應對“一帶一路”建設風險與挑戰的財稅政策分析

王逸剛 安徽瀛和會計師事務所(普通合伙)

“一帶一路”倡議是我國對外開放的主要途徑之一，其不僅可以幫助我國充分的打開海外市場，引進大量的海外資金，促進我國社會發展。還可以切實提升我國的綜合發展實力。因此，需要針對當前的建設風險與挑戰，制定出最為合理的財稅政策，以此來有效地推動“一帶一路”的發展建設水平的提高，促進我國國民經濟的全面健康發展。

一、“一帶一路”建設風險與挑戰分析

(一)經濟實力挑戰

由于2008年以及2009年所爆發的金融危機以及歐洲債務危機，使得西方國家對于國際公共產品的供給能力出現了明顯的下降。而“一帶一路”倡議是我國所主導的，我國在提出該項倡議的同時，充分地凸顯了我國的大國地位與作用。“一帶一路”倡議的主要建設內容為基礎設施建設，且基礎設施建設的主要類型為經濟類公共產品。我國已然為其投入了大量資金，同時承擔了大量的基礎經濟設施的建設成本，這無疑對我國的經濟實力提出了全面的挑戰。

“一帶一路”倡議的推廣需要海量的資金來進行支撐，為切實提升金融合作，加快資金流動，我國已經與沿線各國構建了多元化的融資途徑。“一帶一路”的發展是一項偉大且宏偉的工程，從整體財政數據上來看，我國在“一帶一路”倡議中所做出的貢獻十分巨大，這對我國的經濟實力造成了極大的挑戰。我國當前正處于經濟新常態時期下，經濟發展速度相對變換，“一帶一路”倡議所需要的資金輸出對我國當前的經濟儲備將造成巨大的壓力。

除此之外，“一帶一路”的沿線國家經濟發展水平差距相對較大，例如西方歐美國家的經濟發展水平就要遠超于中東以及西亞等國家。使得一些國家為謀取私利，而做出損害我國利益的舉動，造成道德風險，對“一帶一路”的推進造成難以估量的影響，沿線國家的企業都會將經濟效益放置在發展的首位，其是否可以秉持共建以及共享原則仍尚未可知。

(二)人才儲備風險

在對“一帶一路”進行發展建設的過程中，需要大量的專業性人才，為其建設工作提供支持，尤其是在處理各國關稅的工作上，更是需要專業的稅務人才來進行處理。隨著我國對外開放政策的不斷深化，“走出去”不斷推行，與我國制定多邊稅收協定的國家數量變得越來越多，稅務人才的供給將受到極大的挑戰。

二、應對“一帶一路”建設風險與挑戰的財稅政策分析

(一)做好稅制交流，補充稅收協議，強化稅收信用

1.切實做好稅制交流

第一，需要切實完善當前的企業所得稅稅制，著實做好稅制交流。“一帶一路”建設的基本單位為各國企業，各國企業間的溝通與交流所主要涉及的也是有關稅務的問題，其中以企業所得稅為主。我國企業在對外投資的過程中，會將建設項目主要集中在一些基礎設施建設上。針對“一帶一路”建設中相對較為重要的基礎設施建設，可以給予一定的稅收政策優惠以及傾斜，對基礎設施建設行業給予一定的政策支持，以此來全面提升基礎建設行業的投資水平，從而提升加強基礎建設行業的產業升級速度，縮小我國基礎建設行業與國際間的發展差距。因此，可以對稅前扣除范圍進行拓展，適當地降低當前稅率。針對基礎設施建設的高新產品研發工作而言，可以提升其加計扣除力度，使其利潤提升，降低企業降低稅負，以此來切實提升我國基礎建設產業的國際競爭力以及國際市場競爭地位，更好地推動“一帶一路”倡議的全面實施。

第二，行之有效地對當前的稅制進行補充與完善。在當前的“一帶一路”發展建設中，我國的海關部門已然與多國海關部門達成共識，加強“一帶一路”沿線海關合作，由此不難看出，關稅在“一帶一路”發展建設過程中的重要作用。但是我國的關稅稅率的制定范圍略有粗糙，使得一些企業出現了逃避關稅的現象。因此，為更好地應對“一帶一路”建設風險與挑戰，建議對稅率的實際收取范圍進行細化，同時提升貿易暢通度，對一些逃避關稅的企業給予嚴厲打擊，提高處罰力度，做好各國之間的關稅交流與溝通，最大限度地降低貿易壁壘，提升貿易暢通度。

