淺議稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

楊 丹 東北中小企業(yè)融資再擔(dān)保股份有限公司遼寧分公司

當(dāng)前我國企業(yè)所面臨的市場競爭越來越激烈，企業(yè)要想獲得更加穩(wěn)定的發(fā)展，不僅需要做好財(cái)務(wù)管理工作，更要做好稅收籌劃工作。要做好稅收籌劃工作，企業(yè)需要正確地認(rèn)識(shí)到稅收籌劃工作的特點(diǎn)，明確稅收籌劃的重要意義，然后才能更好地分析當(dāng)前企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)存在的問題，才能更好地結(jié)合問題來制定具體的籌劃措施，使得企業(yè)的稅收籌劃更加科學(xué)合理，從而更好地推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。許多企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，都缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，不能正確地認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，使得企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增多，對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營造成了較大的影響。而且許多企業(yè)也缺乏制定完善的籌劃方案，缺乏高素質(zhì)的人才隊(duì)伍，從而也影響稅收籌劃工作的實(shí)施，影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升，進(jìn)而影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展。因此，針對(duì)相關(guān)的問題，企業(yè)要構(gòu)建更加完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系，建立更加完善籌劃體系，采用多種方法來開展籌劃工作，做好高素質(zhì)稅務(wù)人才的引進(jìn)和培訓(xùn)工作，從多個(gè)角度來切實(shí)提升企業(yè)的稅收籌劃水平。

一、企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)

(一)合法性

企業(yè)要做好稅收籌劃工作，促進(jìn)自身經(jīng)營效益的提升，需要進(jìn)一步掌握好當(dāng)前該項(xiàng)工作的特點(diǎn)，然后采取恰當(dāng)?shù)姆绞絹黹_展工作。合法性是稅收籌劃工作最為明顯的特點(diǎn)，因?yàn)樵谶M(jìn)行稅收籌劃時(shí)，工作人員必須嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律內(nèi)容，遵守稅法的準(zhǔn)則來開展工作，從而確保籌劃工作的合法性。當(dāng)前企業(yè)的涉稅事項(xiàng)較多，在日常經(jīng)營中也容易受到多種因素的影響，要做好稅收籌劃工作，必須要遵守稅法的相關(guān)規(guī)定來采取合適的納稅方法，從而提升稅收籌劃的質(zhì)量。

(二)目的性

開展稅收籌劃工作，是具有一定的目的性的。企業(yè)之所以要花費(fèi)一定的人力和物力來開展稅收籌劃工作，主要是為了降低企業(yè)的稅負(fù)，減少企業(yè)的經(jīng)營成本。所以工作人員在開展稅收籌劃工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)探討何種納稅方式來降低企業(yè)的稅負(fù)，可以更好地提升企業(yè)的盈利水平。

(三)籌劃性

籌劃性也是企業(yè)開展稅收籌劃工作較為明顯的特點(diǎn)。因?yàn)槠髽I(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，需要做好相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)劃和安排工作，確保相關(guān)業(yè)務(wù)順利開展的同時(shí)又降低企業(yè)整體的稅負(fù)。和其他工作相比，稅收籌劃必須要具備一定的籌劃性和先進(jìn)性才能發(fā)揮出其作用，因?yàn)橐坏┌l(fā)生經(jīng)濟(jì)交易，企業(yè)就需要繳納一定的稅額，而稅收籌劃工作可以幫助企業(yè)更好地籌劃具體的納稅方式，確保企業(yè)不僅可以按時(shí)納稅，也可以有效地控制企業(yè)的稅負(fù)。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

(一)有利于提高納稅者的法律意識(shí)

加強(qiáng)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，對(duì)于提升納稅者的法律意識(shí)起著重要的作用。因?yàn)槠髽I(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，相關(guān)人員必須要結(jié)合相關(guān)的法律知識(shí)來開展籌劃工作，需要掌握全面的稅法知識(shí)，進(jìn)而確保企業(yè)稅收工作的合法性。因此，在開展稅收籌劃工作過程中，企業(yè)相關(guān)人員也掌握了更多的法律知識(shí)，使得自身的法律意識(shí)得到有效的提升[1]。

