自身的優勢和缺點。在這個基礎上努力突破自身的極限。只有看到當前社會經濟發展帶來的機遇，也要學會正確對待社會經濟發展所帶來的挑戰，積極應對挑戰。把握當下，從傳統的領域轉型升級專注于擴大稅務代理、稅務咨詢、稅務規劃和其他稅務相關活動。稅務師事務所和稅務代理可以在納稅人從“公司稅”向增值稅平穩過渡的過程中，提供及時、優質的稅務籌劃、稅務咨詢等涉稅服務，外資并購和“互聯網+”公司的稅務活動成功實施了稅務師事務所的業務轉型和現代化。

（三）促進了稅務師事務所充分利用資源

與會計行業相比，稅務師事務所的發展過程還比較短。相比會計行業經歷的風雨還不夠多。稅務代理行業最初是從社會保險和稅務審計開始發展。由于在這個領域的獨特性短短幾年或者是幾年前的發展，已經培養了許多稅務代理行業的技術人才，與其他行業相比，尤其是與律師和會計師等相關行業。對比來說，稅務師事務所擁有了更加豐富的專業的相關人才。另一方面，由于稅務是事務所一直從事關于涉稅和保險業務方面的工作。因此參與了與納稅人相關的新業務和新問題，如國外稅務問題和“互聯網+”，實踐操作水平有了較大提升。稅務師事務所還可以讓這一些有效的資源重新整個開展類似的業務包括稅務籌劃，咨詢和其他涉稅服務。當前互聯網不斷發展，也極大促進了中國經濟發展，但同時也會讓企業產生新的稅務方面的問題，稅務代理工作可以充分利用這些資源，結合信息技術和“互聯網+”相關稅務認證和審計過程中積累的經驗和知識，進行轉型和現代化提供“互聯網+”稅務規劃和咨詢服務，以追求更高更快的增長，充分利用稅務師事務所現有的人力資源優勢。

（四）為稅務中介提供更好的橋梁

隨著稅務代理行業的發展，認為稅務代理行業的原始定位是政府稅收征管部門與納稅人之間的橋梁，在保護國家稅收利益和納稅人合法權益方面發揮著諸多作用。稅務機關在稅務保險和稅務審計活動上花費了很多時間和精力，很少能注意到納稅人對于涉稅方面服務的需要因此也很難發揮自身橋梁作用，稅務機關和納稅人很好的溝通聯系起來。還有一些稅務代理公司和相關的稅務師事務所開展的業務不在相關的要求范圍內，這也就導致了稅務代理行業原有的行業環境受到破壞，對于行業的發展帶來了一些消極的影響。在當前形勢下，稅務代理行業如果要發展，不僅依靠“稅務保險和審計活動”，在涉稅服務上也投入更多的精力和時間，確實有效地把稅務機關和納稅人之間的溝通聯系起來，發揮自身的作用。稅務師事務所進行的稅務籌劃業務，是可以很好地為納稅人減稅、減負增加收益，另一方面也可以合法合規地享受相應優惠政策所帶來的方便，同時也能夠使更多的納稅人避免自己認識的誤區，從而也杜絕相應的違法涉稅項目。

三、稅務師事務所稅收籌劃中存在的問題

（一）稅務師事務所展開稅收籌劃工作不受認可

稅務師事務所要順利開展稅務籌劃業務，應正確認識到社會對于稅務師稅務所是否認可所帶來的影響，然而，由于多方面因素影響我國社會整體并未針對稅務師稅務所產生較為全面的認知，且為正確認識到稅務籌劃價值。這使得多數企業均將稅收籌劃錯誤地當作不合法手段，并將其與偷稅等違法行為劃為一類。在此背景下，稅務師事務所的工作開展難度不斷增加，其也因此無法將稅收籌劃工作有效的落到實處。

結合實際情況來看，社會認可度對稅務師事務所稅收籌劃工作的開展所造成的影響主要體現在以下幾個方面。

首先，盡管一些納稅人對稅務籌劃有一定了解，但他們也認識到稅務籌劃的重要性及其在自身發展中的重要作用，并主動尋求公司稅務師的幫助，以減輕公司的稅務負擔。然而，由于相關部門未能履行自身應有的職責，也不愿代理人幫助公司開展合理的稅收籌劃工作，引起了眾多納稅人的關注，并對于稅務籌劃工作較為排斥，進而嚴重影響了稅收籌劃工作的有序開展。

