企業財務共享模式下的業財一體化探討

孫翔宇 中國寶武運營共享服務中心馬鞍山區域分中心

引言

隨著云計算、區塊鏈、人工智能機器人等高新技術的快速發展，如何利用這些新興技術為企業實現信息的整合、加工、產出，從而為管理層決策提供有效支撐成了企業不得不考慮的問題，而財務共享作為一種基于信息化平臺搭建的新型管理模式，成了企業實現高質量發展的重要手段。傳統的管理模式將財務管理作為獨立模塊，與業務經營相隔離，這就導致業務經營目標與財務管理目標不一致，業務數據與財務數據口徑不一致，業務管理系統與財務核算系統不一致，業務數據與財務數據之間無法實現共享，企業內部管理成本增加，企業運營效率降低，而業財一體化通過統一數據口徑、打通系統壁壘，實現了業務運營與財務管理的有效協同，為企業提升管理效能奠定了基礎[1]。企業能否將財務共享模式與業財一體化二者有機結合，對企業能否實現高質量發展至關重要。

一、財務共享與業財一體化概述

（一）財務共享

財務共享將財務人員、業務及財務流程等要素進行整合，將集團內各成員單位財務核算職能、財務核算機構進行剝離并集中，利用信息技術手段進行流程再造，通過搭建的財務共享平臺對成員單位提供標準化、流程化、低成本的財務核算服務，為企業創造價值。財務共享具有以下幾個特點。

一為集中性。財務共享的集中性體現在職能機構集中和人員集中，企業將各成員單位財務核算職能和財務核算人員抽離并集中至財務共享中心，實現企業財務核算的集中管理。

二為標準性。財務共享的標準性體現在業務流程的標準性與財務核算的標準性，有別于傳統財務管理模式下各機構部門業務流程不一致，核算信息口徑不統一的情況，財務共享站在企業管理層的角度，統一了各成員單位的業務流程與核算標準，提升企業整體運行效率的同時也降低了內部管理成本。

三為信息技術性。財務共享中心建立在信息技術的基礎上，財務共享服務平臺本身就是信息化系統的產物，因此對系統軟件有著極高的要求，合理高效的信息系統是財務共享中心高質量運行的基礎。

四為規模化與學習效應。財務共享中心內部設置各個專業核算模塊，各崗位核算人員核算內容相對固定，能發揮規模化優勢，有利于培養專業崗位技能專家。

五為融合性。財務共享中心的融合性體現在財務專業與信息技術的融合，共享中心的職能是通過財務共享平臺為企業內部各成員單位提供專業財務核算服務，需配備同時具備財務專業技能與信息技術技能的人員進行運維和保障。

（二）業財一體化

業財一體化指的是企業業務運營與財務管理的一體化協同發展，現有理論主要有信息融合、組織融合和價值融合三種觀點[2]：信息融合觀點認為業財融合主要基于信息層面，通過業務活動生成相應會計信息，即業務信息與會計信息的融合；組織融合觀點認為財務部門與業務部門的融合不僅限于信息方面，更主要的體現在行為目的和過程方面，主導方仍是業務，財務承擔配合支撐和服務的作用；價值融合觀點認為業財融合是業務與價值的融合，財務管理與業務活動二者不存在從屬關系，而是一種平行關系，最終目的是消除企業生產經營活動中的非增值活動，實現企業價值最大化。

與傳統財務核算模式相比，業財一體化模式在工作重心方面更關注業務發展；在風險管理方式方面，實現事前預防、事中監控、事后監督的全流程閉環管理；在業財關系方面，將業務發展與財務管理融為一體；在信息產出方面，統一口徑、實現互通互聯；在企業長期發展方面，更加關注企業價值創造能力，具備戰略發展眼光。

二、企業財務共享模式下業財一體化的價值

企業在財務共享模式下推進業財一體化在發揮協同效應、提高財務數據質量、提升運營效率方面具有很高的價值。

在發揮協同效應方面，財務共享中心的建立使基礎財務會計核算的時間大大減少，財務人員可向管理會計轉型，將精力更多地放在財務數據分析、業務活動支持與決策支撐上，這會推動業財一體化，同時，業財一體化的推進會加速企業業務流程的標準化，推動企業信息化系統的搭建和完善，這也會提升財務共享的運行效率。

在提高財務數據質量方面，財務共享統一了各成員單位會計核算標準和核算流程，提升了財務數據的可靠性與準確性。此外，業財一體化實現了業務數據、財務數據在業務管控系統和財務共享平臺的自動傳輸，減少了線下人工操作的環節，在提升核算效率的同時也提高了數據的準確性。

