中小型企業內部控制研究

楊靜

摘 要：中小企業是我們國家市場經濟的重要構成，為了可以促進國家經濟的發展，并創造就業的機會，中小企業的貢獻非常大。但我們國家中小企業存在管理不規模，以及抗風險能力弱的情況，內部控制缺失、混亂是造成上述問題的根本原因。文章以中小企業為研究的對象，探究內部控制所存在的問題，分析中小企業內部控制概念，之后結合實際闡述當前中小企業內控控制存在的問題，進一步探究這些問題產生的原因，針對問題原因提出完善的控制對策。

關鍵詞：內部控制；財務管理；中小企業

中小企業作為市場經濟的重要主體和重要組成，對于推動國民經濟發展，促進社會發展穩定有著非常重要的作用。然而，中小企業的經營發展普遍存在者市場競爭力弱、生存壽命短的問題，究其原因關鍵在于中小企業的規模實力相對較小，經營模式上存在著高度集權的特點，經營管理模式落后，內部控制體系構建不完善，造成中小企業內部管理無序甚至管理混亂，進而容易出現經營風險，陷入經營困境。因此，在中小企業的經營發展過程中，應該充分認識內控管理的重要性，改進優化內控體系，健全內控制度機制，以內控管理促進中小企業控制管理水平的提升，確保中小企業經營管理目標的順利實現。

一、中小企業的特點及強化內控的重要意義

中小企業主要是指經營規模和人員規模相對較小的企業，包括了中型、小型以及微型企業。中小企業的經營發展有著其自身的明顯特點：首先，中小企業的組織形式多樣化。中小企業的數量相對較多，所有制結構以及企業的組織形式上存在著多樣化的特點，通常組織形式上包括了公司制、合伙制以及個人獨資等企業組織形式，同時中小企業普遍存在著內部所有權和經營權高度重合的現象，中小企業的內部權力高度集中，如果缺少制衡和約束，容易由于決策失誤帶來經營風險。其次，中小企業的財務風險相對較大。一般來說中小企業主要是集中在行業下游，行業領域的門檻相對較低，行業內的市場競爭較為激烈，在復雜激烈的市場競爭環境下，不少中小企業難以獲得定價權，盈利能力較低。同時中小企業還存在著融資渠道狹窄以及融資能力有限的問題，容易由于償債能力出現財務風險問題。此外，中小企業的管理相對較為粗放，中小企業往往處于企業經營發展的初級階段，管理體系不夠完善，內部的管理機制等往往不夠系統健全，缺乏系統化和規范化的管理制度體系，整體上管理較為粗放，管理體系的精細化和穩定性較差，容易對中小企業的長遠發展帶來不利影響。

加強中小企業的內控，對于企業的經營發展有著非常重要的意義。第一，可以提升經營信息以及財務信息質量。中小企業由于管理粗放，內外部監督體系不夠健全，以完善的內控體系尤其是會計程序控制的落實，通過標準和流程化的管理，可以強化對經濟業務以及會計處理的規范，進而促進提升中小企業的財務報告以及會計信息質量，確保信息價值的充分利用。第二，可以確保中小企業資產的安全可靠。中小企業內控的建立實施，可以對企業財資產的采購和驗收、保管及領用、減值以及報廢等各個環節強化管控，有利于控制內部資產管理中出現浪費以及不合理利用問題，進而確保資產的安全完整可靠。第三，可以確保中小企業業務活動的合法合規。中小企業完善的內控體系可以通過授權審批機制以及內部監督體系等多種方式，強化對中小企業的經營業務活動的規范和約束，進而確保經營活動的合法合規，嚴格執行相關法律政策規定，避免出現法律風險問題。第四，可以促進提升中小企業的經營效率。以內控管理可以確保單位內部部門以及崗位職責劃分的清晰明確，并強化企業內部之間的溝通寫作，確保單位內部各項業務活動的高效有序開展，促進提升中小企業的生產經營效率。

二、當前中小企業內控管理存在問題分析

（一）控制環境相對較差。

中小企業的所有權結構特點以及組織形式其特殊性，決定了不少中小企業在內部管理方面都存在著權力高度集中的問題，因而內部治理結構出現了失衡的問題，再加上企業內部的部門設置不夠科學，職責分工不夠明確，因此不少中小企業都存在著管理效率和工作效率較低的問題，內控的工作基礎較為薄弱。

（二）風險評估不夠健全。

中小企業所面臨的行業市場競爭非常激烈，風險隱患因素復雜多樣，然而一些中小企業由于組織架構簡單，人員規模較小，因而缺乏風險防范意識，在企業內部還沒有建立規范的風險防范和控制體系，有的中小企業的風險分析存在著隨意性，風險評估和預警體系不夠完善，風險應對管理措施不夠科學。

（三）控制活動不夠規范。

中小企業在內部經營管理方面普遍存在著管理粗放的問題，一些中小企業的董事長或者總經理對業務干預過多，內部的不相容職務分離體系還不夠科學。有的中小企業內部授權控制執行不夠嚴格，在經營活動中經常存在著越級審批的現象，一些關鍵的內控管理制度在內控體系中沒有得到嚴格的執行落實，影響了內控的有效性。

（四）信息溝通不夠充分。

信息溝通是內控體系的重要組成，然而一些中小企業由于組織架構設置不夠科學，企業內部各個部門之間往往缺乏深度的溝通，尤其是業務部門和財務部門之間的橫向溝通不夠及時，由于企業處于高度集權的問題，內部溝通效率不高，再加上中小企業內部管理系統不夠健全，直接影響了信息溝通的效果效率。

