企業稅務管理問題及改進措施分析

趙 靚

(信永中和會計師事務所(特殊普通合伙)長沙分所，湖南 長沙 410005)

1 引言

企業呈現出復雜的發展狀態，涉獵的項目種類多，涉及的財務管理工作、財務核算體系也更為復雜。尤其是在經營管理人員絕對集中的企業中，稅務事項、稅務審核主要由部分管理人員控制，管理人員素質直接決定了稅務管理工作質量，這在一定程度上產生了涉稅風險隱患。因此，企業應具備強烈的涉稅風險防范意識，在此基礎上，建立完善的稅務風險防控機制，不斷優化企業對稅務管理的自主性，積極解決稅務問題，避免企業由于稅務問題而帶來信譽和經濟損失。

2 企業稅務管理概論

2.1 企業稅負

企業稅負本來是稅務管理部門稅源管理的一項重要內容。近年來，很多企業把稅負管理作為企業稅務管理工作中的核心內容對待，因為一旦企業承擔的稅收負擔大幅上升或遠高于同行業企業，則說明企業稅務管理工作存在一些問題。這樣，企業要認真總結和分析稅負提升的影響因素，找出主要影響因素，結合因素類別建立行之有效的解決方法，從而在合理合法的情況下達到避稅的目的。

2.2 企業稅務籌劃部分

稅務管理工作開展時，應在不違反我國稅法的前提下，實時監督管控企業經濟活動中涉及的稅務開支內容。通過深度剖析稅法，仔細分析和研究稅收減免政策，通過合法手段降低企業稅負。但一些企業在開展稅務管理工作時茫無頭緒，毫無章法，表現在具有隨意性而沒有形成制度化；或者是遇到具體問題就咨詢一下專家而沒有配備專業人員和設立常設的專門的稅務管理部門；還有的是只注重項目前期的稅務管理，將稅務籌劃作為重點，將減少納稅總金額作為了目標，但這是遠遠不夠的。在企業稅務管理中，不但要做好稅收籌劃工作，還要重視稅務風險管控和過程管控。

3 企業稅務管理原則

3.1 前瞻性原則

企業稅務管理工作之所以提及前瞻性原則主要是因為大量中小企業創業者在創業前期往往缺乏企業管理經驗和稅收管理知識而在創業前期埋下了一些風險隱患，導致公司規模做大以后無力改變局面而進退維谷。比較典型的就是公司在創業初期由于賬務處理不規范，導致公司進入IPO階段時才發現前期財務管理和業務管理的疏忽通不過律所或會計師的審查而導致的被動局面。細究起來，缺乏企業管理經驗和稅收管理知識是果，根源還在于沒有遵循前瞻性原則。

3.2 合法性原則

對企業而言，不僅所得稅是一種費用，其他稅收也可以視同為一種成本費用，因而，節稅就像節支一樣無可厚非，但要注意的是兩者雖然動機一致，邊界卻有所不同，也就是節稅是有邊界的，那就是以合法合規為邊界和前提。倘若越過邊界，不僅起不到節稅的效果，而且可能存在漏稅偷稅的嫌疑。一旦被查出違法違規，輕則面臨罰款，重則可能承擔刑事責任。因此，企業要遵循合法性原則，確保在合理合法的范圍內實現稅務轉移和稅務規避。

3.3 簡單性原則

眾所周知，增值稅牽涉進貨和銷貨，所得稅涉及收入和費用支出，這就意味著稅收滲透在企業整個生產經營過程中。同時，由于稅收不僅政策性強，而且專業度也高，要想在事前、事中和事后把生產經營的全過程面面俱到地強化稅務管理工作，唯有事先把稅務管理工作的注意事項貫徹到企業已有的工作流程中去，確保管理操作有效且操作簡單。一旦管控流程較為復雜或是另立一套規程，都無法更好發揮出稅務管理工作的作用。因此，企業在開展稅務管控時，應盡可能遵循簡單性原則，減少管理步驟，保障管理流程簡單化，可操作性高。

3.4 效益性原則

企業經營發展的主要目的是追求更大的經營收益。稅務問題關系重大，對企業來講是必須遵守和履行的，受到國家管制。因此，企業要想提升利潤率，就要對稅務管控工作引起重視，與企業所在地的稅務管控部門保持溝通，不斷提升企業內部稅務管控工作質量和效率，關注國家發布的稅收優惠制度和政策，了解企業實際稅負情況，在合理范圍內盡可能降低企業稅負，從而保障收益最大化。與此同時，企業也要將稅務管控工作作為企業日常的經營管控工作，納稅管理不僅能夠降低企業涉稅風險，還可以避免由于無意識的偷稅漏稅引發稅務罰款。與此同時，還要重視企業經營成本的管控，盡量將稅負控制在合理范圍內。在經營期間，怎樣衡量企業稅務管理是否達到效益性原則的要求，一般可以用高收益低收益、大利潤小風險等內容進行反饋[2]。

