企業審計質量的影響因素研究

全 璧 賀州市國有企業審計中心

市場經濟快速發展對企業管理水平提出更高要求，提高審計工作質量可以通過“以審促改”，促使企業經濟決策科學化、內部管理規范化、風險防控常態化，提高企業市場競爭力。企業需要重視加強審計工作，最大程度上提高審計工作質量，從而在新形勢下為國家經濟發展提供更強驅動力。因此，企業要著力探索增強審計工作質量的路徑。

一、新形勢下企業審計質量的影響因素

(一)企業內部因素

1.企業文化

企業文化是企業在日常發展中受到多方面因素影響所形成的文化現象，主要包括企業人員價值觀、行為方式、企業發展模式、戰略目標等，并且企業文化具有強烈個性化特征，不同企業的企業文化差異顯著[1]。企業文化對企業人員具有多方面影響，比如行為方式、思維理念、價值觀念等，從而影響企業審計工作質量。以企業管理層為例，大部分企業采用垂直化管理方式，管理層審計工作理念會直接影響審計質量。如果企業文化中對審計工作重視度較低會導致企業管理層對審計工作缺乏正確認知，以至于在審計工作進行中未投入充足的人力物力，影響內部審計工作效率。

2.企業結構

企業結構對審計質量影響主要表現在審計專屬部門設置方面，審計工作工作任務較大，所需工作人員較多，因此在實際開展中企業需要為審計工作設定獨立部門[2]。一方面通過獨立部門設置可以增強企業審計工作效率，加強審計工作質量；另一方面可以為審計人員賦予較大權利，保證審計工作獨立性，避免出現由于外部因素影響降低審計工作質效情況?，F階段部分企業審計部門缺乏獨立性，以至于在審計工作開展中各部門配合程度較低，審計人員職責履行不到位，審計工作質量較差，無法有效發揮審計工作價值；并且造成企業內部監督力量較弱，風險防控能力無法及時發揮作用。因此，企業需要設置獨立性部門，保證審計工作不受企業結構影響。

3.審計方法

現階段企業持續發展，各項工作內容不斷增加，經營業務越加復雜，面臨更大的財務風險和經營風險，因此審計人員在審計過程中會面臨較大工作壓力，需要積極引入前沿性審計方法。審計方法對審計質量具有重要影響，良好的審計方法可以降低審計人員工作壓力，提高審計工作質量；還可以幫助審計人員平滑性開展審計工作，減少審計阻礙[3]。因此審計人員需要選擇合理性審計方法，達成審計目標。此外，審計方法并不單獨應用于某一審計環節，而要拓寬應用范圍，確保審計方法覆蓋到審計全流程，從而全面提高審計工作質量。

4.審計流程

審計流程是審計工作開展的重要依據，審計人員在審計工作中需要嚴格按照審計流程進行，因此審計流程對審計工作質量影響較大。如果審計流程不完善，一方面會導致審計工作開展缺乏系統性、規范性依據，造成審計工作盲目性、隨意性開展，審計結果缺乏真實性；另一方面審計人員易出現工作重復、交叉現象，浪費審計人員精力，以至于企業審計工作成本較高?，F階段部門企業審計流程仍存在問題，比如審計方案編寫不全面、審計缺乏執行力度等，不僅影響審計人員工作效率，而且審計人員對工作重難點缺乏深入了解，審計工作在執行過程中未對重難點環節進行重點執行，審計工作存在較多薄弱點。

(二)企業外部環境因素

1.法律環境

審計工作是企業發展重點工作內容，我國在相關法律方面進行持續探索，并且在近年逐漸完善相關法律，企業審計工作需要在法律框架內進行，為企業營造法律環境奠定基礎。法律環境主要是指法律的意識形態，其包含內容較多，比如法律行為規范、法律意識等，良好的法律環境不僅可以增強對審計人員的約束力，確保審計工作開展合法性，還可以對各項經營活動進行約束，保證企業經營行為在法律允許范圍內，從而降低審計工作難度，促進審計工作價值發揮。因此，企業需要利用營造良好法律環境達到提高審計質量的目標[4]。