在提升運營效率方面，財務共享平臺可依托信息化優勢對接企業內部其他各類業務系統，并對業務流程進行再造，改變原有紙質單據線下傳遞，業務審批線下進行的方式，實現業務附件電子化，業務審批線上化，減少了信息傳遞的節點，縮短了信息流傳的時間，提升了業務審批效率。

三、企業財務共享模式下業財一體化存在的問題

（一）財務共享中心系統開發和運維能力不足

現階段，大多數企業的財務共享中心不具備系統開發與運維能力，財務共享平臺的搭建和維護工作往往由外部專業信息技術公司承擔，當成員單位的業務范圍發生變化或出現了新的業務類型需對財務共享系統進行升級改造時，各成員單位需反饋至共享中心，然后再由共享中心向運維方提出升級改造需求，往往周期較長，會對成員單位業務運行造成一定不利影響。

另外，很多企業的財務共享中心沒有配置相應專業技術人員對系統進行定期檢查清理和升級，這可能導致系統出現故障，且由于財務共享平臺涉及大量業務數據與財務數據交互，這可能導致財務信息錯誤、資金重復支付等嚴重問題，給企業帶來巨大風險。

（二）財務共享中心人員績效考核機制不健全

與傳統財務核算崗位工作相比，財務共享中心崗位工作除需掌握財務會計核算外，還需了解信息系統邏輯規則，這實際上對人員的綜合素質提出了更高的要求，但目前多數企業并未根據財務共享中心的實際業務特點設立相應的人員績效考核機制，傳統績效考核機制指標相對單一，缺乏綜合素質考核指標，無法將定性指標與定量指標有機結合，從而導致考核結果不能體現共享中心人員工作的價值，難以激發人員工作的主觀積極性，對業財一體化的推進和財務共享的運行效率造成不利影響。

（三）業務財務與共享財務之間存在矛盾

業務財務與共享財務之間的矛盾主要體現在兩個方面。

一是溝通效率低下，問題處理時間長。企業采用財務共享模式后，業務財務的核算職能被剝離，在財務共享平臺僅保留數據查詢權限，且財務共享中心按照核算類型設置了如銷售應收、采購應付、費用報銷等專業模塊，由于對共享內部核算流程的不了解，業務財務在出現諸如特殊賬務處理、核算規則變更等問題時往往不知道應該聯系共享中心哪個專業部門，這就導致雙方溝通效率低下，信息交流片面，降低了問題處理的時效性。

二是共享界面分工不清晰，導致推諉扯皮。業務財務與共享財務根據分工協議確定各自職責權限，但隨著企業的發展，當出現新的業務類型與核算流程時，分工協議可能未同步更新，導致對應業務發生時業務財務與共享財務職責分工不清晰，從而產生矛盾影響業務處理效率。

（四）業務部門與財務部門之間存在矛盾

業財一體化的基礎在于業務部門與財務部門的充分溝通協調，而業務與財務在企業經營活動中關注的重點是不一致的，業務關注合同、訂單，而財務還需關注合規性、風險性，隨著業財一體化和財務共享的深入推進，業務財務審核節點會前移并嵌入至業務部門的活動中，這在一定程度上會降低業務部門的靈活度，影響采購、銷售訂單速度，從而導致矛盾的產生。

（五）復合型專業人才缺乏

企業復合型人才的缺乏體現在兩個方面。

一是從各成員單位的角度出發，缺乏業務財務復合型人才。企業采用財務共享模式后，各成員單位的財務核算職能被集中至財務共享中心，這減輕了財務人員基礎核算工作的壓力，但同時，作為財務核算數據的接收使用方更多地承擔了財務管理職能，對財務數據分析能力提出了更高的要求。目前多數企業缺少相關業務財務復合人才的培養與儲備機制，財務人員對財務分析和財務管理的了解不夠充分，不具備業財融合的全局化意識，難以適應崗位工作的內容的變化和崗位發展要求。

二是從財務共享中心的角度出發，缺乏財務與信息技術、財務與業務復合型人才。財務共享平臺的搭建和運行極度依賴于計算機信息技術，因此財務共享中心的崗位工作人員不僅需要掌握財務會計核算，還需要具備一定的計算機專業技能，而目前多數企業財務共享中心的崗位工作人員由原單位財務人員切分而來，并沒有計算機專業背景和實際操作經驗，工作方式和系統操作邏輯的變化可能會使他們感到不適應，進而影響財務共享運行效率。另外，財務共享中心崗位工作具有重復率高、工作內容較為單一的特點，這導致崗位人員的關注點僅局限于自身核算職責而不了解相應業務背景，容易脫離實際并降低共享服務體驗，對業財一體化產生不利影響。

