物流企業應收賬款管理

鐘華

（深圳順豐泰森控股（集團）有限公司，廣東 深圳 518000）

物流行業在最近十年經歷了快速的發展。從國家2021年郵政行業發展統計公報看，2021年全年郵政行業業務總量13698.3億元，同比增長25.1%，全年郵政行業業務收入（不含郵政儲蓄銀行收入）12642.3億元，同比增長14.5%。其中快遞業務保持較快增長。2017年到2021年快遞件量保持在25%以上的年增長率，快遞收入保持在17%以上的年增長率。2021年快遞服務企業業務量1083.0億件，同比增長29.9%；快遞業務收入10332.3億元，同比增長17.5%。但是值得關注的是，快遞業務增長比例較上年下降1.6個百分點，快遞業務收入增長比例較上年趨平，增長速度放緩。隨著電子專業發票推行應用的擴大，以及電商業務訂單增長放緩，快遞行業增長可能進一步下降。

從國家郵政局公布的2022年11月郵政行業運行情況數據來看，2022年1-11月，郵政行業寄遞業務量累計完成1263.1億件，同比增長3.1%。其中，快遞業務量累計完成1002.1億件，同比增長2.2%；郵政寄遞服務業務量累計完成260.9億件，同比增長僅6.5%，可以看到2022年物流行業的增長明顯放緩。

一、物流企業應收賬款管理的意義

物流企業主要提供貨物運輸、倉儲、配送及保管等多種物流服務業務，在經濟生活中常扮演著供貨商與零售商之間負責集貨、理貨、庫存、配送等角色的公司。物流企業的應收賬款主要是針對公司的月結客戶提供先服務后收費的授信服務。通常來說，物流企業的應收管理一般包含授信管理，應收賬款回收和催收管理，壞賬管理，以及物流企業應收管理環境，內控和風控環境等等。應收管理政策和策略與企業的業務發展有著相輔相成的作用。寬松的應收管理政策，如寬松的授信額度，較長的信用周期等通常有助于業務增長，但同時也會帶來一定的應收回款風險；而緊縮的應收管理政策有助于防范回款或資金風險，但對業務的拓展有一定限制或影響。應收賬款的管理和回收將很大程度上影響企業的經營現金流，是企業現金流的生命線，應收賬款的有效管理有助于企業穩健健康可持續地發展。

二、物流企業應收賬款管理存在的問題

隨著物流行業業務的快速發展，物流行業尤其是快遞業務進入紅海價格戰，業務的拓展和對市場的搶占要求更寬松的應收管理政策，但如何更好地管控因較寬松授信政策帶來回款風險是對物流企業的挑戰。從近三年國內主要物流企業的財報數據來看，其應收賬款的增長皆高于業務的增長幅度。如國內電商和倉配物流融合的企業京東物流，對比其22年三季度和21年三季度的財務報告會發現，22年三季度京東物流收入357.7億元，同比增長39%，而應收從119億元增長至164億元，同比增長幅度達38%。聚焦物流企業的應收管理，其存在的主要問題聚焦于管理意識、信控管理、內部控制制度以及職能部門間的數據拉通等幾個方面。

（一）欠缺風險管理意識

物流企業尤其是經營快遞業務的企業在面對競爭越來越激烈的市場時，通常會采用降低價格，提供更寬松的信用周期、信用額度，以及提供額外的增值服務等策略來保留客戶或吸引新的客戶來增長業務，而忽略了對客戶的信用等級及風險的評估和管控。由于客戶實際使用的信用周期和授信額度與其信用等級不匹配而增加的風險，未通過其他方式進行管控而導致風險管理的漏洞，增加了企業的回款風險。物流行業中的快遞企業，在缺乏特色產品、特色服務，替代性高的服務時，客戶轉換供應商成本低，價格和信用條款成為最容易調整和吸引客戶的項目。業務部門在與客戶簽訂合同時，為了贏得業務而犧牲結算回款條款，如客戶確認后回款，但未對客戶確認的條件或周期做具體的限制，導致在回款周期上無限延長，也增加了企業的應收賬款回款風險。

