企業會計財務管理及內部控制方法的分析

趙琪義

（大理州水利水電勘測設計研究院，云南 大理 671000）

0 引言

21 世紀，隨著科技、經濟、社會的變遷，不同的組織對企業的經營管理越來越關注。在所有的危險當中，財務的危險是最大的。通常來說，公司以贏利為首要目標。如果一個公司的財務會計制度發生問題，不但對公司自身造成了嚴重的沖擊，而且對整個社會的穩定也有很大的沖擊。因此，加強企業財務會計的內部控制，是企業財務管理的重要組成部分。

1 相關概念

財務管理的宗旨是追求全局和整體性，不是從微觀角度出發，而是從更大的角度去考慮。企業并不只是一種運作的過程，而是在進行任何一次的運作前，進行財務管理，使公司所有的資產得到最大限度的使用，并在充分發揮其自身的價值的同時，還能有效地解決公司內外的各種財務關系。只有在財務管理的分析方法下，對融資、投資等各方面的決策，才能實現物盡其用。因此，財產管理僅僅是財務部門的一種動力[1-2]。

1.1 財務管理在企業的職能

財務管理不僅是一個獨立的經營部門，而且是一個具有很大的綜合性的經營活動。面對國際、國內的激烈競爭，現代公司要想在資本運作中取得收益，就需要通過財務的運作，使公司的資金運作得到有效的控制，使公司的資金得到有效的整合，加快資金的流通，有利于改進公司的運營，確保公司按照預定的目的運行，使資產得到保值和升值。

1.2 財務管理在企業的地位和作用

財務管理是公司管理的一個重要環節，需要組織、計劃、指揮、調度和控制，才能實現預期的目的。企業的財務管理就是要對企業的資本進行有效的控制和經營，以達到企業的最高利益。企業的財務管理是建立在企業生產活動和資金運作中的一種經濟管理活動，它是企業資金活動、處理企業與各方之間的關系的一種經濟管理活動，企業的生產和經營活動就是資金流動的一個增值過程，財務管理滲透到企業生產經營的各個環節。

在企業管理的目的上，以實現財務效益最大化、財務效益最大化為首要目的，因此，企業的一切工作都要以此為中心，以此為出發點和目的。在實施過程中，會計目標的確定、執行過程中的信息回饋以及目標完成度的評估，都依賴于財政的運作，并且以財政工作為核心。

2 加強財務管理內部控制的意義

財務會計人員的內部控制，是指在企業資金的籌備、分配和使用過程中，對經營業績和經濟效益進行控制的過程。公司的內控要充分利用內外部的審計和審計的功能，對公司的整個運作進行全面的監控，確保公司的內部財務工作能夠科學、規范、有序地進行[2]。通過強化內部控制，可以對公司的財務狀況進行及時的稽核，有助于公司管理層發現問題，排除其存在的潛在危險，從而真正實現對公司的經營活動的風險進行預警，達到降低會計風險的目的。財務工作既包含了對賬方面的工作，又包含了業務狀況的核查，可以通過財務資料了解各個業務的運行狀況，為公司的監督提供數據，協助公司進行財務風險的評價，并及時阻止或彌補虧損。公司的財務管理以減少運營成本、提高效益、維護公司的可持續發展為目的，剔除多余的開支和低效益的工程，把有限的資本投入更高的投資中，為公司的發展打下堅實的基礎[3]。

3 云南省財務管理內部控制的主要問題

3.1 內部控制規范性待提高

現代公司對會計核算工作十分關注，可以將其作為一個突出的工作重點，而目前尚缺少與公司的現實相適應的內部控制標準。當前，許多公司只擁有一個基本的內部控制體系，缺少有效的內部監督實施機制，無法根據公司的發展和運營需求對其進行有效的管理。一些財務主管對企業的內部控制和財務風險的認識還不夠深刻，未能對市場的動態進行足夠的重視，從而使其在實施過程中出現了一些偏差。通過對企業財務制度進行改革，建立健全企業的內部制度，完善企業的內部控制制度，有效化解企業經營模式和內控制度的沖突。