(二)有利于提高會(huì)計(jì)管理水平

做好稅收籌劃工作，可以很好地提升企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平。因?yàn)槎愂栈I劃工作是一項(xiàng)持續(xù)性的長期性的工作，通過做好籌劃工作，可以確保企業(yè)納稅工作的有序進(jìn)行，從而更好地保證企業(yè)會(huì)計(jì)管理的質(zhì)量。而且稅收籌劃工作所包含的內(nèi)容較多，既包含有成本規(guī)劃工作，也包含有利潤規(guī)劃工作等，所以做好這些規(guī)劃工作，能夠很好地幫助企業(yè)提升整體的會(huì)計(jì)管理水平。

(三)有利于促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化

加強(qiáng)稅收籌劃工作的開展，可以幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。因?yàn)橥ㄟ^做好稅收籌劃工作，不僅保證了企業(yè)納稅行為的合法性，也降低了企業(yè)的稅負(fù)成本，進(jìn)而有效地控制企業(yè)整體的經(jīng)營成本，能夠很好地促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。而且通過做好稅收籌劃工作，可以進(jìn)一步提高企業(yè)資金的利用效率，減少企業(yè)資金的閑置情況，使得企業(yè)能夠?qū)⒏嗟馁Y金用于投資，進(jìn)一步提升企業(yè)的投資收益。

(四)有利于降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

加強(qiáng)稅收籌劃工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，可以降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低企業(yè)整體的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)橥ㄟ^開展稅收籌劃工作，工作人員需要加強(qiáng)和稅務(wù)部門之間的溝通聯(lián)系，從而及時(shí)掌握各種最新的政策法規(guī)，從而更加及時(shí)地調(diào)整企業(yè)自身的稅務(wù)活動(dòng)，確保各項(xiàng)納稅活動(dòng)的合法性，從而有效地減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀

(一)缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

雖然加強(qiáng)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，具有很好的應(yīng)用作用，能夠幫助企業(yè)減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，但是在開展籌劃工作中也存在著許多不足。當(dāng)前企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，都缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)不能有效地應(yīng)對(duì)各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，容易受到多個(gè)因素的影響，從而導(dǎo)致籌劃工作面臨著各種不同的風(fēng)險(xiǎn)。特別是相關(guān)法律規(guī)定方面，要發(fā)揮出稅收籌劃的作用，必須要保證籌劃工作的合法性，要求工作人員必須要嚴(yán)格按照相關(guān)的法律規(guī)定來開展籌劃，必須要在合法的范圍內(nèi)開展工作，避免出現(xiàn)和法律規(guī)定相悖的現(xiàn)象，避免企業(yè)面臨相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)。但是實(shí)際上，許多工作人員并沒有能夠正確地認(rèn)識(shí)到合法避稅和偷稅漏稅之間的關(guān)系，導(dǎo)致在開展稅收籌劃時(shí)并沒有能夠按照相關(guān)的規(guī)章制度來開展工作，導(dǎo)致部分工作存在違規(guī)甚至違法的現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的正常經(jīng)營?？偟膩碚f，許多企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，都缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，不能正確地認(rèn)識(shí)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，導(dǎo)致難以有效地規(guī)避籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(二)缺乏完善的稅收籌劃方案

要有效地發(fā)揮出稅收籌劃工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的積極作用，企業(yè)需要制定完善的籌劃方案，做好各項(xiàng)資源的配置，但是實(shí)際上許多企業(yè)都沒有制定完善的籌劃方案，導(dǎo)致許多納稅工作都得不到有效的落實(shí)[2]。部分企業(yè)所制定的稅收籌劃方案，由于各種原因的影響，方案存在著各種漏洞，不僅影響了企業(yè)納稅活動(dòng)的正常開展，也使得企業(yè)需要支付更多的稅額，使得企業(yè)面臨著更大的稅負(fù)。企業(yè)所制定的稅收籌劃方案之所以會(huì)存在各種問題，主要是因?yàn)樵谥贫ǚ桨笗r(shí)，并沒有做好相關(guān)的準(zhǔn)備工作，沒有掌握好相關(guān)的籌劃知識(shí)，導(dǎo)致所制定的方案缺乏全面性。此外，許多企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，并沒有充分結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營情況，沒有結(jié)合當(dāng)前行業(yè)的發(fā)展情況，導(dǎo)致所制定的稅收籌劃方案缺乏一定的合理性和發(fā)展性，影響了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

