企業(yè)財務(wù)核算中稅收籌劃的問題與應(yīng)對措施

潘永嘉

（福州龍湖德嘉投資有限公司，福建 福州 350004）

針對稅收籌劃展開深入分析則能夠得知，其本質(zhì)上屬于現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作的主要開展類型之一，因此，其在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中具有不可忽視的重要價值。結(jié)合實際情況來看，通過合理落實稅收籌劃工作能夠在幫助企業(yè)有效減輕自身稅務(wù)負擔(dān)的同時，為企業(yè)經(jīng)營效益最大化發(fā)展目標的實現(xiàn)提供更為充分的保障。為此，企業(yè)在進行財務(wù)核算時，需在我國稅法政策的基礎(chǔ)上，做好稅收籌劃方案的制定工作，并通過針對稅收優(yōu)惠政策進行綜合應(yīng)用的方式來進一步提升企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中籌資、投資等活動開展的科學(xué)性與合理性，并從本質(zhì)上降低稅收籌劃問題的出現(xiàn)概率，進而達到有效降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的最終目的。

一、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)核算中的重要作用

根據(jù)現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)核算中稅務(wù)籌劃工作的開展狀況來看，其所具有的重要作用主要可劃分為以下幾點內(nèi)容。

一是提升企業(yè)財務(wù)核算工作開展水平。在當前社會，財務(wù)核算屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動能否有效開展的基礎(chǔ)，企業(yè)若想進一步確保自身日常經(jīng)營的健康性，其便需將企業(yè)內(nèi)部資金流動合理性的提升重視起來，進而達到有效控制企業(yè)經(jīng)營成本與利潤的最終目標。而在企業(yè)財務(wù)核算中，稅收籌劃則具有不可忽視的重要價值，其本質(zhì)上就是以企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)為核心來促使企業(yè)資金活動能夠帶來最大化的利潤[1]。在此過程中，財務(wù)決策屬于影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的主要因素之一，這使得企業(yè)便需在落實自身可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的過程中不斷提升財務(wù)決策工作開展的科學(xué)性，并明確稅收籌劃所具有的地位，從而通過針對稅收籌劃方案進行科學(xué)制定的方式來為企業(yè)發(fā)展健康性以及經(jīng)營決策科學(xué)性的提升提供更為充分的保障。

另外，借助稅收籌劃工作的開展還能夠在有效降低企業(yè)經(jīng)營成本的同時，有效提升企業(yè)資金的利用效率，并幫助企業(yè)實現(xiàn)自身的合理避稅這一目標，最終促使企業(yè)自身的經(jīng)濟效益得以提升；此外，由于稅收籌劃具有較為明顯的復(fù)雜性、實用性等特征，致使稅收籌劃工作人員只有在不斷提升自身工作行為規(guī)范性的同時，針對企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀展開深入分析，方能夠制定出更具科學(xué)性的企業(yè)稅收籌劃方案，從而進一步強化企業(yè)財務(wù)核算工作力度。

二是實現(xiàn)財務(wù)管理目標。經(jīng)濟效益能否得到提升是影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的主要因素之一。在此背景下，企業(yè)需做好財務(wù)管理地位的明確工作，并借助財務(wù)管理工作的科學(xué)開展來有效提升企業(yè)自身的經(jīng)營效益。此外，稅收籌劃的合理開展還能夠在有效減輕企業(yè)投資問題的同時，幫助企業(yè)全面應(yīng)對自身經(jīng)營發(fā)展過程中出現(xiàn)的稅務(wù)壓力。

三是增強企業(yè)納稅意識。企業(yè)若想從本質(zhì)上降低自身經(jīng)營發(fā)展過程中存在的稅務(wù)壓力，其便需針對稅收籌劃進行科學(xué)安排。為此，企業(yè)需在針對我國現(xiàn)行稅法政策展開綜合分析的基礎(chǔ)上，確保自身稅收籌劃的合法、合規(guī)性，進而在有效減輕企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)的過程中，確保企業(yè)稅款繳納的及時性，最終促使企業(yè)經(jīng)營效益與市場形象均得以提升[2]。