4 企業稅務管理存在的問題

4.1 稅務管理人員素質不達標

隨著我國稅務改革的不斷加深，稅務法律更新速度提升，各類稅收管理政策被提出，給企業經營創造了良好的條件。但在稅務問題上仍然存有問題，制約企業發展，尤其是稅務管理人員職業水平不到位，管理人才配備不合理，影響企業稅務管理水平，降低了經營管理效果，并且也造成了一定程度的資金浪費。當前企業中存在稅務機構配置不合理的問題，許多涉稅事務由財務管理部門予以監管，這就導致一些崗位存在交叉工作，職責分配不清晰，一些財務人員對國家稅收政策了解不透徹，在稅務檢查時很多企業比較被動，難以有效解釋部分項目承擔的稅負內容。此外，隨著政府稅務管理體制更加完善，對于企業的稅務管控人員職業水平提出了更高的需求。稅務管理人員能否及時掌握政府部門發布的新政策新規則，能否找出新規則與舊規則存在的區別，能否在第一時間將新政策應用到企業稅務管理過程中，都需要稅務人員提高自身職業素養，并及時積極地去強化稅務管控意識，定期學習和接受崗位培訓，保證稅務管理工作的有效性。

4.2 稅務核算工作不夠細致

企業的運營項目和規模的不同，所繳納的稅種也有所差別。一個企業繳納的稅種并非一種，通常涉及多稅種。因此，企業要在遵循稅法的基礎上，結合經濟活動運維狀態以及經濟活動特征，開展稅務核算工作，合理避稅，繳納應繳稅款。在開展稅務核算時，要對經營活動類別進行劃分，明確各個類別的稅率，合理計算不同種類經濟活動的稅款。例如，稅法對農產品和非農產品的稅率存在差別，如果收入核算不加區分，出現兩類業務統一計算稅款的情況，將在無形中提升企業稅負。

4.3 以票核稅不嚴格

企業在各類物資購進階段，如果進項發票審核不規范，管理不嚴格，將嚴重影響企業稅務管理工作的效率。有的企業常出現發票管理失誤現象，比如，由于管理人員過于信任采購部門，對于購進的物資，不管是用于增值稅應稅項目還是用于非增值稅應稅項目，一律予以認證抵扣，這種行為是極為危險的，財務賬表將存在著嚴重的風險隱患，一旦稅負率異常降低，那么將提升稅務管理風險。因此，稅務管理人員要按照正常操作流程開展抵扣工作，按實際情況開展增值稅抵扣。與此同時，采購物資類別和來源不同以及增值稅發票類型不同，稅率也不同，因此，計算的商品進項稅額也存在著較大的區別，企業也要對該部分引起重視[3]。

4.4 納稅申報不完善

每個自然月結束后，企業都需要對于本月的財務狀況進行申報，并且結合財務狀況明確納稅總金額，將稅務報告反饋至稅務管理部門。而納稅申報是有明確的截止日期的，一旦未在規定時段內進行申報，將會影響企業的口碑；如果企業申報多次存在失誤，將降低企業稅務信譽等級，影響企業信貸。

5 企業稅務管理改進措施

5.1 強化管理人員素質

人才作為企業經營管理過程中最為寶貴的資源，也是企業正常運營和發展的基礎，而稅務管理人員更是企業稅務管理工作是否合規和高效的保證，要想提升企業稅務管控水平，需提升相關人員的稅務管控意識。首先，要強化企業稅務管理人員和稅務監管人員對于稅務法律的理解和認知，通過培訓的方式提升管理人員職業素質。企業管理人員要將如何做好稅務管理工作作為首要問題。企業可定期聘請第三方機構以及專家形成培訓團隊，組織基層稅務管理人員進行職業技能培訓，幫助企業稅務管理人員及時了解稅法變化、政策變化以及會計準則變化，確保稅務管理人員能夠更好地解讀新稅法以及稅務優惠政策等方面的內容。此外，還應該結合培訓內容，建立完善的獎懲機制，提升企業稅務管理人員的意識和積極性，不斷鼓勵稅務管理人員考取諸如稅務師或注冊會計師之類的專項職業技能證書，通過提升專業水平，并將其運用于實踐，全面提升稅務管控能力。