(三)稅務(wù)人員素質(zhì)有待提升

稅務(wù)工作人員的素質(zhì)水平直接影響了企業(yè)的稅收籌劃質(zhì)量，影響了籌劃作用的發(fā)揮。但是當(dāng)前許多稅務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)并不高，許多人員并沒有能夠掌握全面的稅法知識(shí)，沒有能夠掌握最新的法律規(guī)定，缺乏一定的管理知識(shí)，不能準(zhǔn)確地掌握企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀，導(dǎo)致所開展的稅收籌劃工作質(zhì)量有待提升。當(dāng)前大部分企業(yè)在開展稅收籌劃工作，一般都是由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行負(fù)責(zé)，由相關(guān)的財(cái)務(wù)人員開展工作，并沒有成立單獨(dú)的籌劃部門，也缺乏專業(yè)的人員，導(dǎo)致在開展籌劃工作中容易出現(xiàn)程序不合規(guī)、內(nèi)容不全面的現(xiàn)象，導(dǎo)致稅收籌劃工作水平不高，進(jìn)而影響正常納稅活動(dòng)的開展。

四、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用策略

(一)建立完善的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控體系

為了更好地應(yīng)對(duì)企業(yè)在開展稅收籌劃工作中的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，切實(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)管控工作。第一，企業(yè)要進(jìn)一步提升全體職工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，結(jié)合稅收籌劃工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)來制定完善的管理機(jī)制，并且建立相關(guān)的管理制度，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)工作，進(jìn)而提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避水平[3]。第二，企業(yè)需要完善全面的風(fēng)險(xiǎn)防范方案。企業(yè)需要結(jié)合可能會(huì)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來制定具體的防范方案，特別是結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)施情況來做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范工作。第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部監(jiān)督制度，落實(shí)好內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中的監(jiān)督作用，及時(shí)幫助籌劃人員做好風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避工作。例如，企業(yè)可以成立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控小組，由具備專業(yè)稅務(wù)知識(shí)、良好法律意識(shí)、良好風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)的人員來組成，從而做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)工作。最后，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)完善內(nèi)部管理制度，結(jié)合當(dāng)前行業(yè)的發(fā)展、相關(guān)政策的變動(dòng)等來及時(shí)調(diào)整好風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)容和重點(diǎn)，從而更好地做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)工作。

(二)采取多種方法做好稅收籌劃工作

為了更好地提升稅收籌劃工作，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)更加穩(wěn)定地發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取多種方法來開展籌劃工作，結(jié)合自身的發(fā)展情況來選擇更加合適的籌劃方法。第一，企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)折舊方法的使用，通過使用不同的折舊方法來開展稅收籌劃工作。例如，企業(yè)可以采用工作量法、直線法等折舊方法來進(jìn)行折舊額的計(jì)算，然后將折舊分?jǐn)傇诟髌诘某杀井?dāng)中，從而計(jì)算出不同的所得稅額。為了更好地控制好企業(yè)的稅負(fù)，工作人員在使用折舊方法開展稅收籌劃時(shí)，需要做好折舊額的對(duì)比工作，然后綜合考慮分析來選擇最恰當(dāng)?shù)恼叟f方法。第二，企業(yè)可以借助費(fèi)用扣除的方式來開展稅收籌劃工作。工作人員需要結(jié)合相關(guān)的法律法規(guī)來分析出企業(yè)能夠在當(dāng)期費(fèi)用中可以刪除的所得稅，然后采取延遞納稅時(shí)間的方式來獲取相關(guān)的稅收利益。此外，企業(yè)還可以運(yùn)用各種不同的方法來開展稅收籌劃工作，例如，使用加權(quán)平均法、先進(jìn)先出的方法來做好存貨的實(shí)際成本計(jì)算工作，然后再開展合適的稅收籌劃工作，借此來降低企業(yè)的稅負(fù)。最后，企業(yè)要學(xué)會(huì)運(yùn)用相關(guān)的優(yōu)惠政策來開展稅收籌劃工作[4]。之所以要做好稅收籌劃工作，主要目標(biāo)是降低企業(yè)的稅負(fù)，因此加強(qiáng)對(duì)相關(guān)優(yōu)惠政策的掌握十分重要。不同地區(qū)的優(yōu)惠政策不同，優(yōu)惠力度不同，因此，企業(yè)在發(fā)展過程中，要加強(qiáng)對(duì)當(dāng)?shù)匾约靶袠I(yè)稅務(wù)政策的關(guān)注，及時(shí)結(jié)合優(yōu)惠政策的調(diào)整來調(diào)整自身的籌劃內(nèi)容，從而更好地利用優(yōu)惠的內(nèi)容，有效地降低企業(yè)的稅率以及稅負(fù)。例如，企業(yè)要了解自身行業(yè)的稅務(wù)優(yōu)惠政策，如高新產(chǎn)業(yè)的企業(yè)可以采用產(chǎn)業(yè)投資的優(yōu)惠政策。企業(yè)如果有殘疾人員就業(yè)的，則可以采用就業(yè)安置的優(yōu)惠政策，借此來減少企業(yè)的稅負(fù)，也可以促進(jìn)社會(huì)的就業(yè)發(fā)展。

