論如何有效提升集團企業全面預算管理水平

文/宋會寶 （勝華新材料集團股份有限公司）

全面預算管理可以協助公司經營系統更好地創造價值，其通過對公司現有資源的優化分配，是全員投入、全方位運用、全過程系統覆蓋的一種管理手段。全面預算管理需要結合公司實際，進行動態化、系統化的管理體系。以公司長期發展戰略目標為指導，以公司日常的運營活動為基準，對影響公司發展前景的各方面因素進行綜合考量，采用指標體系的形式把未來公司所必須實現的任務與目標，通過層層劃分并有效地傳到達了公司的所有子公司和管理機關。因此，全面預算管理屬于系統化工程，具有相當的統籌性，在管理過程中不論是制定、調控，或是實施、考核，都將會對公司總體的發展目標形成深遠影響，進而提高公司收益。

一、集團企業全面預算管理的特征

中國的集團公司具有規模大的特征，而中國集團公司內部通常又擁有幾個層次，涵蓋了眾多領域。母集團公司與各層次的控股公司，大多以股份投資的形式成為企業之間相互聯系的重要紐帶，而母子公司的關系又牽扯到了管理、業務、科技和資金等諸多領域[1]。因此，通常中國集團公司業務內部都是眾多公司法人的綜合體，由母公司以及所屬更高層次分部、下屬各子公司以及其合作企業組成，其業務特征為內部結構復雜、區域布局廣泛、資產數量多、業務涵蓋范圍廣泛、經營風險較高等。正因為集團公司業務具有這些特征，所以就需要采取全面的成本控制方法，建立科學的全面成本管理體系，由此來合理利用集團企業資金，通過建立科學的企業戰略目標和有效規范目標實施機構，以幫助總體目標順利實現，可以為集團企業的可持續發展提供積極助力。

二、集團企業提升全面預算管理水平的意義

作為企業管理的重要組成部分，集團企業預算管理可以將企業的各方面關鍵問題整合到一個體系之中。貫穿了集團企業生產、供應、銷售等各個環節，結合集團企業實際的戰略規劃，將計劃、協調、控制以及激勵評價進行整合，涉及企業人財物等各方面的現代化企業管理手段。當前企業預算管理水平受到市場因素的沖擊，導致當前眾多的公司在企業架構方面也產生較大的改變，許多公司逐步向著多元化的目標推進。在這樣的情況下，許多公司的經營控制指標都發生了很大的改變，公司注重自身效益的提高，可以在較大范圍內提升總體的利潤水準。對企業的管理來說，全面預算管理是當前先進的管理手段之一，可以提升公司的管理水平，從而能夠推動公司內在機制的建立與健全，最大限度地保障公司在經營當中的所有事項都可以得到深入執行與實施，對公司的經營提供了良好的促進作用，同時還能夠為公司管理層的決策提供有力的依據，從根本上保障與改善公司的經營質量管理。進行全面的管理，可以對公司的管理過程實施有效的監督與控制，進而使公司的管理水平與經營效率均可以獲得明顯的提升。公司在開展整體計劃管理的過程當中，必須與業務流程當中的各個環節進行密切的關聯，對預防、控制以及評估各層面的操作都可以加以有效地完善和提升。此外，企業人員也必須做好計劃實施過程的研究工作，把研究結論與現實情況加以充分認真地比較，尋找其間的誤差，從而能夠在今后的運行當中把偏差減少到最小化的程度，增加公司的效益，推動公司的成長與發展，使之可以在激烈的競爭當中占據一席之地。

三、集團企業全面預算管理的現狀分析

隨著我國集團企業在實際的項目中更多地運用全面預算管理進行項目控制，也逐漸暴露出來了許多問題。部分公司的全面預算管理工作定位并不是十分明確，各部門以及工作人員都沒有樹立全面預算管理的意識，缺乏對這方面的重視，沒有結合企業生產經營實際對全面預算管理工作進行科學的規劃，使得全面預算管理工作實施困難，在很多時候都過于形式主義，公司內部管理人員缺乏重視也就導致政策制定、監督、實施做得都不是很到位，其中公司系統的不完善也是影響全面預算管理工作的重要因素[2]。

