財政稅收管理工作中的問題與對策框架

史 姝 山東成武縣財局

新時期我國社會經(jīng)濟水平高速提升，人民生活富足康樂，而為了保證社會秩序促進國家發(fā)展，必須做好財政管理工作，現(xiàn)如今在優(yōu)化經(jīng)濟體制的過程中，愈發(fā)突出財政稅收政策的地位，只有建設(shè)出完善的稅收體系，才能保證國家有效稅收，控制財政成本，為此國家可以進一步創(chuàng)新稅收管理，健全整體稅收體系，以此來促進經(jīng)濟水平增長。財政稅收是國家經(jīng)濟發(fā)展的重要推動來源，為了建設(shè)發(fā)展需要優(yōu)化現(xiàn)有財政稅收管理問題，增強管理力度，降低可能出現(xiàn)的稅務(wù)風險。

一、有關(guān)財政稅收管理的概述

財政管理是政府推動社會建設(shè)的重要手段，而稅收則在其中占據(jù)重要地位，結(jié)合財政管理要求和對應(yīng)稅收制度來看，稅收工作的開展具有強制性，由政府負責征收，其利益所產(chǎn)生的稅收收益具有無償性，根據(jù)稅收對象的基本種類來看，可以將稅收收入規(guī)劃為流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅、所得稅、行為稅和資源稅幾種。在征收流轉(zhuǎn)稅時主要是要求征稅對象繳納商品交換階段產(chǎn)生的流轉(zhuǎn)額，流轉(zhuǎn)稅屬于稅收系統(tǒng)的主體稅種之一，占據(jù)國家半成的稅收收入，其中增值稅、消費稅以及關(guān)稅等構(gòu)成了當今的流轉(zhuǎn)稅系統(tǒng)；針對納稅對象所征收的所得稅就是指其在生產(chǎn)經(jīng)營時的實際所得額，由企業(yè)與個人承擔；財產(chǎn)稅則有動產(chǎn)和不動產(chǎn)兩種征收對象，具體由房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅等構(gòu)成此類稅收體系；資源稅相對其他稅種比較特殊，國家在向社會群體分配資源的同時也會征收部分稅費，例如城市區(qū)域土地使用稅；行為稅指的是國家為了對某些特定行為進行限制或開辟某些財源而課征的一類稅收，而印花稅、城建稅以及煙葉稅構(gòu)成了對應(yīng)的稅收體系[1]。

分析上述稅收種類可以看出，我國整體稅收系統(tǒng)非常復(fù)雜，征收方式差異化較大，因此，開展財政稅收管理具有一定難度，而我國正處于稅收改革階段，有必要優(yōu)化升級傳統(tǒng)稅收管理方式，確保科學管理，減少稅收問題。為提高稅收管理水平，需重視創(chuàng)新工作，實現(xiàn)合理稅收，規(guī)避財政稅收管理風險。

二、當前財政稅收管理工作常見的問題

(一)制度問題

在中國發(fā)展過程中，受一系列原因影響我國經(jīng)濟市場落后于發(fā)達國家，為此在制定實行財政政策時有必要考慮社會實際的基礎(chǔ)上展開，確保政策在推動經(jīng)濟市場發(fā)展的同時能夠適應(yīng)當前經(jīng)濟體制。客觀來說，我國所落實的財政政策在一些方面常會與市場經(jīng)濟體制產(chǎn)生沖突，進而抑制了市場經(jīng)濟發(fā)展，難以將宏觀調(diào)控作用充分發(fā)揮出來，另外，財政政策還存在不健全問題，有部分政策制度出現(xiàn)重疊，進而致使企業(yè)納稅發(fā)生多次繳納稅收現(xiàn)象，影響稅收公正性。

