基于財務共享背景下國有企業全面預算管理的實踐與提升

李海丹 臺州綜合保稅區投資發展有限公司

隨著我國信息化進程的加快，我國已經頒布了關于數字經濟轉型的政策和指導方針，我國數字經濟建設也得到了快速的發展，國有企業要順應發展趨勢，堅定不移地推進數字化轉型工作。而全面預算管理在建立財務共享體系的同時，也迎來了一個新的發展機遇，并以此為依托，實現對預算的全程動態跟蹤，從而提高預算管理的有效性，將國有企業的預算管理與戰略發展目標緊密結合，進而推動國有企業沿著既定目標穩步發展，這也是全球競爭能力和影響力的國有企業集團所必備的基礎。

一、國有企業全面預算管理與財務共享模式結合的必要性

在信息技術飛速發展的今天，國有企業財務共享的觀念和實施也得到了進一步的發展，這為財務共享和全面預算管理的深入融合奠定了基礎。財務共享中心的設立，使國企的業務和財務流程發生了變化。通過應用信息化技術，建立一種新型的預算管理平臺，將分散于國有企業內部的各種業務過程、數據等預算信息進行集成，并將其集中到共享平臺的預算模塊中，實現對預算的有效控制，從而有效地提高預算的及時性和經濟效益。

（一）降低生產經營風險

全面預算管理的推行，使得國有企業的整體戰略方針清晰，為國有企業的生產運營指明了方向。由于國有企業的整體預算都是按部門預算編制的，所以，各個有關部門之間要不斷地加強溝通與協調，才能順利地完成整個預算編制工作。建立財務共享中心，才能夠及時、準確地反映國有企業的經營狀況和財務狀況，從而為實現全面預算的實時調節奠定基礎。全面預算管理能夠利用數據挖掘等方法對國有企業的經營狀況、收入狀況、費用狀況進行科學的預測，從而使預算的編制流程得到最優化。同時，利用預算管理與分析平臺，對預算執行情況和發展趨勢進行實時預測，及早發現問題，并采取相應的預防措施，最終減少國有企業的運營風險。

（二）降低國有企業運營成本

全面預算管理的初衷不僅僅為了提高國有企業的經濟效益，而是通過分解、監控和調整國有企業的總體目標來實現戰略的偏離，從而減少經營成本。全面預算包括國有企業收入、成本、費用等各方面，在與預算不一致的情況下，決策者可以依據所反映的問題，制定相應的管理對策。在財務共享平臺上集成了綜合預算管理系統，可以充分發揮其在預算控制方面的作用和特點。通過將預算信息輸入到共享平臺中，可以實現與支付平臺的協同，對重點費用等項目進行嚴格的預算控制，并在財務共享平臺上設置限額，從而加強了對成本的管控，有效地降低了國有企業的經營成本。同時，利用該系統的財務管理平臺，能夠實現對分散在各個分子國有企業的預算資金的預測和分析，并通過對閑置資金的實時采集，最終實現對資金的有效利用。

（三）提高國有企業管理效能

在對財務人員的工作效率和工作質量進行評估時，必須明確參照的基準，而全面預算管理是實現績效管理的基本依據。全面預算為國有企業各個部門、人員的業績評價提供了“章法”，從而使各個部門和職工在工作中都有據可依，有章可循。績效評估是為了更好地完成國有企業的戰略計劃與預算目標，避免業務部門為了自己的利益而忽視整體的利益，從而進一步提高國有企業的內部控制水平，彌補管理上的缺陷和漏洞，從而達到最大限度地提高國有企業的經營效率。另外，全面預算管理是通過對影響預算變化的因素和實施情況進行分析，并將績效獎勵與懲罰相結合，監測并適時地調整次年的經營狀況。在信息交流、實時監控和調節的過程中，必須將全面預算與財務共享平臺相結合，以達到對國有企業戰略目標進行科學的成本控制，使國有企業的經營行為盡量按照既定的計劃進行，按預期完成各種經營活動，達到國有企業的戰略目標，進一步提高國有企業管理效率和經濟效益。