5.2 優化稅務核算流程

企業稅務管理人員不僅要提升專業水平，還要全面熟悉企業經營的業務種類、工藝過程和經營特點，剖析需要繳納稅款的種類、時點等關鍵點，并對于各稅種進行全面掌控，不斷學習我國最新的稅務法律和相關規定。另外，需要積極對企業的賬簿、財務報表、入出庫單、發貨單、購銷合同等相關資料進行匯總和比對工作，不斷檢查資料是否存在問題，及時解決資料存在的漏洞，確保資料與實際一致，能夠充分反饋出企業運維情況。與此同時，還要結合經濟項目類別明確企業應繳納的稅額，做好抵扣工作，做到票稅一致，為稅務審核工作良好開展奠定基礎。結合上述稅務管理流程，建立完善的稅務核算標準。

5.3 按期申報納稅

依法繳納稅款是每個企業需要承擔的義務，但企業經營目標是為實現預期經濟效益，所以在經營期間，稅務人員應認真分析稅收政策，根據國家稅務部門要求，準確地理解當前的稅務法律法規，并在合法的前提下，利用合理手段降低企業的稅收負擔，最大限度地保障企業的經營收益，確保企業穩定健康運營。由于企業各期申報工作量有所差異，所以留出足夠的余量提前完成申報表并完成內部審核流程后進行具體申報，一旦發現申報數據有誤，應及時進行更正并向相關機構反饋，切不可敷衍，要確保在規定時間內提交納稅申報表[4]。

5.4 強化發票管理

發票管理工作對于企業稅務管理是十分重要的，稅務管理人員應引起重視，對于當前接收的發票日期、類別以及內容進行逐項核實，對于能夠抵扣進項稅的發票保存好，對于存在問題的發票應予以退還，并標注發票存在的問題。企業結合稅務機構以及相關機構管理架構，建立切實可行的發票管理機制。結合企業實際業務的需要領取相應版型、份數的各類增值稅發票。與此同時，稅務管理人員在開展原始發票審核過程中，應做到認真仔細，一旦票據存在超期現象，應及時進行返還，不允許出現徇私舞弊，馬虎入賬等現象，最大限度上避免涉稅風險。

5.5 提升企業溝通能力

稅務管理部門作為國家稅收管理工作的政府執法部門，企業為了保障稅務管控工作的順利開展，需要與稅務機構保持良好的溝通。稅務管理人員要不斷提高稅務管理理論水平，善用國家稅務總局的線上稅收法規庫，密切跟蹤最新稅收法規政策，對于稅款繳納中存在政策理解或爭議的部分，積極給予解釋，打破企業稅務征繳和稅務檢查過程中的被動狀態，但對于不合法的內容要立即予以整改。與此同時，做好本企業的稅務征稽記錄工作，收集同行業的疑難問題處理辦法，總結稅務管控中的先進經驗，及時預防風險，制定行之有效的管控辦法，為各項工作提供科學的依據。

5.6 建立完善的風險評估機制

首先，企業財稅管理部門以及企業業務部門，應建立良好的溝通與交流，業務人員應將經濟活動主要運營形式和運營效率反饋至財稅管理部門。財稅管理部門結合業務運轉情況為業務運轉提供新的方向，做到事前管理，降低業務活動風險，對于存在風險的部位及時進行修正。其次，企業應不斷完善內部審核機制，對部門可能的涉稅風險開展稽核工作，充分運用各個部門協同管理職能，做好協同合作，建立合理的稅務風險稽核模式以及風險防控機制，避免涉稅風險對企業產生無法彌補的負面作用。

6 結論

綜上所述，隨著我國稅務法律和管控體制的不斷完善，企業涉及的稅務管理工作逐漸復雜，如何在經營管理過程中更好地應對企業稅務管控風險，逐漸成為我國企業應考慮的核心問題。企業作為影響市場經濟的主要結合體，為了能夠更好地在市場中占據地位，企業應重視內部管控工作，始終保持著良好的狀態，依照我國稅法要求開展稅務繳納工作，通過合理合法的手段緩解企業稅負。因此，企業要依法納稅，并且做好稅務籌劃工作，解決稅務籌劃階段存在的問題，不斷尋求更可觀的經濟效益，實現納稅與企業經濟利益的共處。