數字化時代下企業財務管理轉型研究

文/郭淑芹（北京中天銀會計師事務所（特殊普通合伙）山東分所）

在黨的十九大報告中提出，要積極進行數字中國的建設。2020政府工作報告中也指出，要壯大數字經濟。作為一種新興的經濟模式，數字經濟是將信息技術與經濟模式進行有效融合的結果，在經濟發展質量的提升中發揮著重要的作用。在這一背景下，企業要順應時代發展需求，將互聯網、大數據、人工智能等技術應用到財務管理工作當中，推動財務管理模式的轉型升級，科學有效地對經營管理中產生的各類數據進行整合分析，為決策的制定和流程的調整奠定基礎，為財務管理價值的發揮提供保障。

一、數字經濟時代特征以及財務管理轉型概述

（一）數字經濟時代特征

從本質上來說，數字經濟就是將通信信息技術與經營管理模式進行有效的融合，將數字資源作為發展的基礎，具有滲透性、可持續性、快捷性等特點。在數字時代背景下，數字化的知識和數據是經濟發展的推動力，而數據網絡是經濟發展的重要載體，通過信息技術的應用能夠有效提高生產經營質量，推動經濟發展。通常來說，數字經濟的特點可以總結為“1+2+3+4”，其中，1是指數據，是數字經濟的生成要素；2是指數字化的產業和產業化的數字，是構成內容；3是指接口、平臺、網絡，是數字經濟的基礎；4是指多元化、平臺化、微型化、共享化，屬于數字經濟的結構和形態。所以，數字經濟從本質上來說就是信息技術，是一種速度經濟模式。數字經濟的概念可以分為狹義和廣義兩個方面，廣義上來說，主要的內容有電子商務、算法經濟、精準農業、電商企業等；狹義上來說，主要的內容有共享服務、平臺經濟等，主要由核心和非核心內容構成，核心內容是數字產業，涉及通信技術、信息技術，內容有IT技術、電信服務、電子商務等。在數字化時代背景下，資源的整合和共享已經成為社會發展的必然趨勢，是順應時代發展趨勢提出的經營理念[1]。數字平臺的搭建和應用，可以有效對技術、人才、資本等資源進行自由組合，積極應用大數據、人工智能、區塊鏈等技術，通過各類資源的分類處理和自由流動，為數字經濟的高速發展提供助力。

（二）財務管理轉型

財務管理轉型本質是將傳統以核算為主的財務工作重心轉向管理、決策支持等，從財務會計向管理會計過渡。其在強化基礎財務工作、過程控制的基礎上，將財務與企業價值最大化目標相結合，全面分析企業外部、內部因素的影響，對企業資金使用進行長期性、全局性的規劃，謀求資金均衡，支持企業經營計劃的落實，實現企業戰略目標。從實務來看，財務轉型后，財務工作從后臺內部財務活動前移到前端價值創造，通過對企業經營內外環境信息的整合、分析，幫助管理者判斷決策運行結果以及變化趨勢，合理調整決策水平，降低決策風險。同時，財務轉型后，財務也成為業務工作開展的最佳合作伙伴，將企業層面的經營目標、管理目標等落實到具體財務層面，助力企業實現價值最大化目標。

二、數字化背景下企業財務管理轉型的意義

（一）是企業財務管理模式轉變的需求

財務管理工作的主要職能是對經濟事項的開展過程進行監督，在事后對成效進行評價，但是在傳統管理模式下，數據傳遞速度較慢，經常出現信息滯后的情況，使得財務管理效率不高，影響了職能的發揮。隨著時代的發展，數字經濟主要的特征和要素是數據，而信息網絡是主要的傳遞載體，這一模式給財務管理工作帶來了巨大的沖擊，會計信息的處理和傳遞模式都出現了巨大的改變。財務管理的職責不再是簡單的會計核算和事后分析，而是積極地參與到資源配置和價值創造工作中，為企業的發展提供助力[2]。傳統的財務管理模式已經無法滿足企業發展的需求，需要改變以文本為載體的財務管理模式，向著數字化、智能化升級，所以，企業應加強對大數據技術這一管理工具的應用，推動財務管理工作效率和質量的提高。

（二）是財務人員轉型的需求

在數字經濟時代背景下，企業財務管理人員需要積極進行自身職能的轉變，對現有的財務管理體系進行優化升級，推動業務和財務的深度融合，從而幫助企業創造出更多的經濟價值。財務部門需要構建起針對性和個性化的服務模式，為企業的生產經營和財務管理提供助力。而進行財務共享平臺的搭建，利用大數據技術進行數據信息的自動化收集和智能化分析，可以有效提高財務管理人員的工作能力，推動財務人員的轉型升級。因此，數據技術的應用可以為企業健康可持續發展提供助力。