2.市場環境

企業增強審計質量主要目標是提高自身在市場變化中的適應力，但由于企業各項經營活動對市場依賴性較大，市場變化導致企業各項工作變動頻次較高、幅度較大，提高審計工作開展難度，因此審計質量易受到外部經濟環境影響。同時在不斷變化的市場經濟環境下，企業經營管理過程存在較多風險，比如，市場開發風險、會計管理風險、人力資源風險等，企業受到多種風險影響可能造成企業資源匱乏，部分企業管理層會縮減審計工作投入力度，進而造成審計工作質量下降。

3.人力資源環境

審計工作相較于其他工作而言，具有較強的專業性及嚴肅性，審計人員需要同時具備專業審計能力及職業素養。如果審計人員缺乏上述兩種能力，一方面會導致審計工作完成度較低，企業部分經濟活動審計效果不理想；另一方面可能存在審計人員受主觀因素影響，在審計過程中出現違規行為，影響審計結果真實性。因此人力資源對審計工作質量影響較大?，F階段人力資源環境無法滿足企業人才需求，主要原因在于部分企業對審計工作認同感較低，企業無法通過社會渠道引進專業審計人員，對審計工作開展造成較大阻礙[5]。

二、新形勢下增強企業審計質量的策略

(一)轉變傳統觀念，提高審計重視

在新形勢下部分企業對審計工作缺乏重視，以至于在審計工作方面資源投入不足，審計工作質量較差，因此企業需要轉變傳統觀念，提高對審計工作的重視度，具體方式如下：首先企業管理層要積極參加行業交流會、經驗分享會等，了解其他企業審計工作情況，并根據其他企業審計成果樹立對審計工作的正確認知。同時企業管理層要采用垂直化管理方式，將審計工作理念傳遞到各層級工作人員中，促使全體人員提高對審計工作的關注度，從而營造全員參與的氛圍，增強審計工作質量。其次，企業宣傳部門要加強宣傳力度，可以將審計工作與企業文化相結合，在對員工進行企業文化宣傳時同步開展審計工作宣傳，引導員工在潛移默化中增強對審計工作的關注。最后，企業審計人員需要及時更新自身工作理念，一方面要主動配合企業管理層理念開展工作，保證自身審計工作理念與管理層同步性，構建導向一致的工作目標；另一方面審計人員要積極進行自主學習，了解審計工作對企業發展的重要性，增強自身對企業的歸屬感，進而提高企業審計工作質量[6]。

(二)構建專業人才隊伍，為審計工作提供人力支撐

人才作為企業審計工作的重要支撐，企業要想提高審計工作質量需要構建專業化人才隊伍，具體方式如下：第一，企業要開展專項人才招聘活動。要提供應聘門檻，應聘人員需要同時具有較高的審計能力與職業素養，從而確保企業可以將聘用人員及時投入到審計工作，擴大審計人才隊伍。企業還可以與高校建立合作關系，引進審計專業畢業生，促使審計隊伍年輕化。此外企業要建立“以老帶新”機制，通過“以老帶新”機制不僅可以豐富畢業生工作經驗，提高畢業生崗位熟練度，而且可以為內部審計人員帶來前沿性工作理念、工作方法等，促使企業審計工作與時代發展相契合[7]。第二，企業要對既有審計人員開展培訓。可以邀請相關審計專家擔任培訓講師，培訓內容主要包括現代化審計方法、先進性工作理念等，并且企業要將審計培訓納入日常工作范圍，常態化開展培訓，確保審計人員可以及時更新自身知識存儲。第三，企業可以構建崗位輪換制度。審計人員通過崗位輪換制度可以深入體驗各崗位工作內容，加深對各部門工作理解，從而為后續審計工作開展奠定基礎[8]。第四，審計人員要注重提高自身專業素養。一方面可以利用網絡資源學習審計知識，提高自身專業能力；另一方面可以主動與同行業其他企業審計人員進行溝通，互相分享審計工作中遇到的問題及解決經驗，共同探討審計工作重難點問題，從而豐富自身工作經驗，加強克服重難點問題能力，為提高審計質量打下基礎。