二、國有企業全面預算管理中存在的問題

（一）預算管控不到位

一方面是預算編制不精確。造成預算不精確的因素有以下幾個方面：一是市場環境的不可控制性。由于受到疫情、油價波動等因素的影響，預算的精確度受到一定程度的影響。二是預算數據壁壘的存在。其中，業務數據、收入成本數據是由業務數據和財務數據組成的，但是由于數據孤島的存在，導致了數據的相互交流和共享，導致了預算的不精確性。另一方面是預算執行不到位。由于國有企業的運營狀況很難做出合理的預測，編制的預算目標往往會偏高或偏低，造成預算與現實不符，造成預算編制的科學性、精確度不夠，造成編制后執行難的問題。由于預算編制不準、預算分析不足、預算與計劃之間缺乏有效的聯系，導致了月度預算執行率，尤其是項目預算執行率，多為“前低后高”。

（二）全面預算管理分析效率較低

全面預算管理是一個閉環流程，在這個流程中，任何一個環節的數據都會影響到分析的精確度。盡管財務共享集成管理平臺可以為國有企業的預算分析提供很好的數據支撐，但是它更多地集中在對預算的監控上，對預算分析的重視不夠，因此在系統中并沒有專門的預算分析模塊，需要人工整理，才能形成一份專業的分析報告，預算分析效率低下，而且由于手工計算容易出錯，導致分析結果的準確性受到嚴重的影響，不利于管理層的判斷和決策。例如：在財政共享模式下，各個時期成本的預算指標和績效可以通過BPC 預算系統直接獲得，如要與實際數據和歷史數據進行比較，需要在ERP 系統中按年度進行查詢和輸出，再通過Excel 進行各種數據的匯總。BPC 預算體系的合并范圍包括了國有企業的主機，但它的報表系統中的數據合并范圍僅包括了各個分子國有企業，由于它們的統計口徑不同，導致匯總的數據有很大的差別，在編制時必須采用人工進行調整，雖然能夠保證數據的一致性和可比性，但是也會導致預算分析的效率低下。

（三）缺乏健全的激勵機制和績效評價體系

在國有企業的財務管理工作中，如何落實激勵機制，如何進行業績評估，是當前國有企業面臨的一大難題。同時，由于國有企業的財務管理工作本身的復雜繁瑣，因此，在建立和完善內部控制績效評估體系時，必須對其進行評估。同時，也要結合國企的現實狀況，對國企的財務管理和控制方式進行研究，否則會給國企的經營帶來負面的影響。國有企業的管理層僅注重對其現實狀況的考察，缺乏對其進行科學、有效的激勵措施，導致其員工的工作積極性不高，無法直接提升國有企業的經營效益，也不利于其長遠發展。

（四）預算信息化人才不足

基層財務部門缺乏高素質的全面預算管理人員，導致了本級國有企業整體預算編制的質量不高，有些還需由上級財務部門來承擔。隨著我國會計信息化進程的加快，傳統的財務軟件也在不斷更新，給國有企業的財務管理帶來了很大的挑戰。從事預算管理信息化工作的人員，既要熟練掌握預算管理，又要熟練掌握信息技術。培養復合型人才絕非一朝一夕之功，必須立即予以關注。缺少高水平的金融信息技術人才，就很難達到國有企業的經營系統和資源的最優化分配，也就不能充分利用其數據平臺的優勢。

三、財務共享模式下國有企業全面預算管理的優化措施

（一）提高國有企業預算編制水平

一方面，一些國企的財務預算編制水平有待提升，不能有效地與其他系統進行數據、信息的銜接。因此，要使國有企業的信息化、數字化技術得到長期的發展，必須在ERP 系統中建立新的資金管理模型，并將其納入財務的會計體系中。同時，由于ERP 系統可以率先實現與財政預算的銜接，因此，可以將資金系統直接納入全面預算的管理和控制之中。另一方面，建立和優化了財務共享信息系統的運行界面和相關的功能，真正做到了所有的數據和信息的輸入、輸出、匯總，最大程度地降低了由于會計信息系統的人為失誤，提高了預算編制的專業性和準確性，確保了國有企業的各項經營管理工作的有序開展。

