擬IPO企業財務規范的相關問題及對策

丁莉

（山東鐵路綜合開發有限公司，山東 濟南 250000）

擬IPO企業是我國社會體系中的核心組成內容，是以上市為目標，具有實質性進展并經省發展改革委確認的公司。根據《2022年中國內地和香港IPO市場表現及前景展望》文件顯示，2022年，A股IPO融資額創下新紀錄，預計2022年全年將有接近400只新股，融資額將超過5600億元（人民幣），比去年全年增加約3%，并且具有穩定上漲趨勢。由此可見，擬IPO企業的發展前景一片大好，但隨著融資規模的不斷擴大，對于財務管理的要求更加嚴格，一系列的財務規范問題逐步出現，財務合規的重要性愈發顯著[1]。如何采取有效手段，嚴格規范財務管理行為，規避財務造假等市場詬病，是當下擬IPO企業值得深度思考的話題，也是本文章的重點研究課題。

一、擬IPO企業及財務規范的相關概述

IPO主要指首次公開募股，而擬IPO企業則是準備第一次上市的企業主體。IPO發行審核被否原因主要可分為七個方面，即持續盈利能力、獨立性、規范運行、會計核算、募集資金使用、信息披露、主體資格。其中，持續盈利能力、會計核算、獨立性和規范運行一直是主要被否原因。對于擬IPO上市公司而言，日常運營活動中，往往會受到制度體系不健全、流程不規范、經驗匱乏、專業性判斷不足等因素影響，使得財務部門不能展現出所規定的規范性特點，財務數據處理不規范、會計核算不正確等情況隨之而來，導致擬IPO上市公司的審核環節出現弊端問題，不利于整個上市審核過程的平穩運行[2]。對此，想要更好滿足上市需求，擬IPO企業要重點加強對財務規范的關注，著重加大財務活動監管力度，從根源處提升財務管理水平，更好滿足上市標準及持續發展需求。

二、擬IPO企業財務規范常見問題分析

（一）會計核算方面

部分擬IPO企業的會計核算不夠規范，例如：應收賬款管理力度不足，在存貨、賬款回收、資產等減值損失計算方面，尚未實現規范的減值測試，對于呆賬壞賬的計提標準與方法并未明確規定。會計制度缺乏連續性，不能對會計核算流程實施有效管控，會計科目設置不夠細致，更多以一級科目為主，并未根據產品類別展開明細核算，不但影響會計核算精準度，同時對企業財務活動造成嚴重影響，無法實現科學、規范化的財務工作。

（二）組織結構方面

許多擬IPO企業在缺乏合理的財務部門組織機構，財務流程混亂且復雜。在IPO申請批準之前，部分企業的財務管理隊伍不夠穩定，財務人員的流動性較大，在受到傳統管理觀念的影響下，財務部門的日常工作相對比較復雜，在做好財務基礎工作的同時，也會負責商務行政等工作，例如：企業合同簽訂、工資計算、日常招待等。并且，企業現行的財務管理隊伍，主要以出納、會計核算、報賬等任務為主，在組織結構設置方面不夠規范合理，不能為財務工作提供有力保障，這很難達到創業板對擬IPO企業提出的標準要求。對此，擬IPO企業要注重財務組織結構的優化與完善，才能夠更好規范財務流程，取得更理想的管理成果。

（三）財務制度方面

目前，大部分擬IPO企業均建立適宜自身發展的財務管理制度，但在受到諸多主觀因素影響后，現行的財務制度并不完善，這些主要表現在往來賬目、內部控制等方面，整體執行力較差[3]。一般情況下，企業往來賬目主要包括：應收賬款、應付賬款、預付賬款、預收賬款、其他應付及應收款等，許多企業在與客戶進行往來交易時，以電子形式為主，未做到及時處理賬務，為呆賬壞賬風險埋下巨大伏筆。在內部控制方面，對于存貨盤點不夠到位，存貨計價方法選擇隨意，無法保證存貨價值的真實與可靠性，極大程度增加庫存盤點難度，內部管理流程不夠規范，不利于財務規范性的保證。