二、企業(yè)財務(wù)核算中稅收籌劃風(fēng)險和問題

（一）企業(yè)稅收籌劃所面臨的風(fēng)險

現(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃中面臨的風(fēng)險問題主要可分為以下內(nèi)容：一是稅收政策體系的變化給企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)帶來的影響。在我國市場經(jīng)濟體系不斷發(fā)展的過程中，稅法政策體系也出現(xiàn)了較為明顯的變化，而稅法政策的變化則會給企業(yè)生產(chǎn)以及經(jīng)營等業(yè)務(wù)的開展帶來較為直接的影響，在此背景下，企業(yè)如若未能夠做好稅收籌劃方案的科學(xué)調(diào)整工作，那么其便在落實稅收籌劃時極易遭受風(fēng)險問題的影響，并在一定程度上增加企業(yè)自身的稅務(wù)負擔(dān)。

二是企業(yè)未能夠充分理解新稅收政策體系的真正含義。結(jié)合實際情況來看，我國稅收政策體系在不斷完善的過程中，其所涉及的法律法規(guī)以及專業(yè)理論知識愈發(fā)復(fù)雜，這時，企業(yè)若未能夠及時理解并掌握新稅收政策，那么企業(yè)在執(zhí)行稅收政策便會出現(xiàn)理解偏差等負面問題，進而大幅提升企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險問題出現(xiàn)的概率[3]。

（二）財務(wù)核算中稅收籌劃所面臨的問題

結(jié)合實際情況來看，企業(yè)財務(wù)核算中稅收籌劃存在的問題主要可劃分為以下幾點內(nèi)容，其分別為：一是企業(yè)對于稅收籌劃的認識不足。相對于西方發(fā)達國家來看，由于我國稅收籌劃意識出現(xiàn)較晚，致使我國企業(yè)在落實稅收籌劃時往往存在著較為明顯的滯后性，再加上實踐體系缺乏完善性，致使稅收籌劃所具有的價值通常難以得到全面體現(xiàn)。在此背景下，雖然我國部分企業(yè)逐漸正確認識到了稅收籌劃對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展造成的影響，并明確了其在企業(yè)財務(wù)核算工作體系中具有的地位，但是，多數(shù)企業(yè)對于稅收籌劃的理解仍存在著較為明顯的片面性，并且由于稅收籌劃意識的不足還導(dǎo)致一些企業(yè)不僅未能夠針對稅收籌劃產(chǎn)生全面認知，其還極易忽視稅收籌劃的開展價值，最終導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃方案與實際執(zhí)行方面存在著較大的偏差，從而大幅提升了企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險出現(xiàn)的概率并嚴重影響了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的健康性。

二是缺乏法律意識。部分企業(yè)雖然逐漸認識到了稅收籌劃工作開展的價值，但是，由于其法律意識的缺乏再加上未能夠全面理解稅收政策，致使其稅收籌劃實施效果難以得到提升。當前社會，企業(yè)在開展稅收籌劃時，需針對相關(guān)法律法規(guī)展開綜合分析，并在嚴格遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)自身的實際情況做好稅收籌劃方案的制定工作，從而在確保稅收籌劃效果的同時，提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益[4]。但是，部分企業(yè)在現(xiàn)代化發(fā)展的過程中往往為了進一步降低自身的稅務(wù)支出而未能夠針對稅法政策要求進行全面了解，嚴重的甚至還會出現(xiàn)偷稅、漏稅等違法行為，這不僅無法幫助企業(yè)降低自身的稅務(wù)負擔(dān)，其還會給企業(yè)帶來更為嚴重的影響，進而不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

三是稅收籌劃風(fēng)險控制意識缺失。企業(yè)在通過稅收籌劃減輕自身稅務(wù)負擔(dān)的同時，其還需確保自身稅款繳納的及時性。在此過程中，企業(yè)稅收籌劃工作的開展極易遭受多方面因素的影響，這時，如若企業(yè)稅收籌劃方案缺乏科學(xué)性，那么企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險問題出現(xiàn)的概率便會大幅度提升，另外，如若稅法政策出現(xiàn)變化，企業(yè)稅收籌劃工作的開展也將面臨著相應(yīng)的風(fēng)險，而企業(yè)若未能夠在稅法政策的基礎(chǔ)上針對自身稅收籌劃方案進行科學(xué)調(diào)整，那么稅收籌劃風(fēng)險問題便會給企業(yè)帶來較為嚴重的損失。

