高新技術企業內部控制存在的問題與對策分析

于艷 江蘇增光新材料科技股份有限公司

高新技術企業是我國經濟發展過程中的一股極為重要的新興力量，為促進我國國民經濟轉型和產業結構調整貢獻了巨大的力量。為了促進高新技術企業的進一步發展，我國政府逐步在政策和資金方面加大了對高新技術企業的扶持力度，促進了高新技術企業的迅速發展。但是，隨著地方政府持續的政策優惠和經濟補貼，越來越多的企業開始加入高新技術行列，行業競爭日益激烈，在這樣的市場環境下，高新技術行業特有的高風險性和技術密集性開始逐漸限制了部分高新技術企業的發展，想要遏制這一現象，就要求企業管理層人員加強對自身內部控制管理的重視程度，積極推行并構建完善的內部控制管理制度，促進企業健康穩定的發展。

一、高新技術企業內部控制制度的整體意義

內部控制是高新技術企業發展過程中非常重要的一項自身內部管理制度，其整體的構建與發展受到企業經營目標、制度章程等因素的影響。企業構建并完善內部控制制度所要達成的效果即為內部控制的目的，為了達成這一目的所執行的各項要求是內部控制的基本原則，構成內部控制管理制度的各個方面因素就是內部控制的要素，這些要素為企業全面了解并分析內部控制制度提供了依據。

高新技術企業內部控制的整體意義則通過制定一系列的管理制度，對企業所面臨的市場風險和內部風險進行準確預測，并提出相應的解決方案，為企業健康穩定地運行和市場地位的提升提供保障，保護企業的資金和產品安全，提高其內部經營管理體系的實施效率，促進內部控制管理工作的順利運行，有助于快速實現其發展目標。高新技術企業在實現自身持續發展的進程中，必須不斷進行技術、業務和經營模式等方面的創新，促進企業健康可持續發展。

二、內部控制的重要性

（一）有利于規避未知風險，提高企業資金流動的安全性

內部控制制度的構建和應用可以在一定程度上助力高新技術企業規避相應的運營風險，保障內部資金流動安全。高新技術企業內部控制管理制度的構建和一系列風險防范措施的生成，有利于內部控制管理制度在企業內部的順利運行以及企業內部生產經營目標的快速實現，同時對企業的資產安全也產生了進一步的保障，進而保障了內部財務核算相關數據的隱私，確保政府部門頒發的一系列為促進高新技術企業發展而制定的規章制度和經營策略的實施，促進了我國國民經濟的發展。

（二）有利于提高高新技術企業的管理水平

內部控制管理制度的運行體現在企業日常運營的各個環節，且充分發揮了其在每個環節的積極作用，故而提高內部控制管理制度在企業內部的落實效率，成了提高企業管理水平的有效途徑。內部控制管理制度可以對高新技術企業產品研發的預算資金進行高效監管，對產品研發的流程進行合理把控，對產品研發過程中可能產生的風險進行科學的預測和防范，對產品研發的質量進行有效的控制和提升。同時，內部控制管理制度還可以對提升企業經營成果、增加企業財產安全、提升財務信息報告的可靠性產生非常積極的作用，可以促進高新技術企業更高效地完成其經營目標[1]。

三、高新技術企業內部控制存在的問題

（一）管理人員缺乏內部控制意識

高效的內部控制管理工作對于提升企業整體經營水平有很大的促進作用，但是內部控制管理工作很難在短時間內看到成效，特別是在高新技術企業中，其管理人員更愿意把時間和精力投入到企業的技術創新和科研成果獲取方面，為企業獲得更多的經濟收入。在這樣的現狀下，企業管理人員對于內部控制的重視程度也會比較低，內部控制管理制度在企業的落實也會受到阻礙。當前階段，我國大部分高新技術企業基本都對內部控制重要性的認識存在欠缺，但當企業具有一定規模，發展較為迅速時，內部控制制度欠缺所帶來的弊端就會被充分暴露，并對企業的日常經營造成一定的阻礙[2]。