（二）優化全面預算管理執行環節

建立一個統一的財政共享管理平臺，極大地方便了全面預算的實施，實現了財政信息共享平臺與全面預算管理的有機結合，既可以對預算執行進行實時監控，又保證了預算的準確性和時效性，并加強對預算執行過程的嚴密監管。但是，國有企業在實施過程中，仍然存在著許多問題，如審批滯后等問題。因此，一方面要實行定時審批制度，國有企業管理層按照自己的工作日程，每日設定審批時限，審核、批復各個系統的待辦文件，保證信息系統中所有文件的正常流通，提高財務共享平臺的運行效率，避免因審批不及時造成的單據積壓以及由此產生的經營風險。另一方面要明確審批職責。在審批過程中，除按級別和參與度對職責進行系統劃分之外，還需要對各個級別的審批人員提出具體的審批意見，這就要求相關人員認真審核各類成本費用支出，使參與審批的每一個環節都肩負起相應的責任，發揮出應有的作用。另外，在財務共享軟件中，還提出了一個應急審批提示，一旦涉及重大事件都會通過智能裝置提醒，提醒工作人員盡快批準，以免耽誤重要事務。

（三）建立健全績效考核體系

全面預算管理工作中的任意性是造成財務風險的主要因素，國企財務人員要認真地分析、研究的問題的根源，切實降低企業財務風險。因此，一方面要加強對全面預算重要性認識。在制定和完善財政控制體系的基礎上，必須采用科學、規范的措施，對預算執行實施嚴格的制約，牢固樹立預算就是法規的理念，一旦預算最終版本確定，則不能任意改變其的內容。另一方面，國企的財政主管也要對所有的資金管理問題進行有效的評價，進而保證國企的各項指標和規劃能得到嚴格的實施。同時，要對國企進行全方位的金融分析，防止由于主觀因素造成的一系列金融風險。另外，要強化對國有企業各種資本風險的管理與控制，建立一套科學、高效的業績評價體系，把國有企業的總體經營目標與職工的經濟利益有機地聯系在一起，并在合理的薪酬體系下，調動員工的積極性和創造性。此外，在國企中，績效考評員還要制定每月、季度的預算計劃，使其與國企的發展目標緊密結合，形成一個權責統一的發展目標，為國有企業的持續健康、持續發展提供強有力的支撐。

（四）加強國有企業財務人員管理

實現財務共享平臺與全面預算管理的有機結合，既要有專門的金融專業人員，又要有專門的非金融專業人員，只有這樣，才能在較好的條件下，才能保證各項工作的順利進行。

1.加強人才儲備。在財務管理方面，要加大對財務人員的培訓，并以研討會、專題講座等形式，使其不但具備了會計方面的專業知識，而且具備了一定的計算機運用技能，從而成為國有企業急需的復合型人才。

2.推行輪崗制度。讓相關人員充分了解各單元的運行情況，并實施精細管理提升工作效能，擴大員工的發展空間。

3.提升職員素質。針對非財會人員，要針對具體工作內容開展專門的培訓，以打破專業障礙，提高有關人員的綜合素質，實現跨部門工作的有效整合。

4.完善人才評價。根據國有企業的具體情況，構建數字化人才評估系統，并制定相應的激勵機制，將其轉化為考核指標，并將其與員工的薪酬掛鉤，進而有效地促進其工作的積極性。不僅如此，企業也可以設立專門的咨詢渠道，將已解決的問題進行總結、整理、定期公布，通過數字工程的實施來培養隊伍，使國有企業本身和員工都能得到可持續的發展。

四、結論

總而言之，以財務共享為基礎的國有企業推行全面預算管理，是一項改革與挑戰。目前，我國國有企業的全面預算管理制度還不健全，還存在著很多有待改進的問題。比如，預算實施與控制不夠嚴格，全面預算管理分析效率較低、績效考核制度不完善，預算信息化人才不足等。當前，我國經濟面臨著重大的戰略機遇，國有企業必須更好地發揮財務共享平臺的作用，在運用好財務共享平臺同時加強全面預算管理，并通過一系列行之有效的措施，使國有企業的經營過程更加規范，業務部門與財務部門之間的交流與協調更加流暢，提高經營增加效益，促進國有企業的高質量發展。