（三）是財務管理價值改革的需求

數據是數字經濟的主要特點和核心要素，內部承載著企業生產經營和財務管理中的各類信息資料，在企業的經營決策和發展規劃中發揮著重要的作用。在數據經濟時代背景下，企業的財務管理模式出現了巨大的改變。通過財務管理的轉型升級，企業可以更加全面地對發展狀況進行分析，及時掌握財務管理中存在的問題，更好地為經營決策的制定提供支持，有效防范和處理風險問題。同時，通過數據理念的應用，還可以推動企業業務和財務的有效融合，提高企業整體的工作效率和質量。在數字化時代，時代發展對財務管理工作提出的最基本要求就是互聯，所以企業需要積極利用大數據技術，實現管理的精細化和智能化，為財務管理職能的發揮提供保障。

三、數字化時代下企業財務管理轉型路徑

（一）重新劃分和定位財務管理職能及角色

在我國企業當中，財務管理的職能定位存在著較大的差異，多數企業財務管理的角色是進行賬務的處理，是經營管理的輔助工作，一些企業財務管理的地位有所提升，可以參與到一些決策管理當中，屬于利潤的參與者，只有少數企業財務管理參與決策經營，具有價值創造和經營指導職能。在數字化時代背景下，財務管理要向著管理會計模式轉變，將財務分為不同的職能，包括戰略財務、共享財務、業務財務，其主要的職能有：1）會計核算和管理監督職能。主要是進行會計數據的集中處理、資金的結算、報表的編制、數據的報送等基礎工作。2）業務指導和服務職能。主要是指財務人員要積極參與到業務流程當中，對業務工作的優化和經營決策的制定提供支持，有效對業務數據進行預估、控制、分析、控制等，推動業務和財務的融合，將財務和非財務信息反饋給管理人員，為短期目標的完成提供助力[3]。3）具有價值管理和決策支持作用，包括體系構建、資金管理、資源調配、決策輔助、價值管理等，主要是從戰略層面發揮財務管理具有的指引作用，為長期戰略的實現提供助力。企業財務管理的職能要向著財務預測、資金調配管理、業務支持、決策輔助、風險識別、數據分析、財務評價、價值創造等職能轉變，更好地為企業健康發展提供保障。

（二）將風險防控作為管理主線

數字化時代背景下，財務風險管理的模式和內容都出現了巨大的改變，需要積極進行數據化和系統化升級，加強對財務數據風險的關注。一方面，在模式方面，（1）企業要以數據化為基礎，通過新興技術的應用，對風險解決方案進行優化，建立起科學完善的預警模式，提高企業風險識別水平。（2）企業要以數據為主線，將制度覆蓋到系統當中，通過規范化和流程化的管理，有效提高風險控制水平。（3）以系統框架為基礎，以內控要素為切入點，對風險進行識別、預警、評估、處理，以固有風險和剩余風險為立足點，在識別到潛在風險問題時，將風險控制在合理范圍內，避免給企業帶來經濟損失，有效提高風險管控的效率。另一方面，風險管理內容。數字經濟時代下，數據出現泄露、不合規、不真實等問題都會給企業帶來財務風險問題，許多企業數據信息不完整或者不真實都會造成風險控制水平的不足，所以，企業要加強對數據安全和治理工作的重視。（1）數據治理主要是對各類數據進行保護、控制和應用，有效提高數據的質量，對數據價值進行深入應用。（2）數據安全是指將數據作為主要的保護目標，保證各類數據可以安全使用，避免出現泄露或者遺失等問題。企業要將風險管理覆蓋到財務管理的各個環節當中，以支撐企業戰略規劃的實現為目標，堅持高效運轉、集成內外、控制流程、引領價值為原則，通過數據的高效利用和制度的調整完善，提升企業的風險管理質量和效率，為企業健康發展提供保障。

（三）以財務共享中心為轉型平臺

企業開展數字化轉型的基礎是智能化和平臺化，而財務共享作為數字化平臺，在企業數字化轉型中的作用逐漸凸顯，所以，企業要持續對財務共享模式進行創新和優化。財務部門利用財務共享，將各種分散的財務工作統一到平臺當中，經過規范化和流程化的改造，推動業務和財務部門的融合，從業務流程中進行數據資源的收集，量化成為與利益相關者連接的額度、規模、頻次等，從而更好地對企業價值增減進行判斷，為管理者進行價值圖譜的繪制、為數據分析和決策支持提供輔助。財務共享的核心內容主要是管控的集中化、內外部的互聯化、分工的專業化，主要特點是數據和服務的共享、業務和財務的融合，是財務管理模式數字化轉型的基礎和支撐[4]。企業通過共享服務模式的構建，可以加強對數據技術發展成果的轉化，快速高效地對資源進行利用，有效提高企業的應變能力，實現動態化管理和數字化變革，從而推動企業價值創造能力的提高。