四、企業財務共享模式下業財一體化優化方案

（一）提升財務共享中心系統開發和運維能力

企業應重視財務共享中心作為數據交互和管理樞紐的重要職能，可在共享中心設置專門的信息化部門，配置相應信息化專業技術人才，并在共享中心建立信息化人才培養機制，定期進行信息化技術培訓。此外，共享中心應定期對共享服務系統和計算機服務器等各項軟件硬件進行檢查和升級，保障系統穩定運行，避免因系統故障給企業帶來的各類風險。

（二）完善財務共享中心人員績效考核機制

企業可結合財務共享中心崗位工作的特點，通過平衡計分卡的方法分別設置財務維度、客戶維度、內部流程維度、信息化系統維度、學習成長維度考核指標，在五個維度中細化明細指標，如為評價各項財務指標完成情況在財務維度中設置利潤率、存貨周轉率、現金周轉率等指標；為評價服務對象滿意度在客戶維度設置服務協議完成度、客戶投訴率等指標；為評價共享中心內部運行效率在內部流程維度設置系統流程標準化率、異常單據率、單位單據處理效率等指標；為評價信息系統運用情況在信息化系統維度設置系統集成度、系統維護成本等指標；為評價員工專業素養在學習與成長維度設置培訓完成率、專業技能證書補貼金額等指標。

（三）加強各成員單位與共享中心的溝通交流

針對溝通效率低下的問題，財務共享中心可建立客服管理機制，由客服歸口各成員單位反映的問題并進行分類后推送至各專業模塊，各專業模塊人員在規定時效內向問題提出方進行反饋。其中客服人員可根據企業實際情況設置專員或從共享中心內部挑選人員輪流擔任，溝通方式可采用客服電話、微信公眾號、企業郵箱等。此外，財務共享中心應充分發揮數據樞紐的作用，定期對業務流程進行評估和更新，并做好信息共享與系統流程交流培訓工作。

針對共享界面分工不清晰的問題，財務共享中心和各成員單位在確定分工協議時要充分考慮各類業務場景，避免遺漏。在出現業務類型與核算流程變更時，各成員單位需及時通知共享中心并更新共享分工協議。

（四）通過組織變革推動業財一體化，從根本解決業務部門與財務部門之間存在的問題

造成業務部門與財務部門矛盾的根本原因在于業務組織與財務組織分工的不同，要想徹底解決這個問題就必須從組織變革入手。我們知道企業的內部結構是根據生產和管理的需求而設置的，從這方面來說財務部門與其他各類業務部門并無差異[2]，存在的意義都是為企業整體創造價值，而按照生產和管理需求進行的職能分工并不能與企業的價值創造相結合，也就是說財務部門等職能部門關注的是履行自身職責而非企業增加企業整體價值。企業要想解決這個問題就必須將財務等職能部門與企業整體價值創造有機關聯，而實現途徑就是通過職能細化，將關聯程度較高的職能部門按照企業需求整體作為成本中心、收入中心及利潤中心或投資中心，通過責任中心整體的成本、收入、利潤等指標將各職能部門與企業整體價值創造相結合。

（五）完善企業人才培養機制

一是推動業財核算會計向管理會計轉型。各成員單位財務核算職能已集中至財務共享中心，因此企業有更多的空間和人員向管理會計轉型，企業應當建立管理會計人才培養機制，通過邀請外部專家培訓、加強內部座談討論、派遣人才外部交流等方式來提升業財人員的數據挖掘分析能力。

二是優化財務共享中心人員專業結構，加強財務共享中心人員信息技術培訓。首先，財務共享中心制定人員招聘計劃時，應重點關注同時具有計算機背景和財務背景的專業人才。其次，共享中心應制定培訓計劃，定期或不定期開展各類信息技術培訓活動[3]，將系統運行維護與財務專業核算作為培訓內容，不斷提高員工綜合素質。

三是完善財務共享中心人才交流機制，加深共享中心人員的業務了解程度。共享中心可建立人員派駐機制，定期將崗位人員外派至各共享服務單元業務部門，深入了解各種業務場景和業務模式，收集業務需求，提升共享服務質量，推進業財深入融合。

結語

總而言之，企業應通過財務共享推進業財一體化，并通過業財一體化的深入反向支撐財務共享高效運行，最大程度發揮二者的協同效應，將企業業務經營活動和財務管理活動有機結合，在日益嚴峻的市場競爭環境下幫助企業取得競爭優勢并實現高質量發展。