此外，由于部分企業(yè)未能夠?qū)L(fēng)險控制與企業(yè)財務(wù)核算中的稅收籌劃工作進行科學(xué)融入，致使企業(yè)稅收籌劃工作的開展在稅收籌劃風(fēng)險防范方面存在著較為嚴重的不足之處，最終導(dǎo)致企業(yè)難以將稅收籌劃所具有的價值全面發(fā)揮出來，企業(yè)也因此極易遭受稅收籌劃風(fēng)險因素的影響而無法實現(xiàn)稅收籌劃目標[5]。

三、財務(wù)核算中稅收籌劃問題的應(yīng)對措施

（一）增強稅收法治意識

稅收屬于我國財政收入的重要組成部分，因此，稅收具有不可忽視的重要價值。結(jié)合實際情況來看，通過稅收工作的開展能夠在有效提升國家政策、路線以及方針等落實效率的同時，為市場經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)提供更為充分的保障。

稅收還屬于我國收入分配以及宏觀調(diào)控等工作的主要開展工具，這使得稅收無論是與國家還是與人民之間均存在著十分緊密的聯(lián)系性。為此，企業(yè)需做好自身稅收法治意識的強化工作，并針對現(xiàn)行稅法政策展開綜合分析，從而進一步確保自身稅收籌劃工作的合法、合規(guī)性[6]。

此外，企業(yè)還需在明確國家稅法政策要求的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，科學(xué)制定稅收籌劃方案，從而在及時繳納稅款、履行繳稅義務(wù)的過程中，正確認識到自身應(yīng)承擔(dān)的稅務(wù)繳納職責(zé)，最終有效實現(xiàn)稅收籌劃目標的同時，為企業(yè)經(jīng)濟效益的提升以及可持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)提供更為充分的保障。

（二）靈活運用稅收優(yōu)惠政策

現(xiàn)階段，我國所實施的稅收優(yōu)惠政策能夠有效減輕特定納稅人所需承擔(dān)的稅收負擔(dān)。在此背景下，企業(yè)需在落實財務(wù)核算中的稅收籌劃工作時，針對稅收政策方面存在的要求展開綜合分析，并科學(xué)利用稅收優(yōu)惠政策，從而在有效實現(xiàn)自身合理避稅目標的基礎(chǔ)上，為我國經(jīng)濟體系整體發(fā)展效率的提升提供更為充分的保障。為此，企業(yè)需正確認識稅收籌劃開展價值，并對我國現(xiàn)行的稅法政策體系展開深入研究，從而通過制定科學(xué)的稅收籌劃方案來有效應(yīng)對稅收籌劃問題，并進一步確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展效率[7]。

（三）增強風(fēng)險防范意識

風(fēng)險問題屬于企業(yè)財務(wù)核算中稅收籌劃工作所面臨的主要問題之一，這類問題的出現(xiàn)不僅會嚴重影響企業(yè)稅收籌劃工作的開展成效，其還會對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的健康性造成較為嚴重的影響，并導(dǎo)致企業(yè)無法通過稅收籌劃來全面實現(xiàn)自身的合理避稅目標，進而嚴重阻礙了企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。為此，企業(yè)需通過以下幾點工作的開展來樹立起良好的稅收籌劃風(fēng)險防范意識，進而在有效應(yīng)對風(fēng)險問題的同時，全面減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)，從而進一步提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益。

