建筑施工企業的財稅風險分析及防范

朱玉山 金泰城集團有限公司

自建筑行業迎來發展契機以來，該行業市場競爭愈演愈烈，甚至出現惡劣競爭等現象。建筑施工企業為擴大自身業務范圍，適當縮小自身利益獲得空間，提高自身經濟效益。因此，企業應深入分析自身運轉過程中存在的財稅風險，積極開展風險管理工作，探尋風險成因，明確風險類型，以此為依據，制定相應的防控措施，保證風險評估機制的完善性，借助信息系統，加快各項舉措落實速度，推動企業的穩健發展。

一、建筑施工企業面臨的財稅風險

（一）業務承接方面

部分企業為提升自身經營水平、獲得更好的業績，未對承接項目進行詳細審核，項目承接呈現一定的盲目性特征，項目評估全面性不足，會大大增加企業財稅風險，導致企業的失穩性建設。與此同時，部分管理人員未對工程項目所在區域的稅務環境進行深入分析，未結合當地相關政策，制定的風險管理決策有效性不足，可能導致項目建設成本的增加，制約企業經濟效益的提升[1]。除此之外，部分企業在對經營合同進行承包時，未對業主身份進行調查，在投標管理工作中投入的精力十分有限，選取的投標人合理性不足，讓企業面臨更高的財稅風險。若業主存在偷稅漏稅等問題，會對企業發展造成不良影響，不利于企業的長遠發展。

（二）合同簽訂方面

近年來，我國稅收政策不斷進行改革，不再拘囿于傳統的營業稅，而是向增值稅方面轉化。在減稅降費相關政策的支持下，我國增值稅稅率不斷下降。然而，施工企業所涉及的工程建設時間相對較長，甚至可能遠遠超過三年。部分管理人員在簽訂合同時，未對客觀環境變化加以考量，未將稅費調整問題納入合同條例中。若稅率產生變化，可能導致合同爭議問題的發生，使得工程項目成本發生變化，企業利潤隨之改變，讓企業面臨更高的財稅風險，企業利潤有所減少。除此之外，在合同簽訂過程中，若合同內容條例確定性不足，也會增加財稅風險。例如，部分企業在簽訂合同時，未對發票類型進行確認，提升企業發展風險，對合同簽訂雙方的約束力減弱，難以對企業權益進行維護。

（三）會計稽核方面

在建筑施工企業發展過程中，其所承接的部分工程項目覆蓋范圍十分廣泛，地理位置相對偏僻，若相應人員在進行水電、租金等費用繳納時，未索取相應的發票，僅是依憑會計原始憑證，可能使得企業匯算清繳稅款環節出現一定問題，增加企業稅務負擔。除此之外，施工企業在繳納所得稅時，包含的會計科目數量相對較多，使得財稅業務愈加繁雜[2]。若相關人員未充分掌握相應的財會知識，未對稅收相關政策進行解讀，可能出現科目混淆現象，不利于財務處理水平的提升，增加財稅風險。

（四）發票管理方面

在工程項目建設過程中，受人力物力等資源的影響，部分工程項目部未設置相應的稅務工作人員，可能由財務人員擔負相應職能。部分企業在開展發票管理工作時，為節約人才聘請與雇傭等成本，僅是讓業務經辦人擔任該職位。若其對財稅知識掌握不足，管理經驗稍有欠缺，無法對增值稅發票進行有效審核，不利于企業財稅風險防控水平的提升。同時，若發票未合乎相應規定，甚至出現損毀現象，與企業經濟業務要求符合程度較低，會出現發票作廢等問題，提升企業生產成本，提高財稅風險。

二、建筑施工企業財稅風險的原因

（一）稅收政策的變化

現階段，我國征稅模式并不是一成不變的，而是呈現動態變化特征。隨著改革深度的提升，部分法律法規產生變化，相關政策制度變化頻率相對較高。然而部分企業僅是將稅務部門置于經理層面，未將稅務人員引入到工程項目部，其對工程建設實際情況了解不足，難以及時發現其中蘊含的財稅風險，無法為財稅風險管控措施的調整提供支持[3]。同時，部分稅務人員專業水平不高，對相關知識的掌握存在一定不足，業務能力稍顯薄弱，未充分熟悉國家稅收政策變化，稅務問題處理水平隨之下降，提升企業財稅風險。

（二）納稅的意識薄弱

在放管服理念的影響下，企業可充分享受繳稅便利，但也對企業誠信經營提出更高要求，加大信息管稅管理難度。在稅務部門運行過程中，對金稅三期系統的應用較多，加之增值稅發票系統，可對數量相對龐大的實時稅務數據進行處理與梳理，不必開展事后核查會計憑證，對偷稅漏稅等違法行為加以規避。然而，部分管理人員為提升自身經濟效益，納稅意識稍顯薄弱，甚至出現逃稅漏稅等行為，增加企業財稅風險，使企業面臨更高的法務風險，對企業的可持續發展造成不良影響，危及國家利益。

