4800億元減負紅利新在哪兒？

李永華

在湖南調研并主持召開先進制造業發展座談會結束兩天后，國務院總理李強3月24日主持召開國務院常務會議決定，延續和優化實施部分階段性稅費優惠政策，以進一步穩預期強信心，包括將符合條件行業企業研發費用稅前加計扣除比例由75%提高至100%的政策，作為制度性安排長期實施；各項稅費優惠政策預計每年減負規模達4800多億元。

3天后，財政部、稅務總局陸續發布具體的執行政策。

中國社會科學院財經戰略研究院副研究員張彬斌接受《中國經濟周刊》記者采訪分析，這次減稅降費的一個重點是繼續支持中小微企業，穩住發展信心，另一個重點是支持制造業企業的創新發展。

這讓企業家們感到振奮。

“減稅降費引導企業將更多資源投入到研發創新上，以科技創新助推企業高質量發展。”3月27日，看到最新發布的減稅政策，尤其是研發費用加計扣除政策，泰嘉股份董事長方鴻表示，公司將用好國家激勵政策，進一步加大研發投入力度。

泰嘉股份在鋸切領域是“制造業單項冠軍示范企業”，公司產品雙金屬帶鋸條市場占有率國內第一、國際前三。方鴻向《中國經濟周刊》提供的數據顯示，2022年，高新技術企業當期新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除，這項政策降低了泰嘉股份當年度綜合稅負率1個百分點；再加上研發費用加計扣除、高新技術企業優惠稅率減免所得稅、增值稅留抵退稅等政策，共計降低泰嘉股份當年度稅負率3.86個百分點，減稅總額占當年度實際上繳稅收總額的37.30%。

數據最具說服力。減負的實際效果也使企業對政策延續的需求更加迫切。

研發費用稅前加計扣除作為制度性安排， 企業“邁開步子搞技術”

3月22日，國務院總理李強在湖南主持召開先進制造業發展座談會。中聯重科董事長、黨委書記詹純新是8名與會企業家之一。

在座談會上，詹純新匯報了國家政策推動企業技術創新的成效，如首臺（套）示范應用、揭榜掛帥、研發費用加計扣除等。為此，他向總理建議繼續加大這方面的政策力度，調動企業技術創新的積極性。

5天后，財政部、稅務總局發布《關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》指出，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

在張彬斌看來，國常會明確提出將研發加計扣除政策作為制度性安排，突出強調制度穩定性，主要功能是鼓勵市場主體加大研發創新投入，是重要的稅收制度安排，能夠發揮非常好的正向激勵作用。

宇環數控是一家主營高端精密數控機床的企業。公司董秘易欣認為，研發費用加計扣除比例的常態化，符合我國科技興國、創新發展的主基調，創新型企業能穩定享受到稅收減免政策，可以邁開步子搞技術，減少后顧之憂。同時，在政策指揮棒的作用下，企業也將加速技術創新步伐。

研發費用加計扣除，是企業發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時，在實際發生支出數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額進行加計扣除。以研發費用按100%加計扣除為例，實際投入研發成本1000萬元，但在計算應納稅所得額時可按2000萬元扣除，相應就減少了稅基，也就減少了納稅額。

2008年，企業所得稅法規定企業發生的研發費用在據實扣除的基礎上按照50%加計扣除。此后，研發費用加計扣除比例持續向上提升。2017年，科技型中小企業研發費用加計扣除比例提升至75%；2018年，所有行業的企業研發費用加計扣除比例提升至75%。

天風證券首席宏觀分析師宋雪濤接受《中國經濟周刊》記者采訪說，2021年3月、2022年3月，財政部、稅務總局、科技部先后推出政策，分別將制造業、科技型中小企業研發費用的加計扣除比例提升到了100%，體現財政政策對特定行業創新研發方面的支持。2022年10月起，研發費用加計扣除比例100%覆蓋所有行業。

2021年，全國有32萬戶企業提前享受研發費用加計扣除政策優惠，減免稅額3333億元。

2021年，國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和2035年遠景目標綱要提出，實施更大力度的研發費用加計扣除、高新技術企業稅收優惠等普惠性政策。

宋雪濤表示，這一輪減稅降費的延續和優化，其優化主要體現在對研發費用的加計扣除上，是在經濟穩步回升階段推出的政策，顯然是為了進一步支持企業進行科技創新。

在他看來，相比于此前的階段性安排，永久性地提高研發費用加計扣除比例，充分反映了政策大力支持科技創新的意圖，也向市場傳達了堅決支持企業創新的決心和定力，可以增強企業對政策穩定性的預期，有助于更好地調動企業的積極性，讓企業更加放心大膽地投入資金進行創新。