（一）全面預算管理理念認識不足

由于中小企業對公司的預算管理工作的了解不夠全面，導致預算在制定的過程出現一些問題，計劃出臺后各部門沒有對全面預算管理工作進行嚴格的落實。同時，企業的全面預算管理工作沒有和企業長期的戰略目標相適配。使得全面預算管理工作無法為公司的長遠目標服務。還有個別企業只是將全面計劃當成一項彌補系統短板的工作來完成，沒有意識到全面預算管理工作與公司戰略目標不可分割的關系，使企業全面預算管理與戰略目標不協調。在這種情形下，全面地對企業進行成本管理已迫在眉睫。盡管如此，企業由于在全面預算管理方面起步相對較晚，所以目前還面臨著一系列的問題，并嚴重影響著其應有的社會影響與效益。

從管理實踐的角度出發，影響企業全面預算管理成效的原因主要是由于其內部無法做到全員參與，并且在預算編制工作中未能建立統一的準則與標準，同時又未能進行有效的監督與管理。

（二）全面預算編制科學合理性低

部分企業迫于客戶、內部管理層的壓力，并沒有著眼于企業發展，只注重眼前利益，對一般目標的決策都比較短視，也沒有考慮進行預算編制的初衷。這種情況會造成預算目標與企業戰略目標產生偏差，使得全面預算編制不能為企業的發展服務，這種偏離嚴重阻礙了企業的可持續發展。同時，在進行預算編制，采用的方式仍然是比較傳統的預算編制方式，其大部分責任是由財政部門承擔的，而其他部門在全面預算編制工作中的參與性相對較少，預算管理者在制定計劃時往往無法對企業各部門的具體情況全面的掌握，這樣會使收集上來的信息不夠科學，影響預算編制的質量。同時，企業所采取的預算編制管理方法都比較落后，從而導致企業全面預算管理的成效一直無法實現預期。長此以往，就會造成企業對全面成本管理的忽視。

（三）管理執行欠缺規范性和激勵性

公司管理部門沒有嚴格落實管理制度，會使得公司預算制定缺少靈活性，造成公司預算管理計劃在制定之后很難進行修改，不能及時地根據企業實際情況對預算進行調整，嚴重的會影響公司發展。

與此同時，對于全面預算管理制定的過程如果不規范，會使得制定出來的計劃不能夠落到實處。在實施計劃以后，由于公司的內部激勵性不足，會使得公司內部工作人員對管理計劃實施缺乏積極性，從而使得管理計劃沒有發揮足夠的效果。在全面預算管理中，公司內部績效考核占據了非常關鍵的地位，可以在較大程度上調動公司內部工作人員的積極性，從而提升公司內部管理工作整體的效率與品質。就目前的狀況而言，由于各個公司在實施全面預算管理過程中往往只進行比較簡單的業績考評，不能有效地結合公司的發展戰略，因此導致公司的業績考評工作無法發揮出應有的效果[3]。

（四）信息系統和監督制度不夠健全

當今企業的市場競爭非常激烈，如果沒有合理的信息系統會嚴重影響企業的競爭力，將導致公司內部數據不能進行有效的互通共享，數據之間流通存在阻礙，公司不能合理地制定管理計劃和內部控制計劃，制約了公司的發展。同時，當前許多企業都忽略了全面管理評價考核制度的建設，在考核活動中采用單純的評價標準，僅從項目增減和百分比完成的結果加以考核，沒有建立一套科學完備的考核制度。在實際操作過程中盲目關注財務指標，利用實際數據與預算項目對比的差異結合進行評價打分，評估結論缺少科學性。

四、有效提升集團企業全面預算管理水平的對策

通過對企業整體計劃管理工作進行調查，能夠得出的問題有企業整體的全面預算管理理念認識不足、全面預算編制科學合理性低、管理執行欠缺規范和激勵性、信息系統和監督制度不夠健全的問題，企業可以根據以下對策解決上述問題。

（一）強化全面預算管理理念

首先，企業各部門及全體員工必須樹立全面預算管理理念，了解全面預算管理對于企業發展的重要性，這樣才能方便企業各部門以及全體員工對于全面預算管理工作的配合。同時，全面預算管理可能受到多方面因素影響，這就要求有關管理者和工作人員必須對全面預算管理的內涵和實質有一個全面的認知和理解，創造良好的工作環境，以便使員工的創造力可以獲得最大限度的發揮，最大限度地提高企業管理水平和運行質量，推動企業的成長與進步。此外，企業相關管理部門還需要形成完善健全的工作制度和管理標準規范，這樣才能使預算管理部門發揮最有效的監督與管理作用，并建立健全可行管理制度，堅決杜絕形式主義。從建立全面預算管理制度來說，必須要排查清除全面預算管理環節當中出現的問題，針對性地提出具體的解決方案。此外，對各項成本控制的指標加以調整與改進，使其能最大限度地發揮作用。企業對全面預算管理加以重視，也可以對企業發展進行規劃，可以更加協調地開展企業的業務活動，促進企業的管理工作更為高效，從而促進企業提升經濟效益和社會效益[4]。