第三，補充與完善增值稅以及出口退稅機制，保證稅制的完整性。在“一帶一路”倡議不斷發展的推動下，我國的諸多企業都開始進一步的拓展海外市場，同時將國內的諸多生產設備運輸至海外，而設備在運輸的過程中，將會不可避免地涉及增值稅以及出口退稅。因此，需要切實完善出口貨物退稅政策，保證企業的資金正常運轉，以此來行之有效地加快我國“走出去”的發展速度，進一步地提高我國國民經濟發展水平[2]。

第四，切實做好環保稅制完善工作，我國的環保稅于2018年初開始推行，隨著環保稅的推行，也在無形之中轉變了我國企業的發展理念，提升了企業的環保節能意識，加快我國產業的優化升級速度。因此，為切實應對“一帶一路”的建設風險與挑戰，需要對環保稅制進行完善，力爭與國際的綠色稅制進行對接，以此來切實提升我國的國際影響力。在加強環保稅的增收力度的基礎上，還需要切實做好環保稅的整體架構調整，適當地添加優惠政策，針對一些環保理念差的企業，可以對其進行從高征收，行之有效地轉變當前我國粗放式經濟發展模式。

2.補充稅收協議，強化稅收信用

稅收協議的主要目的是幫助企業可以更好地擺脫重復征稅的現象，以此來降低涉稅爭議，凈化稅收環境，切實提升稅收雙方的稅收信用度，是當前“一帶一路”建設中各個涉稅國企業稅制交流的重要基礎。截至2017年為止，我國已經與54 個國家，構建了雙邊稅收合作機制。但是隨著“一帶一路”建設的不斷推進，我國的經濟發展風險也在隨之不斷的提升，為切實應對“一帶一路”建設的風險與挑戰，我國需要構建全新的發展新格局，對稅收協議進行補充完善，進一步地提升當前稅收信用程度。

第一，在對稅收協定進行制定之前，需要收集海量的國際稅收情報，同時對國際稅收情報進行跟蹤，最大限度地保證國際稅收情報的客觀性以及真實性，降低協議不明的問題出現的概率。

第二，在對稅收協定進行補充后，還需要適當地增加財政教育支出，以此來切實做好人才培養，為我國的稅收工作提供大量的專業性人才，同時也可以為當前的納稅人提供更為優質的服務，將稅收政策與企業決策進行全方位鏈接，行之有效地為我國海外拓展企業提供安全穩定的國際稅收環境。專業人才是當前“一帶一路”發展建設的重要力量支撐，財稅政策的完善，以及多邊稅制的制定等專業性的工作都離不開人才的支持。增加財政性教育支出，可以在一定程度上提高我國稅收人才的培養力度，同時也可以幫助我國引進大量的國外人才。在對專業稅務人才進行培訓時，需要增加東亞、東南亞以及中東等地域的稅制培訓，同時將稅務人自身的語言能力也納入考核標準之中[3]。

(二)以多元化的財政政策為導向，推動“一帶一路”建設發展

為更好地應對“一帶一路”建設風險以及挑戰，需要將多元化的財政政策作為建設發展的指導方向，不斷地完善財政政策，根據“一帶一路”的建設發展要求推行一系列的優惠財政政策，同時借助財政政策來向各個行業展現當前政府的財政工作目標，最為簡單的財政政策支持就是為當前在“一帶一路”發展建設工作中所貢獻力量的企業提供一定的財政支持。

第一，需要明晰所要幫扶的主體對象。國有企業已經開始降低對外投資的比重，民營企業對外投資的比重則在不斷地提升，且發展趨勢大好。因此，在制定多元化的財政政策的過程中，需要將民營企業作為重點的財政幫扶對象，要保證條件符合的民營企業可以在“一帶一路”建設發展過程中，得到一定的財政政策優惠，降低其發展成本，提供經濟收益。

第二，需要對重點幫扶企業進行適當的保護。“一帶一路”沿線的國家的基礎設施建設水平相對較低，因此，政府需要鼓勵與引導企業主動的參與到沿線國家的基礎設施建設之中。我國企業對外投資的產業多第三產業，尤其是亞洲國家，其服務業是投資比重最高的產業。因此，需要針對第三產業來制定完善的財政政策，以此來幫扶其企業發展。

第三，需要對重點幫扶區域給予重視。財政政策的調整可以凸顯出我國對于“一帶一路”建設發展工作的重視程度，以此來切實提升當前企業參與“一帶一路”沿線國家的基礎建設的熱情。因此，需要給予參與建設的企業一定的財政補貼，同時還可以適當地對企業進行資金獎勵。

