論企業內部會計制度建設現狀、問題及對策

楊 路

(馬鞍山市興馬項目咨詢有限公司，安徽 馬鞍山 243000)

1 引言

現代企業管理主要工作之一是建設內部會計制度，通過建立完善的內部會計制度能夠規范企業會計行為、保證資產的安全完整性，對企業的長期發展可以起到重要的作用，因此企業管理者要結合內部會計制度建設的現狀，及時發現建設內部會計制度過程中存在的問題，為建立現代企業制度奠定堅實的基礎。

2 企業內部會計制度的重要作用

企業內部會計制度對企業發展可以起到重要的作用，具體體現在以下幾個方面。

2.1 規范企業會計行為，提高財務工作效率

企業經營管理的核心工作之一是會計工作，會計工作水平的高低直接影響著企業未來的長期發展。一個企業如果想獲得長期發展就必須建立嚴格的內部會計制度，缺乏完善的內部會計制度會嚴重影響企業戰略目標的實現。通過內部會計制度的建立，能夠提升企業會計工作的法律化、規范化和制度化水平，財務會計人員在工作的過程中會循規蹈矩、有法可依，對財務行為可以起到規范性的作用，能夠大大提升企業財務工作的效率水平。

2.2 完善生產經營管理體系，改善經營管理

企業在生產經營過程中并不是僅僅依靠一個部門就能運作的，而是需要內部各個部門之間相互配合、相互制約才能夠保證企業生產經營的正常運作。其中會計部門是企業中的一個比較重要的部門，會計工作是一個專業性較強、綜合性的工作，是企業管理體系中必不可少的部分。企業建設內部會計制度對構建完善的管理體系是十分重要的，能夠對經營管理起到改善的作用。

2.3 有利于會計規章、法規、法律的有效貫徹落實

國家并不能結合各個企業的實際經營情況，來制定會計法規和法律，雖然在制定的過程中會綜合考慮不同行業企業的特點，但是其中也會存在一定的局限性。企業可以通過結合自身實際情況，制定內部會計制度，這是對國家會計法律、法規的一種補充，有利于會計規章、法規、法律的有效貫徹落實。

3 企業內部會計制度建設的現狀與問題

3.1 缺乏對內部會計制度建設的重視程度

現階段大多數企業將主要精力放在了擴大生產經營規模、提升市場占有份額方面，并沒有認識到建設內部會計制度的重要性，簡單地將建設內部會計制度看作管理和控制成本，并沒有全面理解內部會計制度的真正內涵。一部分企業管理者在制定內部會計制度的過程中，會考慮到需要實行“相互牽制，崗位分工”的方式，認為內部會計制度的建立會削弱自身權利，大大降低了建立完善內部會計制度的積極性。或認為制定內部會計制度，主要是用來應付上級檢查，這嚴重影響到了內部會計制度建立的嚴肅性。

3.2 缺乏健全的內部控制制度

3.2.1 缺乏先進的內部控制觀念

企業內部控制的核心部門是會計部門，會計控制是構建內部控制體系的基礎，并且要以會計部門為主執行。但是現階段有一部分企業的管理者缺乏對內部控制的重要性認識，在內部存在管理層次較多、機構臃腫、工作效率不高等問題。在設置組織結構過程中，比較重視縱向之間的義務和權利關系，忽略了橫向之間的溝通協調，這就會造成部門之間缺乏及時的信息溝通和協調。

3.2.2 缺乏完善、健全的內部控制制度

通過建立完善的內部控制制度能夠保證企業經營活動的有效運行，能夠及時發現、防止財務舞弊行為的發生，保證企業資產的完整性和安全性。但是現階段一部分企業在制定相關制度的過程中，未能夠貫徹落實內控制度，不能保證管理新型的完整性。因此企業在建設內部會計制度的時候，要綜合考慮內部控制制度，在會計制度中融入內部控制制度，這樣才能夠提高內部會計制度的權威性。