（三）內部控制的較差

部分建筑施工企業在開展內控工作時，所制定的內控體系完善程度較低，引進的管理系統呈現一定滯后性特征，內控工作信息化水平不高，難以滿足企業管理需求，對企業稅務管理造成一定不良影響[4]。一方面，企業對大數據等先進技術的應用程度不高，未及時對業務開展過程中產生的財務信息進行收集與分析，無法及時察覺其中存在的財稅風險。另一方面，稅務管理人員未建立財稅風險評估系統，未對財稅風險等級進行合理劃分，風險預警系統相對落后，財稅風險信號傳遞速度相對較慢，系統識別精準性不足，阻礙財稅風險處理成效的提高。

（四）管理觀念的滯后

稅務管理工作的開展，可保證企業各項經濟活動的合法合規性，實現合法避稅目標，對財稅風險加以規避，提升工程建設水平，增加企業發展活力。然而，部分建筑施工企業將自身目光集中于業務經營方面，對稅務管理的重視程度不高，在其中投入的精力十分有限，難以及時察覺企業發展過程中存在的財稅風險，降低了企業的生存能力。除此之外，部分企業未制定財稅風險預防措施，僅是以事后補救的手段對風險進行處理，讓企業產生較大的損失。

三、建筑施工企業財稅風險防范的對策

（一）內部方面

1.建立風險評估的機制

風險評估機制的建立，可有效提升企業風險防控水平，構建相應的預警機制，保障企業對財稅風險的有效應對。一方面，管理人員應充分認識到財稅風險的危害性，提高自身的風險意識，主動參與到業務培訓中，掌握稅務風險相關理論知識，并對風險評估流程進行完善，建立風險指標分析體系，提升財稅風險識別成效[5]。另一方面，企業應提升對國家稅務政策的關注程度，掌握政策變化特征，以跟蹤的手段對財稅風險進行監測，分析不同稅種，采取不同的風險防控策略，提升各部門風險防控能力。

2.建立信息系統

現階段，我國信息化程度不斷攀升，促使會計信息共享系統的誕生與應用，提升該系統應用范圍，為企業管理帶來諸多便利。因此，建筑施工企業也應緊跟時代發展趨勢，對先進的技術加以引進，提升會計信息化水平，提高財稅融合深度，構建信息化管理體系，推動票財稅一體化管理機制的構建，加快信息傳遞速率，提升財稅風險管理成效。在此過程中，企業應對條形碼掃描技術加以應用，借助相應的掃碼槍，將票據信息錄入到相應的系統平臺中，保證原始會計憑證的健全性，滿足相應的管理要求。同時，管理人員可靈活利用信息管理系統，提升發票管理工作的自動化水平，對增值稅專用發票的開具與收取狀態等進行追蹤管理，辨別發票的真假，及時發現異常發票，促進風險防控預防機制的形成。

3.建立風險抵御的機制

為提升企業主動性，實現對財稅風險的有效應對，提高企業突發風險處理水平，企業應注重風險抵御機制的建立，對突發風險進行管控，提高企業的風險防控能力，最大限度降低企業的損失。在此過程中，企業應對財稅風險管理機制進行完善，與第三方保險公司進行合作，分析企業運營過程中存在的突發財稅風險，并積極進行投保，對風險加以轉移，加大風險控制力度，強化企業的風險適應能力，推動企業財稅風險處理水平的提升，提升企業發展穩定性。

（二）外部方面

1.提升外部的溝通能力

為提升建筑施工企業風險管理水平，其應積極與稅務主管機關進行溝通，適當增加交流頻率，深化該機關對企業生產經營模式的了解，及時發現稅收難題，為財稅風險管理策略的改進提供支持，保障企業經營抉擇的正確性建設，促進企業良好稅收環境的建立[6]。同時，二者交流機會的增加，可提升企業對國家相關稅收政策的掌握程度，引導企業對新出臺的政策法規進行學習，并在此基礎上，對稅收管理機制進行調整，享受新政策帶來的優惠與便利，提高企業風險防控能力。

2.設置紅黑名單

在建筑施工企業運行過程中，應深化對上下游公司的了解，借助相應的大數據平臺，對供應商與服務商進行篩選，將上下游公司的經濟實力與納稅信用等進行對比分析，選取信譽較好的供應商與服務商，并將其歸于紅名單中，為企業合作做好鋪墊。同時，應將納稅信用不高、經濟水平較低的企業置于黑色名單中，不與其進行合作。

四、結束語

在建筑施工企業發展過程中，伴隨各項經濟活動的進行，資金流動量相對較大，所承擔的稅收相對繁重。為實現相應的合法避稅目標，企業應對自身存在的財稅風險進行分析，明確易產生該風險的環節，探尋風險成因，并在此基礎上，對風險防控措施進行完善，提升風險評估機制的完善性，建立風險抵御系統，提升稅收管理的信息化水平，提升企業發展穩定性。