3.2 內部控制制度建設滯后

在企業的內部控制體系中，必須具備系統性的思想，能全面地反映公司的經營目標、發展規模、重大項目和人員的需求。然而，一些公司的內部管理體系的建立卻相對落后，無法使用書面的文檔來規范公司的內部管理，無法在實踐中對其進行有效的管理。在我國的內控管理中，由于存在著缺失的錯誤糾正機制，導致了其與現實的不一致。比如，公司的制度不夠健全，公司的內部管理缺乏均衡，許多公司的內部管理需求都是通過語言傳遞，只有在特定的時間才能實現。在實踐中，企業的內部控制更多的依靠于經理的決定，許多底層的雇員僅僅關注于對特定內控需求的實施。目前，我國的企業會計內部控制工作還存在一些形式上的問題，許多制度方面的要求不一致，沒有落實到實際工作中去，影響了公司內部控制的工作[4]。

3.3 企業會計財務管理及內部控制的模式相對落后

我國現行的企業會計管理與內控管理中普遍存在著一些問題，即企業的財務管理和內部管理不能及時對其進行管理，尤其是現在的許多公司都處于信息化管理程度低、資金核對不及時、數據操作人工化的傳統管理模式，這種落后的會計財務管理模式對于企業的發展造成巨大的阻礙作用，直接影響企業的財務管理水平和發展前途。

4 強化企業會計財務管理內部控制的具體方法

4.1 構建集權和分權相結合的會計財務管理模式

新的歷史階段，公司與各個子集團的關聯是一種“資本關系”，在資本的關系上，集團對“子集團”公司治理的核心是對資本、財務等活動進行有效的控制。分層管理是指由集團公司對各個子公司進行一次一級的行政，而由各個分支機構根據各個部門進行三級劃分。第一層次的經營以監控和控制為中心，以成本管理和資金流動為中心。具體構建了4 個統一的會計核算模式，即信息、機制、資金、隊伍。統一財務軟件，統一財務報表的口徑及相關資料。在整合到公司的過程中，需要形成一套會計報表，以滿足公司的內部控制和對銀行控制的需求。體制是一套完整的，各個大公司的財政體制、稅收政策、會計方法和軟體都是集團統一制訂的，而地方公司也可以按照集團的章程來制訂自己的公司章程，并且要經過上面的審批才能實行[5]。同時，集團還對各個子公司執行財政系統情況進行了全面的監督。公司的資金使用是一體的，通過銀行和公司之間的直接聯系，設立了4 家子公司的資金池，可以對每一家公司的流動資金進行集中的管理和監督，每一家公司的資金都會通過銀行的資金池，按照既定的程序進行。

實行監收控繳，從根本上控制了企業的資金流向，實現了對公司資產的集中監督和高效運行，一個賬戶管好整個公司。團隊是一個整體，集團公司所屬的中小型企業的財務部是企業的經營單位。各個公司的企業都制定了統一的財務制度和人員的編制。集團公司及所屬公司的財務工作人員均為集團單位委派、委托管理，實行縱向管理。公司對財務人員的工資、獎金和待遇實行統一的管理，對財務人員的培訓、錄用、職務調動、職稱評聘、技術人員任免等工作均由公司負責。政府派出機構財務人員，通過協議等方式與企業下屬單位簽署人員管理合同，確定工作內容、崗位職責、管理工作標準和考核辦法。財政和會計實行崗位輪換，兩年一次。一分開就是會計分開。公司的生產和經營結果在法律上獨立經營，獨立進行，獨立核算，利潤自負。