(三)創新審計方法，打破傳統審計方式局限性

新形勢下，企業發展速度較快，同時在大數據技術、互聯網等因素影響下各種新型商業模式不斷出現。在上述背景下企業要想增強審計工作質量，需要采用先進性審計技術，創新審計方法，但現階段部分企業審計工作仍然沿用傳統審計方式，導致審計方式與新興商業模式契合度較低，審計工作質量難以有新的突破，因此企業需要打破傳統審計方式局限性，具體方式如下：第一，引入多元主體監督。在開展審計工作時，企業可以構建完善公告制度，將審計工作流程與結果進行公示，接受社會性多元化主體監督，比如媒體、公眾及第三方審計機構等，從而促使企業審計工作規范性、高效性開展。第二，要整合審計項目。整合審計項目一方面可以避免出現傳統審計工作中工作重復、交叉現象，減少人力、物力資源浪費，另一方面可以集中審計資源，提高審計工作效率。第三，制定針對性計劃。在整合審計項目后，企業要根據不同領域差異性制定專屬性審計計劃，比如資產審計、決策審計等方面，要避免采取同質化審計方式，提高審計計劃精準性。第四，要提高審計人員時間意識。部分審計工作具有時效性特點，如果超出規定審計時間后，審計結果轉為無效化，不僅浪費企業審計資源，而且對后續工作進展造成阻礙。因此企業需要提高審計人員時間意識，在時效性較強的審計工作中監督審計人員工作進展，確保審計人員可以在規定時間內完成審計工作。

(四)引入現代化信息技術，構建審計信息系統

目前部分企業沿用傳統人工現場審計方式開展審計工作，存在審計效率低、審計投入大等缺點，不符合時代發展特征。因此企業可以通過引入現代化信息技術方式提高審計工作質量。首先，企業要構建完善的審計信息系統，從而促使審計工作高效開展。比如，審計人員可以借助系統內AIS信息服務單元、審計預警單元及后勤查詢單元進行遠程審計或半遠程審計，打破傳統現場審計局限性。同時企業在系統內要搭建信息溝通平臺，引導審計人員與其他部門人員利用平臺提高交流頻次，加強信息交互效率，對審計工作中衍生的問題進行及時溝通，從而避免審計風險發生。其次，企業要分析多平臺數據。新形勢下企業要借助信息技術更新數據分析方法，比如可以利用云平臺、大數據等技術對多個模塊及平臺中的信息進行調度，審計人員通過Smartbi軟件、用友審計軟件等對各種審計信息進行篩選，從而深入探查并解決企業審計工作潛在風險，增強審計質量[9]。最后，審計人員要提高審計查證工作綜合性，要同時利用線上、線下、遠程審計方法進行業務查證，并且在查證過程中要靈活運用信息技術輔助開展全面審計、抽樣審計等工作，在保證杜絕錯漏項出現前提下最大程度地拓寬查證工作范圍，從而提高審計工作效果。

三、結語

近年來在新形勢影響下，各行業企業逐漸呈現規模化發展趨勢，而隨著企業規模逐漸擴大，審計工作任務也在同步增加。因此企業需要探索優化審計工作的路徑，保證審計工作與新形勢下企業相匹配。企業可以采用轉變傳統觀念、構建專業人才隊伍、創新審計方法、引入現代化信息技術等方式提高審計工作質量，確保審計工作滿足新形勢企業需求，為企業長遠、穩定發展提供保障。