此外，因部分信息具有較強的保密性，這使得部分納稅人不愿將機密性的信息提供給稅務師稅務所，從而導致稅收籌劃難以得到有效發展。

（二）稅務公司對稅務籌劃的公眾認可度不高

稅務中介公司開展稅務籌劃活動的前提是正當、合法、合理。然而，當今社會往往將稅收籌劃與逃稅等同為一個概念。納稅人就希望通過合法、正規的方式減輕稅務負擔稅務籌劃，對于稅務機關以往經驗通常會認為納稅人在稅務方面可能會存在一些問題，他們希望通過稅務籌劃來逃避稅務。因此，部分納稅人不愿意雇用公司稅務師和稅務師參與企業的稅務籌劃，以維護商業機密或其他顧慮，稅務代理和稅務師事務所稅務保險和稅務審計的長期定位存在一定問題。此外，在落實人才招聘工作時，由于未針對應聘人員的專業能力與職業道德水平進行綜合考量，從而大大影響了稅收籌劃工作的整體開展水平，最終導致稅收籌劃質量無法得到提升。

（三）稅務師事務所缺少稅收籌劃人才，工作質量不高

在我國社會經濟體系不斷發展完善的背景下，我國迎來了經濟發展建設的新階段。在新的經濟環境下，稅務師事務所也面臨著重要的業務轉型挑戰。針對業務進行轉型時，其首先需做好人才轉型工作，現階段，傳統稅務工作人員逐漸無法全面滿足稅收籌劃工作的開展需求。通常情況下，多數稅務師均存在人才數量不足、專業人員缺失等問題，致使稅收籌劃工作的落實是十分困難的。稅務籌劃工作的落實要求稅務實體需在全面掌握稅務相關法律法規的同時，具備著良好的財務以及稅務工作能力水平。此外，對稅務官員的專業能力與專業技能也提出了較為嚴格的要求。現階段，為了進一步提升業務開展的效率與質量，大多數稅務師事務所往往在稅務審計等企業投入大量資源，同時稅務師事務所忽視了新的經濟發展形勢對稅務籌劃專家的新要求，此外，現有稅務師的專業知識和技術水平沒有隨著時間的推移而提高，這便導致其愈發難以適應稅務籌劃工作出現的新要求，從而限制了稅務籌劃的質量，最終使得稅收籌劃工作嚴重缺乏專業人才的支持。

（四）稅務師事務所自身能力不足，開展工作較為被動

市場是稅務代理業發展和生存的關鍵。每一個稅務代理和稅務師事務所都不再有依賴某種強制性的稅務保險和審計服務來。提高生存空間，擴展自身的業務，必須讓公司業務發展壯大，成功轉型，為更多的納稅人提供相應的稅務籌劃和相關稅務咨詢。但是目前，中國大多數公司的稅務師在管理、業務營銷和推廣以及整體形象方面都跟不上時代，稅務規劃和與稅務有關的咨詢服務能力仍然缺乏。目前，我國稅務師事務所數量眾多，但單一規模不大，且大多屬于小公司。針對當前業務轉型要求高，變化節奏快，大部分的稅務代理公司還沒有從根本上做好各項準備，許多公司在內部管理上，在各方面評估標準和體系建設以及對于客戶管理等方面都是以“稅務保險和稅務審計”活動為基礎，稅務規劃和稅務咨詢的內部管理能力和外部服務并不是很貼合現代化。此外，大多數稅務師事務所在業務發展和轉型方面沒有良好的營銷策略。大多數公司是依靠公司稅務代理的主要負責人或稅務代理自身的關系獲得的，對稅務籌劃和服務市場的需求了解不夠。目前，大多數稅務師事務所存在規模小、管理不完善、缺乏營銷和社會形象等問題。在規劃和稅務建議中，專業能力水平的不足使得其無法與市場發展趨勢相匹配。伴隨著新時期的到來，因經濟環境等方面因素的影響，致使稅務師事務所改造工作的開展尤為重要。

四、稅務師事務所改進稅收籌劃工作的相關策略

（一）通過提高專業能力，做好相關品牌形象，不斷提升稅務師事務所的社會認同

在現如今的社會發展要求下，稅務代理工作需要盡最大努力提升專業服務水平，提升品牌服務，讓更多的納稅人能夠領會理解。稅務機關在思想層面接受理解稅收籌劃的相關業務工作，對于國家發布的稅收制度和政策的要求積極落實，加強與相關部門的溝通，通過納稅機關更加確切地理解納稅人的稅務規劃需求，通過業務工作的開展，讓納稅人認識到稅務籌劃的重要性，主動聘請稅務師做好企業的稅務規劃。稅務師事務所應提高稅務師事務所員工的稅務籌劃意識，支持納稅人進行合法合理的稅務籌劃，降低企業成本，增加利潤空間，為配合稅務中介業務的轉型和現代化，稅務中介公司還應積極參與展示稅務公司形象，通過宣傳稅收政策、商業咨詢、咨詢和培訓以及社會稅務講座，積極擴大社會影響，樹立行業新形象，提高行業聲譽，提高參與稅務規劃行業的公眾認可度。稅務師事務所應努力在公眾中達成共識：稅務師事務所不僅是提供稅務保險和審計服務的中介機構，而且是專業的稅務規劃和稅務咨詢機構，充當稅務機關和納稅人之間的橋梁和紐帶。