（五）內部監督缺失。

內部監督是增強內控有效性的關鍵所在，然而一些中小企業內部監督體系和內監督機制不夠完善，尤其是內部審計缺失，內部審計開展實施不夠經常，內部審計一定程度上存在著形式化的問題，無法對內控體系的真實性、有效性以及合法性進行科學的審查評價，不利于改善企業的內部管理流程。

三、改進加強中小企業內控管理的策略分析

（一）改進加強控制環境。

控制環境是內控管理的基礎所在，對于中小企業內控環境的改進，首先應該在中小企業內部科學的分權，解決中小企業普遍存在的高度集權的問題，完善董事長、總經理以及業務職能部門的組織架構設置，并結合實際情況完善中小企業內部決策委員會以及監督委員會的設置，確保內部經營以及財務決策的制定可以形成有效的制衡，進一步改善中小企業自身治理架構。其次，對中小企業內部各個部門以及崗位等進行科學的設置，重點解決部門分工以及崗位職責劃分過于簡單的問題，可以結合中小企業的組織架構實際等進行崗位定責，形成崗位說明書，確保內部部門和崗位之間實現分工協作，提高中小企業內部經營運轉效率。

（二）健全風險評估體系。

中小企業相對于大中型企業來說，面臨著相對更高的風險隱患。在內控體系的加強和改進方面應該突出風險導向，中小企業的管理層應該強化風險防范意識，將風險管理作為自身戰略管理的重要內容，落實企業內部各個部門的風險管控責任，強化中小企業在合同管理、融資活動、經濟擔保以及生產安全等方面的風險管控意識，建立完善風險管控體系。同時，應該嚴格落實風險評估管理制度，按照風險管理的實際需要，根據中小企業的規模以及經營行業領域，科學的選擇風險識別方法以及風險應模型，定期進行風險評估分析，建立風險事件清單，對風險的發生概率、風險應對成本以及風險損失等因素進行統籌考慮，進而結合不同風險管理的實際情況，科學的進行風險管理決策，有效避免風險問題的發生。

（三）規范控制活動。

中小企業的內部管理往往存在著較為粗放的問題，對于控制活動的執行落實，關鍵應該增強控制活動的精細化程度。一是嚴格授權審批制度的落實，對中小企業內部管理制度進行修訂和完善，對審批權限以及審批程序進行明確，確保各項業務事項的執行落實嚴格執行審批程序，對于重大事項應該采取集體決策的方式。二是強化財務控制管理，建立健全中小企業的財務管理制度，對財務活動進行相應的約束，對內部的財務崗位以及財務業務流程等落實進行全面梳理，嚴格執行不相容職務分離制度；強化資金管理控制，嚴格審核中小企業內部原始憑證核對業務情況的真實性，加強財務印鑒管理，提高財務活動的規范性；三是規范資產控制管理，定期進行資產的清查和盤點，厘清中小企業的內部資產，建立完善資產保護制度，對不同的資產進行分類管理，促進實現資產的保值增值；四是完善中小企業預算管理，根據中小企業的戰略目標以及運營目標，采取科學的方式進行預算的編制，提高預算編制的精細化程度，細化預算項目，強化預算指標的執行約束控制力度，規范預算執行流程，做好預算差異分析，進而確保預算目標的順利實現，提高中小企業的成本管理以及資金管理效率。五是完善采購和銷售控制，對采購業務明確采購審批權限，建立采購驗收管理辦法，強化采購項目論證分析，規范采購的購買驗收以及付款環節；對銷售業務落實銷售合同管理，突出客戶信用管理以及應收賬款管理，避免出現信用風險，確保資金的及時回收。通過對內控活動的細化和完善，強化內控制度的執行落實，進而全面增強內控的有效性，確保內控目標的順利實現。

（四）強化信息溝通。

對于中小企業的信息溝通體系完善方面，一方面，應該注重提升中小企業的信息化管理水平，構建完善中小企業的信息化管理工作平臺，可以探索將內控管理納入信息化體系的建設規劃中，做好信息系統以及數據平臺的功能設計、開發以及運行、維護，將各類業務模塊有效整合到內控管理系統之中，實現內控管理和業務管理的深度融合，進而通過管理信息系統來進一步提升信息數據的處理質量和處理速率，為信息溝通提供良好的基礎條件。另一方面，應該注重建立完善中小企業的內部信息傳遞機制，加強內部報告管理，對中小企業內部的不同業務類別以及不同職能部門等建立完善的橫向溝通以及縱向報告機制，促進提高中小企業在生產經營活動中的內部信息溝通效率，完善信息溝通體系，進而實現中小企業整體運營效率的提升。

（五）完善內部監督機制。

健全完善的內部監督機制是提升中小企業內控體系有效性的關鍵所在。在內部監督方面，首先應該注重完善中小企業的內控評價機制，結合中小企業生產經營管理的實際特點完善內控評價機制，對內控體系的合理性、有效性以及可行性等開展評價分析，通過內控體系評價及時發現存在的內控缺陷問題，促進完善內控機制，確保內控體系的持續循環。其次，應該注重全面強化內部審計工作職能，增強內部審計工作的獨立性，強化內部審計權威性，拓展內部審計工作職能，重點針對中小企業內部與財務收支等相關的各項經濟活動、財務計劃執行以及決算、資產使用管理以及保值增值情況、財務報告及會計信息真實性完整性、風險管控活動執行情況以及內控體系的有效性等一系列的內容開展審計監督，通過內部審計監督及時發現和解決在管理中存在的漏洞，促進中小企業內控整體管理水平的提升。

結束語

健全完善的內控體系對于中小企業的經營發展具有重要意義，在內控體系的建設應用方面，應該充分結合中小企業的特點，改進中小企業控制環境，完善治理架構，建立健全風險評估機制，規范控制活動，優化信息溝通，加大內部監督力度，進而以內控體系的應用實施，強化中小企業內部管控力度，促進中小企業整體管理水平的提升。