（二）信用管控有待落實

企業的信用管控政策通常包含客戶信息的收集和調查，客戶資信檔案的建立和管理，客戶資信評級，客戶信用額度和信用周期的授予，以及基于客戶回款行為習慣和記錄、客戶資信檔案更新的資信評級的更新和信用額度和信用周期的更新。信用管理如何落實在業務實施過程中將很大程度上影響企業的應收管理。一般來說，大型的物流企業通常已建立自己的信用管理政策，建立了客戶的信息主數據以及基于客戶信息主數據的資信評級和與之匹配的信用額度、信用周期。但在實際業務實施過程中，企業的信用管控問題主要體現在幾個方面。

第一，業務與客戶簽訂的合同中為適用授予的信用額度和信用周期，導致實際使用的信用額度和信用周期與客戶的資信不匹配。第二，在實際業務實施過程中，客戶的資信情況的變化、回款過程中的行為習慣，如逾期欠款、外部訴訟等未及時更新客戶的資信檔案，以至于客戶的信用額度、信用周期與客戶實際的資信檔案和情況不匹配。第三，企業已基于客戶更新的資信信息、回款逾期、外部負面輿情或訴訟等情況對客戶的資信檔案、信用額度和信用周期進行了更新，但并不影響實際業務的執行，導致企業信控未落實，回款風險上升。

（三）企業內部控制制度有待完善

應收賬款的管理是企業從訂單到回款流程中的一個環節，其中涉及客戶引入，包括客戶信息收集和客戶授信、合同簽訂等環節，訂單執行，服務交付，收入確認，賬單出具，客戶對賬，差異解決，發票開具，回款跟進等環節，流程長涉及多個環節，多個職能和業務部門的操作，需要企業有完善的內部控制制度，包括不相容職責相分離、審批授權、簽收確認等端到端的流程控制，以及在此流程前端的信控控制等控制點以合理保證企業在此流程執行過程中避免或降低風險。但是在實際執行過程中，基于第（一）（二）點的分析，我們看到有授信未被執行、授信未更新，以及更新的授信未被應用等問題，導致授信環節在此流程控制中是失效的。在流程的執行過程中，由于企業風險管控意識、控制點在系統中的應用以及系統對接等問題，也會導致企業對內外部風險控制的漏洞，導致回款風險增加，應收管理的風險增加。

（四）內部業務部門之間數據有待打通

應收管理涉及企業從訂單到收款的流程，對于物流企業來說流程涉及銷售的客戶引入環節、接單和運輸的服務交付環節，以及售后的客服環節和最終的回款環節，涉及多個職能和業務部門的操作，流程中任何環節的斷檔或者問題都會影響最終的回款環節。現代企業不斷發展線上化系統，使業務的流程從線下到線上，從而顯性化企業的流程過程，優化過程管理，為企業的數字化奠定基礎。但不同職能、業務部門間系統不打通，數據口徑和維度不打通將阻礙企業流程端到端的打通和管理，也會影響在訂單到回款的流程中后端的應收管理。一個簡單的例子，客戶引入中的客戶信用評級和授信，如果企業在不同業務組織之間的數據不拉通，將導致同一客戶在企業不同業務組織間取得多次授信，其合計的授信金額合計起來往往會遠遠超過其信用等級和應被授信的金額，為企業應收管理帶來超過其預期的風險。

三、優化物流企業應收賬款管理的策略

（一）提升風險管控意識

企業應提高其不同業務組織和職能部門的風險管控意識，這也構成企業風險管控的內部環境。已經發生的風險案例和事件有助于不同業務組織和職能部門理解和關注風險管理的重要性和對企業經營帶來的影響和問題。銷售部門在拓展業務引入客戶時，加強對客戶實際業務情況的了解和核實，提供適當的業務評估。在客戶引入使用財務部門提供的信用等級評估和授信評估，對于信用等級較低，風險偏高的客戶采用預付、保證金和嚴格的信用額度等措施來降低風險。在合同簽訂環節，識別可能對后期的回款結算帶來不確定因素的條款，如待客戶確認等客戶通知等條款，針對這些不確定時效的條款設定一個合理的時間期間。在服務交付過程中，記錄和保留重要的交付信息，對非合同規定項目的交付確保溝通過程中的確認和適當的記錄留存，為確保后續結算有的適當依據和證據。對客戶逾期、客戶經營異常的情況保持警惕，并根據不同的風險等級和影響程度，采取不同程度的措施，如應收款確認、催款函發出、現場確認和催收、提升保證金、降低授信額度和周期等措施來應對，適當地降低企業的回款風險。