三、針對擬IPO企業財務規范的優化對策

（一）健全會計核算制度體系

為更好滿足財務規范要求，擬IPO企業要結合自身經營情況及財務狀況，不斷完善會計核算體系，規范核算流程，實行有效監管。

首先，在現有財務報表內容基礎上，將企業各項經營業務全部納入其中，對企業法人、股東資產進行梳理，法人資產應歸法人所有，個人股東則歸個人所有，并對企業法人所有資產進行匯總，統一歸納至會計核算范疇內，確保企業法人資產、個人股東財產的相對獨立，避免出現混合現象，防止會計核算中遺漏到法人資產核算等重要環節。

其次，加強會計核算中會計憑證的規范管理，擬IPO企業要結合實際，根據不同經濟業務的規模與類型，對會計記賬中所涉及的原始合同、附件、訂單等補充文件做出明確規定，要求會計人員按照實際情況準確記錄，確保會計記賬憑證準確可靠，真實反映企業的財務狀況。

最后，加強資金管理，以資金結算安全為著眼點，對擬IPO企業運行期間的各類收付款業務進行集中處理，對公開展結算工作，嚴厲杜絕內部私自設立個人賬戶現象的存在。加大應收賬款管理力度，落實配套的工作機制、監管體系以及考核制度，加快資金回籠速度，避免出現資金賬外循環、呆賬、壞賬等弊端問題，并且銀行賬戶要專戶專用，撤銷不必要的銀行賬戶，實現內部資金的統一管理。

（二）優化財務部門組織結構

財務部是企業的核心所在，關系到各項經濟活動能否順利開展，決定著企業上市計劃能夠有序實現[4]。對此，為有效解決財務規范問題，擬IPO企業要結合自身實際情況，切實做好財務組織結構的優化與完善工作，在現行財務流程基礎上，全新增設財務分析、稅務管理、預算管控、財務編制、報表合并等職能崗位，嚴格規范財務執行流程，明確工作標準，加大對財務隊伍中善學肯干人員的培養力度，強化業務技能培訓，夯實財務人才基礎。做好公司團隊建設，強調財務工作的獨立性，將財務從商務行政等經濟業務中脫離開來，將非財務工作，統一交由其他部門負責，并堅持以證監會要求為導向，做好證券代表崗、審計部門的設立。

補充財務隊伍，由財務部門牽頭，證券部門、審計部門、業務部門積極參與到其中，共同攜手做好財務制度制定、會計核算、財務報表編制等工作，進而為企業經營決策提供可靠參考，為財務預算、財務分析、稅收管理等相關工作提供保障。在此期間，審計部門應以身作則，健全內控管理機制，切實做好各項經濟業務的內審、監督、審核等工作，查看其是否合理合法，嚴厲杜絕徇私舞弊等不良行為的出現，促使企業財產安全性、完整性得以保障。而證券部門則負責董事會、股東大會、監事會的籌備組織，做好企業經營期間各項法律問題的處理工作。通過調整財務組織結構，進一步突出擬IPO企業的專業與獨立性，實現各部門、各崗位之間的相互制約、相互監督，進而促進財務規范化管理目標的順利實現。

（三）完善財務管理制度

制度是治理之基，也是工作的保障，只有保證制度體系完善，才能更好規范、約束財務管理行為。對此，擬IPO企業要積極完善財務管理制度，嚴格把控往來賬目、內部資產等管理質量。

首先，完善應收賬款制度。應收賬款的回收期限關系到企業的資金流動，如果超出信用期間，出現不同程度的款項拖欠問題，會加大造成壞賬的可能性。在應收賬款管理期間，擬IPO企業要做好客戶經營情況、經濟實力、信用情況的嚴密調查，以便更好設置還款期限與金額[5]。出于不同應收賬款拖欠原因的考量，應積極制定不同的賬款催繳舉措及回收政策，例如：若前期客戶的應收賬款拖欠時間較短，且信譽度良好，可以酌情適當放寬其信用期限，并提供靈活的還款期限；而對于應收賬款回款時間長、故意拖欠的客戶群體，要做好頻繁催收處理，必要時可以通過法律訴諸的方式開展賬款催收處理，以此來加快資金回籠速度，保證賬款及時回收。在此期間，要注重崗位責任機制與獎懲制度的構建，以便更好調動崗位人員工作積極性，提高應收賬款管理水平。