（二）提升預算編制的科學性

為了能夠讓集團企業更好地發展，集團首先應該結合各個分公司及其集團的實際發展狀況進行綜合的考慮，從而建立起科學完備的預算管理組織系統。企業首先要制定好長期戰略目標，并且根據長期戰略目標進行全面預算管理工作的預算編制，這樣能夠使預算編制與企業的長期戰略目標更加適配，起到相互促進的作用，使預算編制能夠服務于企業長期的戰略目標，實現預算編制的科學性，以及保證公司資源能夠進行有效配置。首先，根據企業的實際情況建立全面預算管理工作辦公室，并把辦公室視為全部預算管理工作的最高決策部門，以保證全面預算控制機構工作的合理性；其次，根據集團企業的發展特點，建立全面預算管理工作辦事機構，并將其設為常設機構，進行日常管理工作，同時承擔公司預算指標的分解、考核、協調、分配等各項管理工作。另外，在設置預算管理辦公室時，要注意人員結構的多樣化與靈活性，可單獨由業務部門、財務部門或其他職能部門來挑選員工；然后，為確保全面預算管理辦公室日常工作順利開展，要按照權限不同來合理配置不同的計劃執行模塊，以便保證具體的計劃任務執行的效率和質量。并且企業各個分公司也要在子公司積極推進全面預算管理體系的建設，以此保證集團公司成本管理工作可以落到實處。最后，在預算編制的過程中，企業必須要保持編制人員的絕對中立性，同時給予人員、物質和信息技術等相關方面進行幫助，編制人員在進行預算編制的過程當中需要對企業經營中的可控因素和不可控因素進行全面考慮，盡可能地將企業發展過程中可能發生的問題都考慮到，根據這些信息合理地進行編制。在對預算編制的初稿完成后，需要組織相關工作人員對預算問題進行研討，仔細推敲，不斷地進行完善，完成終稿后交由相關審計機構進行審計，最終下發到各部門實施。

（三）加強執行力及激勵制度

公司計劃在實施的過程中，需要由公司的各級部門合理利用公司的信息系統和報批系統同時進行監督，嚴格按照計劃目標實施，保證計劃的約束力。對存在偏差的項目應該加以研究，查明存在問題，并適時地報告和反映。在實施的過程中應健全獎懲體系，根據各部門對于全面預算實施結果，進行綜合性的評價考核，并根據考核結果進行獎勵或者處罰，將全面預算工作實施的結果量化，與員工切身利益掛鉤，這樣有利于激發員工對于落實全面預算管理工作的積極性，對企業提升全面預算管理水平有著重要意義。

（四）健全信息系統監督制度

為提高企業全面預算管理工作，使預算管理工作有章可循，需要對全面預算管理工作行為進行規范，使其有一個統一的標準。集團企業應當在嚴格執行國家有關規定的基礎上，并根據自身狀況制訂出適合企業發展特點的全面預算管理體系，以提高企業集團化管控的統一性。首先，全面預算管理工作辦公室應當抓好全面預算實施階段的監督和管理，對實施進度進行監督，并做好重大問題的及時發現、報告和處理，以提高預算實施的實效性[5]。其次，企業作為責任主體，對于預算的具體實施狀況需要及時進行考核，并針對實施的結果進行分析，剖析成因，做好事后監管。最后，還應該把預算考核進一步貫徹到整個公司的績效考核當中，從而通過建立起合理的獎懲制度，來增強為職工服務的積極性和主動性，提升預算管理工作的效益與質量。在全面預算管理工作落實后，要保證預算管理監督的獨立性。監督管理核算人員一旦在全面預算管理工作的實施過程中發現有錯誤發生，一定要及時查明錯誤原因，并且上報，及時進行整改，履行好監督管理核算責任，以此提高監督管理核算人員對全面預算管理工作實施的督促有效性。

五、結束語

綜上所述，在我國市場經濟高速增長的今天，內部成本控制的建立將會對公司的成長起到舉足輕重的影響，也會成為公司在激烈市場競爭中保持強大競爭力的關鍵保障。當前市場競爭日趨激烈，進行企業全面預算管理不但能夠有效地調整合理配置企業資產，提高公司收益，還有助于企業戰略目標的實現，從而根據公司不同的成長過程，實時調整公司的成長戰略，提高公司的核心價值，以此推動企業戰略目標的高效實施，推動公司可持續性成長。