一是加強與稅務(wù)部門間溝通交流的效率。在落實財務(wù)核算中的稅收籌劃工作時，為進一步避免稅收籌劃風(fēng)險問題的出現(xiàn)給企業(yè)帶來較為負面的影響，企業(yè)便需在自身稅收籌劃需求的基礎(chǔ)上，強化與稅務(wù)部門溝通交流活動的開展力度，并借此來及時了解并掌握新政策、新信息，從而通過針對自身稅收籌劃方案進行及時調(diào)整的方式不斷提升企業(yè)稅收籌劃工作的主動性，進而更加全面地應(yīng)對稅收籌劃問題。結(jié)合實際情況來看，為了能夠?qū)⒍愂栈I劃在降低企業(yè)稅負方面具有的作用充分發(fā)揮出來，企業(yè)便需與稅務(wù)機關(guān)展開積極溝通，并獲得認可，進而為后續(xù)稅收籌劃工作的落實打下堅實的基礎(chǔ)[8]。

此外，企業(yè)在與稅務(wù)機關(guān)展開積極溝通的過程中，其還需在稅務(wù)機關(guān)的指導(dǎo)與幫助下提升自身對于各類稅收優(yōu)惠政策的運用效率，從而在有效應(yīng)對稅收籌劃風(fēng)險的同時，為企業(yè)財務(wù)核算稅收籌劃效率與質(zhì)量的提升提供更為充分的保障。

二是嚴格把控政策風(fēng)險。現(xiàn)階段，企業(yè)在嚴格遵守稅法政策體系的基礎(chǔ)上開展稅收籌劃工作時，仍會因自身對于政策風(fēng)險把控力度的不足而出現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險，進而直接影響了企業(yè)稅收籌劃目標的實現(xiàn)效率。

如，企業(yè)在落實財務(wù)核算中稅收籌劃工作時未能夠及時獲知并了解新政策，致使其仍采用原有稅收籌劃方案開展相關(guān)工作，那么企業(yè)在稅收籌劃過程中便極易遭受政策風(fēng)險的影響，進而導(dǎo)致稅收籌劃的價值無法得以全面發(fā)揮。為此，企業(yè)需要不斷提升自身對于稅法政策體系的關(guān)注度，并借此來及時獲知新政策，從而通過針對自身稅收籌劃方案進行及時調(diào)整的方式來進一步提升企業(yè)稅收籌劃方案的針對性與合理性，最終在有效防范稅收籌劃風(fēng)險的同時，從本質(zhì)上避免稅收籌劃政策方面的變化給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失。

三是提升財務(wù)人員綜合能力水平。稅收籌劃與企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)濟的健康性以及生產(chǎn)經(jīng)營效益方面存在著較為緊密的聯(lián)系性，這使得稅收籌劃工作的開展對于工作人員的專業(yè)能力水平提出了較高的要求。為此，企業(yè)需在自身稅收籌劃需求的基礎(chǔ)上，做好財務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)方案的制定工作，并借此來確保財務(wù)人員能夠全面滿足企業(yè)稅收籌劃工作的開展要求。

此外，企業(yè)還需幫助財務(wù)人員正確認識到稅收籌劃工作的開展價值，從而促使其能夠在及時了解新稅收政策的同時，以企業(yè)經(jīng)濟效益的提升為核心做好稅收籌劃方案的制定工作，并通過自身專業(yè)能力水平的提升來對稅收籌劃方案進行不斷優(yōu)化，最終為方案落實效果的提升以及企業(yè)財務(wù)核算中稅收籌劃目標的實現(xiàn)奠定堅實的基礎(chǔ)[9]。

四、結(jié)束語

綜上所述，稅收籌劃工作的開展與企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展以及經(jīng)濟效益的提升等方面存在十分緊密的聯(lián)系性，為此，企業(yè)需在明確稅收籌劃工作開展價值的同時，針對稅收籌劃問題以及應(yīng)對措施展開積極探索，從而在有效實現(xiàn)稅收籌劃目標的基礎(chǔ)上，為企業(yè)經(jīng)濟效益的提升以及健康發(fā)展目標的實現(xiàn)提供更為充分的保障。此外，企業(yè)在應(yīng)對稅收籌劃問題時還需將稅法意識的增強以及稅法政策運用靈活性的提升工作全面重視起來，并做好稅收籌劃風(fēng)險防范工作，從而促使企業(yè)能夠通過稅收籌劃來真正實現(xiàn)自身的合理避稅目標，進而為企業(yè)其他經(jīng)營活動的開展提供更為充分的資金支持。