同時，需要對財政補貼方式進行適當的補充與完善，價格補貼、利息補貼以及虧損補貼是我國現行的主要財政補貼方式，而這些補貼幾乎都是直接補貼，通常由轉移支付的形式來對其進行補貼。因此，我國需要在原有的財政補貼基礎上，借鑒與學習西方國家的財政補貼方式，例如獎勵性補貼等。并且，還可以從其財政補貼的利息上著手，對參與“一帶一路”建設發展工作的企業給予一定的財政貸款支持，同時將貼息進行拓展，使得所有參與建設的企業都可以享受到國家財政政策的幫扶與支持。尤其是一些承包了重型工程項目，且需要海量資金的企業。并且財務部門需要對前中期耗資相對較大的企業給予一定的物質支持，同時還推出一系列靈活性相對較高的財政補貼，并對一些民營中小企業進行補貼覆蓋[4]。

除此之外，“一帶一路”沿線國家的基礎發展水平相對較低，需要大量的公共基礎設施來為其發展做支撐。因此，可以借助PPP 模式，在“一帶一路”建設中引進財政資金，使得公共基礎建設項目可以得到最大限度的財政支持。在對財政工具進行優化改進的過程中，要切實做好“一帶一路”的財政規劃，所有的財政政策的制定都需要從全局出發，要保證所有的產業都可以在建設中發揮其最大的作用。同時按照產業類型的不同，對其經濟區域進行劃分，編制與之相應的財政政策。做好財政預算，切實保證其財政補貼資金可以科學合理地被有效地調用。

(三)拓展資金來源，創新財稅政策

“一帶一路”是由我國進行主導的國際公共產品，為更好地應對其建設發展的中的風險與挑戰，我國需要最大限度地拓展投資來源，創新財稅政策。

在新常態經濟背景下，我國的經濟發展速度相對較慢，因此，需要推行一系列的財稅政策，從而有效地促進其中高端的供給需求，深入挖掘潛在的財稅資源，切實提升“一帶一路”發展建設速度，更好地實現供給平衡，若是從稅收主體的角度來看，需要加強稅收制度的執行能力，加快房地產業的稅收立法，有效地減少當前行政事業收費。若是從其財政支出角度而言，需要切實加強財政融資支出，做好產業升級，提升科學創新水平，做好企業破產清算，增加教育性財政支出，有效地化解當前的債務風險，行之有效地促進“一帶一路”的健康發展。

除此之外，我國還可以加強自貿區建設，拓展對外開放全新格局，對“一帶一路”建設發展過程中的文化誤解進行有效消除。并對自貿區的稅收政策進行優化調整，切實提升自貿區的國際競爭能力，同時在“一帶一路”的建設發展過程中，不斷地宣揚我國和諧、包容以及互利共贏的發展理念。

(四)切實處理好事權及支出責任

為切實應對當前“一帶一路”的建設風險與調整，各地區需要深化開放，加強地區之間的經濟貿易往來。但是根據我國實際經濟發展現狀而言，我國各地區的經濟發展水平存在著明顯的差異。因此，便需要我國政府對當地政府給予一定的財稅政策扶持，針對跨區域發展的項目，可以由地方與中央共同出資。在“一帶一路”的發展建設項目上，中央政府可以適當的多承擔一部分的建設成本，同時中央政府也可以將一部分的轉移支付事權，移交給當地政府。在“一帶一路”建設發展項目中，不可避免地會出現跨區域項目，要求沿線城市或是沿線城市群共同承接。因此切實處理好事權以及支出責任，例如，在構建運輸線路時，由于鐵路運輸屬于回報相對較長的公共項目。在對其進行承擔的過程中，經濟發展水平高的城市便需要承擔更多的建設成本，同時中央政府也需要從其他途徑對其進行財政補償。最大限度地提升“一帶一路”建設質量及效率[5]。

三、結語

綜上所述，切實做好財稅政策的優化與調整，其不僅可以有效地支持“一帶一路”建設工作的發展，同時還可以在一定程度上對“一帶一路”建設中可能遇到的風險與挑戰進行規避，最大限度地提升我國的國際地位以及影響力，樹立起經濟大國的形象，行之有效地提升我國的國際競爭力以及市場競爭地位。因此，需要有關人員切實做好風險及挑戰調研，并以此為基礎，編制科學合理的財稅政策，更好地促進與支持“一帶一路”的發展，彰顯大國風范。■