其次，完善內控管理機制。內控管理制度主要包括：財務授權管理、信息披露管理、貨幣資金管理三方面。一是財務授權管理，重點加強對企業合同簽署權限、資金收付審批權限等管理力度，規范企業財務執行流程，明確授權管理目標；二是信息披露管理，嚴格遵循披露信息的基本原則，因地制宜選擇適宜的信息披露方式，明確信息披露程序、審批流程，做好信息資源的保密處理工作；三是貨幣資金管理，加大對貨幣資金往來審批與使用監管力度，設置貨幣資金監管權威部門，對管理票據、印章等做出詳細規定，實現對貨幣資金審批、使用等全過程的追蹤管控，最大限度保證貨幣資金的優化配置、高效利用。此外，擬IPO企業還需制定股東大會議事規則，其目的便是保證企業重要決策制定、財務信息掌握、利益獲取等事宜的科學與合理性，堅決維護企業的合法權益。在完善的內控管理制度規范下，進一步提高擬IPO企業財務活動規范性，規避違規財務行為的出現，降低財務風險發生概率，起到規范財務活動的良好效果。

最后，完善崗位責任機制。為突出企業財務工作的規范與權威性，要認真遵循《企業會計準則》等相關政策文件，做好財務內容補充，完善財務會計管理體系，保證財務崗位齊備，將財務管理職責準確劃分到個人。始終堅持不相容崗位分離原則，重點加大對關鍵崗位的管控力度，要求重點崗位至少配備兩名或兩名人員，逐步打造相互監督、相互制約、相互促進的協調機制，避免利益驅動出現不法行為。定期進行財務信息公開披露，真實反映企業經營成果、財務狀況，進而為發展規劃、戰略決策制定以及財務管理模式調整提供參考。

（四）優化財務資金審批流程

為促進擬IPO企業的順利上市，企業應充分了解財務規范要求，以此為基礎優化財務資金審批流程，規范財務管理行為。第一，IPO財務準備。財務準備是IPO上市過程中最關鍵的環節之一，了解IPO市場的最新趨勢以及相關政策的解讀，深入剖析企業IPO為何會被否決的同時，揭開IPO產業鏈潛規則的神秘面紗，鞏固企業IPO在操作流程、財務、審計、涉稅等方面的準備與管理。第二，堅持以業務發生為基礎，做好資金收付。企業資金收付，應該有根有據，不能憑空付款或收款。所有收款或者付款需求，都有特定的業務引起，因此，有真實的業務發生，是資金收付的基礎。第三，給予有關部門相關的審批權限。對于收款業務，收款方應該及時向對方提交相關票據、證明文件，保證資金正常收取。對于付款業務，因資金支付關系到企業的經濟利益流出，需嚴格按照授權審批制度進行業務辦理，并對不同責任部門、責任人的授權范圍進行明確，強化業務真實性、金額準確性審核力度，重點查看申請人所提交的票據、證明文件是否合理合法，并做好資金支付監督管控。第四，財務部門做好付款復核工作。對于流轉到財務的付款審批單據，財務部門要立即進行業務復核，查看其是否真實，金額是否與實際相符，重點查看相關材料的完善與齊備性。在確認相關手續完整且合規后，簽字認可通過復核。第五，完成資金支付工作。在付款流程審批完成后，由出納按照資金管理辦理安排資金支付。在此期間，財務部門要做好資金使用流程的追蹤管控，嚴格查看每筆財務資金的用途、去向，保證資金合理使用，利用有限資源創造最大效益。

四、結束語

綜上所述，財務規范是擬IPO企業經營管理中的重要一環，關系到內部管理水平，影響著企業上市目標能否順利實現。在新時期發展背景下，擬IPO企業應深刻意識到財務規范的重要意義，結合自身經營現狀及發展規劃，加強財務規范監督管理，健全會計核算體系，合理設置財務組織機構，加強制度建設，規范財務資金支付審批，不斷提高財務工作的規范與權威性，更好為擬IPO企業的良好發展保駕護航。