（二）加強客戶引入授信管理，提升信用管控措施落實

企業在客戶引入環節的授信管理，以及授信在訂單到回款流程中的落地對企業的應收管理和回款風險管控至關重要。加強企業的授信管理要求企業建立自己的客戶資信檔案，通過購買或對接外部信用數據，如注冊資本、實繳資本、企業財務報告、股權信息、外部輿情等信息，對客戶的信用等級進行有效評級，并根據信用評級、業務預測等信息授予客戶信用額度和信用周期。企業在與客戶簽訂業務和服務合同的時候，使用被授予的信用額度和周期，對合同中的結算周期進行規定。

在信用周期內的業務預測超過信用額度，或者結算周期可能超過授信額度的情況下，利用保證金、預付、擔保等方式來降低因超過授信而帶來的風險。在業務執行過程中，根據外部客戶信息和數據的變化，以及客戶付款行為習慣、業務穩定性等信息對客戶的信用等級評估進行定期更新，刷新客戶的信用額度和信用周期。對于信用等級、信用額度和周期有明顯變化或降級的客戶，需根據更新后的信息及時與客戶溝通協商應對的方案確保后續業務能正常執行。對于有明顯風險且不能提供足夠保證來降低風險的客戶需根據具體的風險額度影響考慮業務措施或法律措施以適當降低風險。

（三）完善應收管理內部控制管理機制

根據《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制應用指引》要求，完善企業業務和財務流程過程中各環節的內部控制和風險管理。從訂單到回款的流程來看，流程過程中涉及客戶引入，合同簽訂，訂單執行，服務交付，收入確認，賬單出具，客戶對賬，差異解決，發票開具，回款跟進等環節。

在許多物流企業，銷售人員會處理流程中的多個與客戶溝通的環節，包括客戶的合同簽訂，完成服務后負責提供賬單給客戶、與客戶直接對賬，跟進客戶回款等多個環節的工作，容易通過篡改賬單、私下承諾折扣，以及不合規的支付要求導致企業的資金風險。完善企業的內部控制管理，優化授權審批制度，也要求對于同一人員對流程中可能有風險的多個環節的處理進行分離，將客戶的賬單出具、客戶對賬的環節從銷售人員手中分離出來，有助于幫助企業控制環節中的風險。在客戶的支付環節上，要求對公賬戶支付是最有效的。完善的內控制度也要求根據風險的變化、客戶運營情況和回款情況的變化更新客戶授信，并根據新的客戶授信信息調整授信額度和周期，或提供相關保證、溝通更新合同條款等。完善企業內部控制也要求有運營分析、績效考核等制度來支持內控系統的執行。

（四）打通內部數據，提升應收管理數智化

越來越多的企業通過系統化、線上化、數字化來實現企業的現代化、數字化管理。優化企業的應收管理，加強企業的授信管理，需要企業不同業務組織間、不同職能間相關數據的打通和關聯。同一客戶或同一控制人控制的或關聯的企業客戶，在不同業務組織間的業務應使用統一的客戶信用等級評估標準，并據此評估客戶信用等級，給客戶授予信用額度和信用周期。同一客戶在不同業務組織發生的不同業務，應根據客戶匯總其在不同業務組織發生的業務數據，并據此應用其信用額度和信用周期，對匯總超出其信用額度的情況通過補充協議、保證、擔保等方式來降低風險，避免客戶通過設立不同法人主體，或通過與不同業務組織發生業務來規避企業的授信限制。

此外，企業內部數據的拉通也有利于收集和匯總客戶的業務情況和回款情況，根據客戶的最新信息更新信用額度并執行；同時內部梳理的拉通也有利于企業快速有效地處理客戶的運單結算差異問題，顯性化差異問題的處理時效和影響等，有利于企業對業務運營進行分析，減少差異，從而減少因為差異或爭議問題導致的回款逾期。

四、結束語

隨著物流行業發展的增速放緩，應收賬款的管理作為企業現金流的生命線將越來越受到企業的重視。目前物流企業的應收管理的問題主要存在著風險管理意識薄弱，信控措施落地困難，內部控制制度有待加強和完善，以及企業內部業務組織和業務部門之間的數據有待打通等問題。通過不斷優化內部控制環境，加強不同業務組織和業務部門的風險管控意識，提升企業人員識別應收管理流程環節中的風險能力和應對風險的策略，必將提升企業在應收管理流程上的風險管控能力。隨著不斷的實施和優化，必將提升物流企業的應收管理效率和結果，為物流企業的應收管理帶來參考和借鑒。