（二）內部控制制度不完善

在企業整體發展角度來看，高新技術企業大都將發展重心傾向于技術研發和市場拓展等方面，對于內部控制制度的構建不夠完善。通過對一些高新技術企業內控制度實施情況的調查研究表明，大多數企業都未曾結合高新技術企業獨有的企業特性，根據自身實際情況制定合適的內控管理制度，而僅僅是參考其他企業照本宣科，這就導致了其內控制度的建立缺乏針對性，無法針對高新技術企業的研發和生產環節實行科學的管理監督措施。

（三）技術研發過程缺乏風險意識

高新技術企業中的核心部門為研發部門，部門成員在技術研發方面有著極高的專業素質，但在其他方面，比如研發過程中的風險意識等則會有些欠缺。在項目開展初期，研發部門通常不能提高對研發預算、研發申請書的管理方面的重視，且對于研發資金的運用缺乏科學的規劃，存在僅憑主觀意識對研發項目進行盲目投資的現象，忽略了項目的可靠性和資金投入可能存在的風險。另外，在技術研發過程中，多數研發人員注重追求高性能設備，對于其實用性的考慮存在欠缺，對于高性能設備所存在的風險也沒有進行有效的規避。

（四）高新技術企業內部組織形式不合理

高新技術企業在不同的發展階段，對于組織結構的要求也存在一定的差異。在企業發展初期，其主要運營目的是在激烈的市場競爭環境下獲得生存空間，這個時期對于技術研發成果的轉化和對市場產品需求是企業的首要發展目標；當進入成長期后，企業的規模會快速擴大，這時就要求其必須重視內部組織形式的健全和優化，在重點發展產品生產和技術研發工作質量的同時，也應當注重企業的內部組織管理工作，為實現持續穩定的發展建立堅實的基礎。但是在當前形勢下，很多高新技術企業在企業發展進入高速成長階段時，未能注重企業組織結構的及時優化，仍舊采用原有的管理形式，致使企業內部發展和資源分配不均衡，加大企業內耗，阻礙了企業的未來發展[2]。

（五）內部財務管理人員素質較低

高新技術企業內部往往忽略了財務工作在企業中占據的重要性地位。由于企業發展初期的財務狀況較為簡單，為了節約成本，往往在招聘財務人員時對財會人員的選拔標準較低，對于人員后期的職業技能提升和規范化操作不夠重視，致使企業的財會人員對相關的財會法律知識、基本的會計準則和國家政策的變化掌握不夠清晰，對于國家下發的高新技術企業稅收優惠無法充分利用，致使其在相關政策方面所爭取到的利益不夠充分。且由于其專業能力不足，在設置會計科目和賬目核算時未能遵守相關的會計法律法規，對財會數據的申報操作不當，致使企業面臨了一定的財務風險。

（六）內部人力資源控制機制不健全

一些高新技術企業在內部人力資源方面的管理機制不健全。由于其管理者本身通常都是技術型人才，故而在人力資源重要性方面的意識較差，認為這只是普通的員工管理，對人力資源管理制度的構建不甚關心，導致人力資源部門作為企業的重要部門沒有發揮出其應有的作用。管理者在招聘時通常只關注學歷方面的要求，對于其技能掌握的熟練度和專業能力與企業發展目標的適配度關注不足，致使招聘到的人才無法充分發揮其崗位職責。且企業沒有設立完善的激勵制度，對員工的績效考核標準沒有做出明確的界定，對企業內貢獻突出的技術人才的獎勵力度較低，極大地影響了員工的工作積極性，抑制了企業的健康穩定發展[3]。

四、高新技術企業構建內部控制的改進措施

（一）加強管理人員對內部控制的重視

高新技術企業想要提高內控管理工作水平，首先應當提升企業管理人員對內控管理工作重要性的認識，重視并積極配合內部控制工作的開展，有效提升企業的管理水平和資源利用率。其次，管理人員對于內控管理工作的開展應當起到促進和監督作用，建立健全內控管理方案，對企業的內控管理工作的開展進度做到客觀公正的評價。再者，企業應當督促其內部技術管理人員重視內部控制管理工作并積極地參與到其中，促進內控管理工作在高新技術企業的順利進行。