3.2.3 缺乏健全的監督機制

雖然現階段一部分企業管理者已經認識到建設內部控制制度的重要性，在內部也已構建了內部控制制度，但是由于缺乏完善的監督機制，導致內部會計制度形式化比較嚴重，一部分內部會計制度并沒有得到有效的落實，不能發揮出會計制度的重要作用。部分企業并沒有在內部設置專門的部門來監督內部會計制度的執行，沒有對內部會計制度的執行效果進行總結，缺乏對內部會計制度執行的監督力度，這也是企業內部會計制度建設形式化的主要原因。

3.2.4 會計人員素質問題

現階段很多企業將主要工作重點放在了提高經濟效益、擴大市場占有份額方面，并沒有設置專業的會計人員來負責內部會計制度建設，而是將內部會計建設工作交給管理人員負責。由于企業管理人員并不能全面了解和掌握具體的財務、業務情況，只能憑借經驗來制定內部會計制度，嚴重影響到了內部會計制度制定的科學合理性。同時一部分企業的會計人員并不能全面掌握業務部門的情況，在制定內部會計制度的過程中，并不能做到“業財融合”，大大降低了內部會計制度的有效性。

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4 企業加強內部會計制度建設的對策

從上述情況來看，一部分企業在內部會計制度建設過程中還存在一些問題，這些問題嚴重影響到內部會計制度重要性的發揮，因此企業管理者要從以下幾方面入手加強對內部會計制度的建設。

4.1 加強對建設內部會計制度重要性的認識

企業的管理者要認識到內部會計制度對經營發展的重要性，對建設內部控制制度的內涵有一個正確的認識，不能將內部會計制度建設停留在書面上，而是要在建設內部會計制度中起到帶頭的作用，將內部會計制度落到實處。同時在企業內部中做好對內部會計制度建設的宣傳工作，讓全體員工認識到內部會計制度建設與自身的密切關系，只有強化員工對內部會計制度建設重要性的認識，才能夠調動員工參與建設內部會計制度建設的積極性，提升建設內部會計建設的全員參與性。

4.2 制定完善的內部控制制度

4.2.1 樹立先進的內部控制管理意識

一方面引導企業管理者樹立先進的內部控制管理理念，積極主動地參與相關內部控制管理培訓，及時接收先進的內部控制管理理念，深刻認識到內部控制管理工作的重要性。

另一方面企業管理者要加大對內部控制管理的宣傳力度，實現對內部控制宣傳的常態化，讓全體員工認識到內部控制管理工作是每位員工的責任，鼓勵員工為內部控制管理工作提出合理化建議，這樣就可以在全體員工的努力下盡快實現內部控制的目標。

4.2.2 強化企業文化建設

企業管理者需要從多角度、多方位、多層次對職工進行企業文化教育，讓全體員工深刻了解本企業的行為準則，通過規范員工的日常工作行為，把企業文化逐漸滲透到職工中，為內部控制管理工作營造出一個積極向上、團結合作的氛圍。

4.2.3 制定內部控制評價制度

4.2.4 完善會計內部控制監督機制

一方面設置專職的會計內部控制監督機構。企業需要在內部設置專業的會計內部控制監督部門，保證監督部門工作的獨立性，結合企業實際工作情況進行監督工作，客觀真實地評價內部控制工作。企業管理者需要認識到內部控制監督工作不僅是監督部門的工作，也是每個部門和員工的工作職責，都應該實施內部控制監督職能，例如財務部門需要監督銷售部門的賒銷業務活動；財務部門的出納崗位和會計崗位也有相互監督的關系等。在選擇內部控制監督人員的過程中，應該側重監督人員的獨立性和勝任能力，具體來說要求內部控制人員能夠全面掌握內部控制的技能和知識，及對內部控制關鍵環節進行監督的能力，能夠識別出內部控制工作中存在的問題。