（二）創造良好的品牌形象

稅務師事務所需不斷提升自身的社會影響力。在此過程中，其可通過進一步強化自身與公司、企業的合作力度，并積極組織稅務籌劃專業主題講座等有效提升自身的專業水平；其次，其還可借助宣傳與營銷工作的合理開展來強化自身市場影響力的同時，幫助納稅人正確認識到稅務籌劃工作的開展價值，從而提升其尋求外部力量幫助的意愿。總的來說，通過構建品牌形象的方式能夠在有效拓展稅務師事務所業務范圍的同時，進一步確保稅務籌劃工作的開展效率與質量。

（三）正規各項管理提升稅務師事務所開展稅收籌劃服務能力

針對當前新形勢、新變化、新要求，尤其是事務所需要提升各方面的管理。不斷完善和改進管理模式，建立規范、統一、嚴格、正規、有序的管理體系科學運轉，做好人員考核，稅務師事務所還要做好客戶的管理，讓客戶從思想上、行動上認識稅務師事務所開展相關稅務業務的準確性和專業性。稅務代理行業應該積極研究各類稅務活動的管理機制和模式體系，建立健全各項稅務籌劃相關業務的規章制度，包括稅務、審計和稅務咨詢等內容，更加注重對企業質量管理的提升，增強企業抵抗風險的意識和能力，從實踐中不斷提高企業質量管理水平。與此同時，稅務師事務所還要不斷改革發展，不斷創新。要在業務開展和實踐中強化信息化融合。依托當前互聯網的發展優勢，在各項管理和業務開展中，科學運用。對于當前新形勢新變化所帶來的風險挑戰，稅務師事務所要積極占領先機，站穩市場，讓客戶認可提高員工的營銷意識，不斷擴大稅務師事務所的活動范圍，擺脫原來依靠關系維持業務活動的局面，使合理競爭成為稅務師事務所的常規業務。同時，提高稅務師事務所整體銷售意識有助于提高自身業務能力，使稅務師事務所的管理層和普通員工有緊迫感，不再滿足現狀，為稅務師事務所的發展作出貢獻。稅務師事務所應改善其整體形象，使客戶更容易信任稅務師事務所和稅務代理。

（四）稅務師事務所應加強稅務籌劃人才的培養

稅務經紀公司要實現業務轉型和現代化，首先必須建設一支業務素質優良的稅務代理隊伍。稅務籌劃需要很高的專業技能，不僅需要了解法律知識，還需要了解會計、財務、管理和商業運營方面的知識。此外，稅務規劃師需要具備一定的溝通技巧，能夠很好地理解和應對業務問題，解決企業和公司的疑問。因此，稅務師事務所應注重培養自己的稅務籌劃人才，按照現行稅務籌劃人才標準進行有針對性的培訓，讓稅務師事務所的稅務籌劃人才盡快成長和發展，更好地拓展稅務師事務所，更好地服務社會。面對新形勢的要求，稅務經紀公司應加大人才隊伍建設。稅收籌劃，不僅可以提高自身的經營能力，還可以拓展自己的活動。同時，通過引進人才，稅務師事務所還可以借鑒原有成熟的稅務服務管理方法和優秀人才的專業經驗，提高自身公司稅務代理和其他稅務代理的轉型和業務能力。引進外部優秀員工是提高稅務代理業務的快捷方式，但外部引進也會帶來很多矛盾，如引進人才成本高、引進人才與原有內部員工難以整合等。因此，稅務師事務所還應重視對原有內部員工的培訓和提升，開辟內部員工成長渠道，改革薪酬激勵機制，加強培訓。只有從內部和外部引進和培養人才，稅務師事務所才能保留適當數量和水平的稅務規劃人才。要進行稅收籌劃，其需正確認識到人員專業素養對稅務籌劃工作質量造成的影響。為此，其需在積極開展專業人才引進工作的同時，針對稅務籌劃人員開展專業的培訓工作，并以此來進一步強化其專業能力。加強對現有稅務實體專業知識和技能的培訓，提高稅務實體在稅務規劃、財務、稅務等領域的能力，通過定期的會計和溝通技能培訓或講座，掌握專業知識和工作技能，并促使其在真正理解、掌握國家稅務政策體系的同時，為稅務籌劃工作開展效率與質量的提升奠定更為堅實的基礎。

五、結語

現階段，由于稅收籌劃環境等方面因素的影響，致使稅務師往往難以將稅收籌劃工作有效的落到實處。為此，其需在針對我國經濟形勢進行深入分析的基礎上，結合實際情況，做好自身業務體系的轉型工作，并不斷提升自身的業務專業能力水平，最終稅務師事務所現代化發展目標的實現提供更為充分的保障。

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（作者單位：麗水知聯方立稅務師事務所有限公司）