長高電新董秘林林介紹：“‘研發費加計扣除的優惠政策，進一步撬動了公司創新的積極性，公司不斷研發新產品、新技術、新工藝。”2022年，長高電新研發投入8000多萬元，加計扣除后減免企業所得稅1200多萬元，開展了80多個研發項目，取得了4項發明專利，42項實用新型專利，隔離開關被工信部評為全國制造業單項冠軍產品，C4氣體開關柜環保產品國內首創。

易欣告訴《中國經濟周刊》記者，宇環數控作為高新技術企業享受研發加計扣除，近3年每年享受的研發加計扣除金額均超過了千萬元。“公司將這部分稅收優惠再次投入到技術研發，進一步推動技術創新的深入開展。受益于此，公司近3年累計完成19項新產品鑒定，加快實現高精度數控磨床的進口替代。”

2022年稅費紅利達4.2萬億元，近八成個體工商戶在2022年無需繳納稅款

2023年的政府工作報告提出，完善稅費優惠政策，對現行減稅降費、退稅緩稅等措施，該延續的延續，該優化的優化。

3月24日的國常會之后，財政部、稅務總局公告，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

劉澤在長沙經營一家雜貨店，他說，最近3年都享受國家的稅收政策優惠，不需要繳稅，希望這樣的政策穩定下來，“每年能省不少錢”。

像劉澤這樣的小微主體正是減稅降費重點支持的對象。

張彬斌認為：“這幾年的減稅降費，主要是在經濟下行壓力比較大的環境下，通過這些政策來支持市場主體渡過難關。”

宋雪濤對《中國經濟周刊》記者分析，結合期限安排和當時的宏觀環境來看，去年9月份的減稅降費更多是為了對沖經濟下行的壓力，體現的是財稅政策的逆周期調節作用。

國家稅務總局的數據顯示，2022年全年，我國新增減稅降費及退稅緩稅緩費超過4.2萬億元。

分企業規模看，小微企業和個體工商戶是受益主體，新增減稅降費及退稅緩稅緩費超1.7萬億元，占總規模的比重約四成；近八成個體工商戶在2022年無需繳納稅款。

不僅是減免的金額，另一值得注意的重要環節是留抵退稅的速度也在加快。據公開資料，2022年4月30日前集中退還微型企業留抵退稅，6月30日前完成小型企業存量留抵退稅。

分行業看，2022年制造業新增減稅降費及退稅緩稅緩費近1.5萬億元，占比約35%，受益最大。

宋雪濤認為，近年來，我國出臺了多項財稅政策支持高端制造業的發展。其中，大規模增值稅留抵退稅有效呵護了制造業企業現金流，尤其是在疫情期間需求不振的情況下，這對維持企業正常運轉是關鍵。此外，還有多項財稅政策也有效地支持了制造業的設備改造升級，有助于產業升級和制造業的高質量發展。如，2022年9月推出2000億元設備更新改造專項再貸款，由中央財政為貸款主體貼息2.5%，實際貸款成本不高于0.7%。

林林說，2022年度，其公司收到增值稅留抵退稅1800多萬元，增加了現金流，緩解了公司資金壓力。

讓市場主體多減一些負擔

連續多年的減稅降費之后，我國稅負水平持續下降。國家稅務總局數據顯示，2022年全國10萬戶重點稅源企業，每百元營業收入稅費的負擔下降了2.7%。我國稅收收入占GDP的比重下降至13.8%，剔除大規模留抵退稅一次性因素影響以后，稅負水平在15%左右。

張彬斌認為，從長遠來看，減稅降費將從總量規模向結構優化轉變，從支持企業爬坡過坎向培育市場自身發展能力為主，提振市場信心。

宋雪濤認為，減稅降費應當著力提高政策的精準度，在支持經濟質的有效提升的同時，也應當關注廣大的小微企業和基本民生問題。他建議，未來，減稅降費政策要確保政策資金流向最需要的主體。一方面，針對高端制造和科技創新，需要考慮政策的效率，對創新能力強、有希望實現技術突破的企業應當給予更多的支持；另一方面，針對小微企業和基本民生，需要考慮需求的緊迫性，“救急不救窮”，在資金投放上應向仍有社會價值，但面臨階段性困難的企業適當傾斜。

3月26日，在中國發展高層論壇2023年年會上，財政部部長劉昆指出，要進一步完善財稅政策措施，突出對中小微企業、個體工商戶和特困行業的支持，讓市場主體多減一些負擔，增添更大發展動力。

責編：郭霽瑤? guojiyao@ceweekly.cn

美編：孫珍蘭