另一方面完善內部審計監督。一些經營規模較大的集團企業，應該保證內部設計機構的獨立性，制定在董事會領導下的內部審計委員會制度。內部審計部門要針對內部控制工作中的薄弱環節進行重點監督，及時發現內部審計工作中可能存在的風險，對內部控制風險進行評估分析，并為集團企業管理者提供科學合理的內部控制整改意見，提高集團公司內部控制的監督水平，規范內部控制工作行為。

4.2.5 培養高素質內部會計人才

首先，重視對內部會計人員的業務培訓。企業的管理者要加大對內部會計人員的培訓投資力度，定期或不定期聘請專業的內部會計專業人員授課，讓內部會計員工及時掌握先進的業務處理方法，提升內部會計員工的職業素質水平。為了提升業務培訓的效果，企業要對業務培訓結果進行考核，將考核結果與內部會計人員的工資薪金掛鉤，這樣可以大大調動起內部會計人員的學習積極性，提升內部會計人員業務培訓的效果水平。其次，提高內部會計人員的錄入門檻。企業在招聘內部會計人員的過程中，不僅要求內部會計人員具備較高的財務理論知識儲備、業務處理能力，還必須掌握有關法律、金融、信息化等知識，這樣才能從源頭上保證內部會計人員的素質水平。再次，提高內部會計人員的職業道德素質水平。在信息化經濟背景下，財務信息數據存儲會有較大的特殊性，例如信息存儲可能會面臨較大的安全風險。因此單位企業內部會計人員要提升自身的職業道德素質水平，在工作過程中不泄露財務信息，保證財務信息的安全性和保密性，降低財務內部控制信息的安全風險。最后，企業可以采用與高校聯合辦學的方式，在高校中有針對性地培養會計部專業性人才，為會計專業學生提供一個良好的實習機會，這樣可以做好企業財務會計部門的人力資源儲備工作，避免出現會計人才枯竭的問題。同時通過與高校聯合辦學的方式，為會計專業學生提供了較多的就業機會，緩解了高校畢業生的就業壓力。

4.2.6 構建完善的會計崗位責任制度

內部會計制度中的一個重要制度是會計人員責任制度，也是提高企業財務管理水平的關鍵，因此企業管理者要在內部構建完善的會計崗位責任制度。一方面企業結合不同會計工作崗位的性質，設置出不同的會計崗位，并明確不同會計崗位的工作標準和職責；另一方面從會計人員的實際能力出發，以及不同會計工作崗位的難易程度，為不同會計工作崗位配備合適的人員，實行一人一崗制度。同時為了讓會計人員全面掌握財務業務的處理方法，可以制定崗位輪換制度，定期對會計人員的崗位進行輪換，這樣也可以避免徇私舞弊行為的發生。

4.2.7 建立嚴格的會計制度考核體系

一方面建立有效科學的會計制度考核體系，保證會計制度核算考核體系的全面性，在體系中需要明確考核的內容、考核標準、考核程序，這樣會計制度考核工作才能夠有章可循，規范會計人員能夠按照會計制度進行工作；另一方面制定考核激勵機制，提高考核的威懾力和嚴肅性，并不能僅僅將考核會計制度停留在書面上，而是要將考核會計制度落到實處，保證會計制度考核的執行力。在激勵體系中除了包括正向激勵，還要加入負向激勵，正向激勵主要是對能夠認真按照會計制度執行的員工給予物質、精神方面的獎勵，負面激勵主要是指對不能嚴格按照會計制度工作的人員給予一定的處罰。

5 結論

綜上所述，內部會計制度的建立對企業的長期發展可以起到重要的作用，企業管理者需要認識到建設內部會計制度的深遠意義，及時發現自身內部會計制度中存在的問題，并結合問題采用科學合理對策來完善內部會計制度的建設，提升內部會計制度建設的完善性和科學性，將內部會計制度的重要作用發揮到最大化。