(三)做好稅務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)工作

提升稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)，構(gòu)建高素質(zhì)的專業(yè)人才隊(duì)伍，是提升企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量的重要措施，也是切實(shí)發(fā)揮出稅收籌劃工作的重要措施[5]。第一，企業(yè)要結(jié)合自身的發(fā)展目標(biāo)來制定科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃目標(biāo)，結(jié)合目標(biāo)來明確對(duì)稅務(wù)人員的素質(zhì)要求，對(duì)稅務(wù)人員的多方面能力提出明確的要求，例如，要求稅務(wù)人員要具備專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)、具有專業(yè)的技能、具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，能夠了解當(dāng)前的政策制度、能夠具備良好的職業(yè)素養(yǎng)等，然后結(jié)合要求來做好人才的引進(jìn)和培訓(xùn)工作。第二，企業(yè)要積極組織相關(guān)人員參與相關(guān)的專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)，特別是稅務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員以及管理人員，都應(yīng)當(dāng)制定針對(duì)性的培訓(xùn)計(jì)劃，不斷地強(qiáng)化工作人員的稅務(wù)意識(shí)，也借此來提升工作人員的綜合素養(yǎng)，更好地推動(dòng)稅收籌劃工作的開展。第三，企業(yè)要做好人員激勵(lì)機(jī)制的完善和優(yōu)化，借助科學(xué)的激勵(lì)措施來激發(fā)出工作人員的工作熱情，促進(jìn)稅收籌劃工作的有效落實(shí)。例如，在開展績效考核時(shí)，應(yīng)當(dāng)將考核的結(jié)果和員工的薪酬進(jìn)行相掛鉤，借此更好地鼓勵(lì)員工積極地參與和開展稅收籌劃工作。最后，針對(duì)企業(yè)稅務(wù)人員綜合素質(zhì)不高的情況，企業(yè)可以選擇第三方代理機(jī)構(gòu)來進(jìn)行籌劃工作，確保稅收籌劃工作能夠得到更加專業(yè)的實(shí)施。在聘請(qǐng)第三方代理機(jī)構(gòu)開展稅收籌劃工作時(shí)，也可以讓內(nèi)部的稅務(wù)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高稅務(wù)人員的綜合素養(yǎng)，構(gòu)建一支素質(zhì)更高的人才隊(duì)伍。

總而言之，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，許多企業(yè)都能夠重視稅收籌劃工作的開展，但是在開展工作中，也存在著相關(guān)的不足。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)更加穩(wěn)定的發(fā)展，不僅要重視稅收籌劃工作的實(shí)施，也要樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，采取恰當(dāng)?shù)姆绞絹黹_展籌劃工作，加強(qiáng)高素質(zhì)人才隊(duì)伍的建設(shè)等，從而更好地提高企業(yè)稅收籌劃的科學(xué)性，有效地降低企業(yè)的稅負(fù)。