（四）推進業財一體化

業務和財務的深度融合是企業實現財務管理模式轉型升級的重要路徑，可以使兩者之間的協同效應得到充分發揮。財務部門通過與業務部門的數據共享和有機協調，積極利用先進的技術和專業的方法，對業務流程中的數據進行分析，對各類風險問題進行識別和處理，從而為業務環節的優化提供指引。企業要加強對管理會計工具的應用，使財務管理價值創造能力得到充分發揮，推動業務和財務的有效融合，實現數據口徑的統一，從而將數據資源轉變成為對決策制定有價值的信息，為企業發展提供支撐。首先，企業要以戰略規劃目標為基礎，構建起全員參與的全面預算管理體系，激發各個部門的創新能力，有效協調各方利益，明確各方職責，為價值創造奠定基礎。其次，財務部門要以經濟質量和盈利水平的提高為目標，積極進行全面成本管理模式的構建，對成本結構進行優化，有效提高企業的成本競爭能力[5]。再次，加強風險控制和內部管理，通過內部數據的分析和管理報告的應用，為經營決策的制定提供依據。通過共享平臺的應用，發揮其在數據分析、風險控制和決策輔助中的優勢，財務人員可以對數據價值進行深入挖掘，為提質增效提供助力。再次，將戰略規劃引入共享中心，通過平衡計分卡的應用，從財務、客戶、內部流程、學習發展四個角度開展績效考核，為戰略規劃的實現提供支撐。最后，通過系統的開發，企業可以將業務和財務系統進行有效對接，將各個系統進行有效連接，實現數據的快速傳遞和實時分享，提高數據信息的可靠性，解決信息孤島問題，從而建立一體化的生態圈，為企業價值創造奠定基礎。

（五）實施產業鏈資金管理模式

作為數字經濟的重要特點，數據化所具有的流動性和共享性是實現規模經濟的重要保障。企業通過人工智能、云計算、大數據等技術的應用，可以對全產業鏈進行動態監控和實時管理。所以，企業資金管理模式不應當只是進行統一管控和協調調配，應當覆蓋到整個產業鏈，從資金結算中心向著財務公司模式轉型，積極推進司庫的建設和應用。財務部門要立足于全產業鏈，對資金管理模式進行優化，以現金池和票據池為基礎開展內部計價和結算，從而有效盤活各類資源，向著采購和銷售環節延伸，通過對債務和債權的管理，將沉淀資金激活，從而實現對全產業鏈的管理，比如在供應商方面，積極發展供應鏈金融，做好應收賬款的保理；在消費者方面，積極發展消費信用貸款業務，通過金融市場的利用將企業全產業鏈的資金有效盤活，從而提高內部資金的使用效率，幫助企業創造出更多的經濟價值。

（六）組建高素質財會團隊

進入數字經濟時代以后，財務管理的職能和角色出現了巨大的改變，使得高層財務管理人員短缺的問題逐漸凸顯。統計資料顯示，我國財務人員主要的工作是重復繁瑣的財務會計工作，但是在發達國家從事管理會計工作的比例更高，針對財務會計和管理會計的所需人才數量進行計算，我們國家管理會計人才以及高級財務管理人才的缺口非常明顯。隨著數字化時代的不斷發展，管理會計人才的短缺已經成為限制企業財務管理轉型升級的重要因素，是企業亟待解決的問題，打造一支高水平的專業財會隊伍成為企業未來發展的重要任務。人才是創新的基礎，知識是創新的推動力，所以要將專業知識和操作技術進行有效結合，推動創新和知識之間的互動。財務人員不但要積極進行專業財務知識的學習，還要深入了解管理知識，熟悉信息系統操作技術，積極參與到業務流程當中，了解企業制定的戰略規劃和經營目標，成為精通會計知識、信息技術、管理能力、金融知識等的復合型人才。企業要定期組織財務人員參加財務知識、信息系統應用能力、數據分析技術等的專項培訓，在企業內構建終身學習的良好氛圍，組織有關人員到高校參與繼續教育，有效提高財務人員的專業能力和綜合素質，打造一支掌握不同技能的財會團隊，從而滿足數字經濟時代下企業財務管理工作對人才的需求。

四、結語

信息化和智能化是數字經濟時代下財務管理模式轉型升級的重要方向，是企業面對激烈市場競爭環境的必然選擇，財務管理人員不但要從經營視角對企業生產運行的各個環節進行分析，通過大數據的應用為業務流程的優化提供指導，還要從管理角度深入理解企業的運營模式，了解業務流程和內容，為經營決策和管理目標的制定提供支持，通過數據所具有決策驅動作用的發揮，實現財務管理模式的數字化轉型，為企業健康可持續發展提供保障。