4.2 加強內部控制的企業財務報表審計

4.2.1 搭建信息化平臺，提升企業財務報表審計效率

隨著互聯網和計算機技術的不斷發展，計算機技術的普及和發展，極大地推動了很多行業的工作效率。因此，有關企業必須在審計方法上進行現代化。為了保證合并后的財務報表和內部控制審計的效果，有關企業必須根據二者的特點，建立統一的審計信息系統。在建設審計制度時，必須事先充分了解和把握企業目前的發展動向，以保證其運行機制與現實相適應，以免給企業帶來不必要的財務負擔。在審計工作信息化層面，有關部門需要明確信息化模塊的適用范圍，比如，在企業財務問題的預防上，風控信息化將針對審計工作體系的信息安全和對未知風險的防護[6]。在企業的內部審計中，注冊會計師是最為關鍵和核心的人員，其工作的好壞直接反映出企業對其的重視。

4.2.2 構建財務報表審計融合機制

對于企業而言，盡管財務報表審計可以在一定程度上改善企業的經營狀況，但仍不能充分滿足企業的發展需求，所以必須盡快建立健全會計報表審計制度。首先，必須弄清財務報表審計在企業發展中的作用，并分析其對企業發展的負面作用。其次，要建立健全的會計報表審計制度，以增強企業對財務報表審計的自主權，確保審計機構的獨立性。

4.2.3 優化內控模式，提高內控效率

隨著公司業務的日益復雜化和內部控制工作的日益增多，要求運用計算機等先進的技術，制定具有實用性、預見性和綜合性的內部控制措施，使其能夠高效地取代手工的內部控制，降低員工的人力資源，從而使內部控制工作更具有創造性。在信息技術的背景下，構建新的內部控制體系，不僅能夠準確把握市場風險，還能提高財務狀況控制水平，確保企業的穩定運行。通過建立內部控制信息系統，從客觀的視角對經營數據進行分析，建立動態的內部控制機制，以達到持續的創新和健全的內部控制系統。同時，通過細化內控工作職責，提升內控工作創造力，指導內控人員運用專業技術進行內控管理，明確財務崗位內控工作的要點，實現內部控制的廣泛合作，推動我國企業內控管理的高效率運作，進一步摒棄傳統的內控管理模式，將人工記錄從企業內控管理中逐步剔除，積極提高數據審核和風險預判能力。

4.2.4 細化預算管理，創新控制活動

綜合財務管理與內部控制在功能、原則和方法上具有相同的作用，都是為公司的長期發展服務的。為了更好地防范和提高公司的抵御風險，必須將內部控制和預算結合在一起，在預算的基礎上對各部門進行全面的監控[7]。首先，結合企業長期運行的實際，針對其存在的不確定因素，進行全面的財務管理和內部控制，各部門要加強溝通，讓預算管理符合企業實際情況，由內控部門對預算的變動情況進行分析，保證預算管理與內部控制的協調性。其次，對預決費的執行過程進行了優化，對公司的發展計劃進行了調整，確定了一個特定的預算指標，在內部監督的介入下，建立了對所有人進行成本管理的有效控制制度，并在預算指標的指引下進行了工程造價的評價，保證了工程造價的合理穩定。最后，運用全面預算管理思想，加強資金管理、資產管理和財務報表工作。比如，對每一家公司賬戶的情況進行全面的監督，動賬要有完整的審批程序和內部控制機構的審批。在進行關聯交易時，要對公司和關聯方進行交易，根據計劃進行結算，并對與預算不一致的項目進行審計，并強化對其后續的數據進行統計。

4.2.5 識別風險，把握關鍵控制節點

首先，可以通過聘請外部專家或內部專門的金融風險管理小組，運用生產過程分析法、風險列舉法、流程圖法、收益分析法等多種風險辨識，對風險進行分類、評估，確定重點，為建立金融系統提供基礎和指導。其次，在梳理流程、建立控制制度時，要強化對公司的財務現實和員工的影響，并要堅持“不兼容的職位分開”的工作方針，實現對會計和財務工作的適當安排。

5 結語

在實施審計工作時，必須加強對注冊會計師的業務能力和職業道德建設，不斷地學習現代的專業知識，使審計方法逐步走向信息化，促使整合審計方式的應用范圍更加廣泛，豐富自身的知識庫。而財務中心等企業，則需要對企業的財務人員進行全方位的培訓，而相關的監管機構也需要在一定程度上提供支持，以增強企業的審計能力。