（二）建立并完善企業內部控制管理制度

高新技術企業的運營和發展離不開其對于研發活動成果有效性的檢驗，想要高效地運行這一過程，內部控制管理工作的順利推進必不可少。在這種情況下，內控管理人員要針對研發活動管理方案做好預算和風險性評估工作，推進研發活動科學有效進行。同時，內控管理人員對企業內部的整體管理機制應當做到建立健全并監督實施，為企業提供良好的組織管理環境和研發創新環境，提高研發活動的質量。

（三）提高企業技術創新能力和風險意識

高新技術企業在進行項目研發時存在很大的風險。因此，其內部管理人員應當提升風險防范意識，對研發項目的推進情況進行嚴格的監督，及時查驗其研究成果的實用性。同時，構建并實施研發活動風險管理方案，對研發活動進行科學合理的規范化管理，保障其各項工作的規范化。此外，應當提升企業關鍵技術人員的工作保密意識，制定相關的約束制度，提高其風險意識，保障企業研發信息的安全性。

（四）優化企業內部組織形式

高新技術企業在努力實現其穩定可持續發展的道路上需要及時關注并不斷創新其自身的組織形式，充分利用網絡化信息化的組織交流平臺，保障組織結構的科學合理。與此同時，企業也應調動各系統之間相互協調，保障組織結構的安全運行，提高各部門之間的信息流通質量和協調能力，幫助企業在面對客戶和市場時做好充分的準備。

（五）建立完善的財務管理監督機制，加強財務人員的培訓工作

高新技術企業內控管理工作的核心是財務管理工作，對財務工作各個環節的監督管理是企業加強內控管理工作的關鍵。高新技術企業內部應當制定規范化的財務工作管理方案，形成統一的工作標準，提高財務工作質量。當前各企業之間的競爭，究其原因就是內部管理及工作人員綜合素質的競爭。對于高新技術企業來說，綜合能力和專業素養過硬的財務管理團隊是促進內部控制管理工作的順利進行的強有力的保障。企業應當采取相關的措施來應對當前財務管理人員綜合素質較差的問題。

首先，提高對內部財務管理團隊的專業技能培訓力度。應對當前財務管理團隊存在的缺陷，企業一方面可以通過引進國內專業的財務教育和信息技術專家，針對企業現有的財務人員狀況，結合企業自身實際情況進行職業培訓；另一方面也可以與高校進行合作，將企業財務管理工作人員安排至高校進行學習、深造。

其次，應當不斷引進高質量的綜合型人才。高新技術企業應構建并完善高效的激勵制度，對于優秀的財務管理人員進行薪酬、績效、晉升等方面的激勵，促進財務人員的工作積極性，營造良好的內控管理環境，吸引更多綜合實力過硬的財務管理人才，帶動財務管理團隊形成積極的良性競爭環境，提高財務管理人員的綜合素質，為高新技術企業內部建立優質的人才基礎。

（六）加強人力資源管理機制

高新技術企業還應當構建完善的人力資源管理機制。一方面，高新技術企業在日常的經營活動中高度依賴于技術人員的技術創新能力，故而在企業開展內控管理工作時，應當加強對人力資源管理工作的重視力度，對企業現有的人力資源管理機制進行科學的優化整合，營造良好的企業內部工作環境，對于核心技術人員開展定期的專業培訓，擴寬其專業知識領域，提升工作能力，充分調動其工作積極性。另一方面，要優化核心技術人員的人員流動安全。由于高新技術企業對于核心研發成果的依賴性，企業在招聘技術人員時，應當提前就離職交接程序、工作保密協議等方面簽訂相關合同，約束技術人員的行為規范，保障企業的研發成果安全。

五、結束語

結合以上幾點，高新技術企業的未來發展水平與其內部控制工作的開展水平有著密不可分的關系。想要實現企業的持續穩定發展，就必須加強內部控制工作的開展力度，并應對內部控制管理工作中可能存在的問題進行科學合理的規避，確保內控管理工作的順利展開。同時，內控管理工作有利于企業在發展過程中提高自身市場地位和綜合實力，故而，內部控制管理工作是高新技術企業持續發展不可或缺的要素。