(二)結(jié)構(gòu)問題

隨著國民經(jīng)濟的增長，我國已構(gòu)建相對完善的財政稅收體系，但從其結(jié)構(gòu)來看還存在不合理現(xiàn)象，如在稅收收入以及非稅收收入問題上就可見一斑。根據(jù)稅收原理來看，有效地分配調(diào)節(jié)收入將直接對我國所得稅以及財產(chǎn)稅產(chǎn)生重要影響，并作用到整體稅收收入過程中，而其中用于資金籌措的增值稅實際所占稅收收入比例應(yīng)處于較低水平。就當前稅收情況來看上文說的兩稅種所占稅收結(jié)構(gòu)比例正好相反，導(dǎo)致稅收收入難以有效調(diào)控居民收入差異，最終抑制社會發(fā)展[2]。另外，由于稅收結(jié)構(gòu)問題導(dǎo)致征稅重復(fù)、稅種模糊等現(xiàn)象頻繁發(fā)生，也直接影響了財政稅收管理的有效落實。

(三)轉(zhuǎn)移支付問題

轉(zhuǎn)移支付是財政稅收中的重要環(huán)節(jié)，涉及了財力轉(zhuǎn)移支付、專項轉(zhuǎn)移支付即稅收返回體制補助三方面，就當前存在的問題來看，主要在流程規(guī)范上面需要改進，而轉(zhuǎn)移支付問題的出現(xiàn)會導(dǎo)致資金利用率低下、個人貪污等情況過多。而探究原因主要是因為我國并未全力監(jiān)督管理轉(zhuǎn)移支付工作，無法保障實際工作質(zhì)量，進而常出現(xiàn)支出模糊、信息漏損等現(xiàn)象，與此同時，經(jīng)常會出現(xiàn)財力與專項轉(zhuǎn)移支付比之稅收返回體系補助占比不均衡等現(xiàn)象，為此相關(guān)部門需要做好財政稅收中轉(zhuǎn)移支付的管理工作。

(四)缺乏財政稅收管理執(zhí)行力度

財政稅收對社會經(jīng)濟發(fā)展有良好的促進作用，分析現(xiàn)有報告數(shù)據(jù)能夠看出，在處理財政稅收各項工作時一些部門會將省重點當作核心工作內(nèi)容，但部分單位卻會將對應(yīng)的管理工作忽略，實際工作違背了財政稅收相關(guān)要求，將所涉及的金額數(shù)據(jù)隨意改動，最終導(dǎo)致財政稅收實際功效無法發(fā)揮，進而抑制社會經(jīng)濟的發(fā)展。相關(guān)人員在開展財政稅收管理工作時往往缺乏先進完善的技術(shù)以及高專業(yè)高素質(zhì)工作人員，時代的發(fā)展導(dǎo)致相關(guān)信息化軟件需要及時迭代升級，但在實際開發(fā)過程中卻存在速度慢應(yīng)用不靈活等情況，進而無法有效跟進現(xiàn)如今的時代發(fā)展速度，最終引發(fā)更多管理問題，無法保證管理的規(guī)范性和有效性，隨著時代的發(fā)展我國的財政稅收系統(tǒng)、結(jié)構(gòu)以及功能都有了全新的變化，實際操作相對繁瑣，需要配套更先進成熟的技術(shù)，以此確保對資金、人力資源等的有效利用，推動社會各行業(yè)的發(fā)展[3]。

(五)監(jiān)管問題

在稅收管理工作中，很多征稅對象為實現(xiàn)減少稅費繳納的目的，而出現(xiàn)縮減稅費、逃稅等現(xiàn)象，導(dǎo)致計劃收稅費相比實際得到的稅費有所差異，出現(xiàn)這種情況主要就是監(jiān)管不嚴格導(dǎo)致，而在當前財政稅收財務(wù)指標方面來看，一些工作人員為了完成績效經(jīng)常會捏造財務(wù)指標，且核算結(jié)果很多時候也存有問題，很多企業(yè)為了減少繳稅金額而編制多套賬目，所展現(xiàn)的財務(wù)報表存在夸大不真實的情況，無法將企業(yè)經(jīng)營實際表現(xiàn)出來，而財政稅收監(jiān)管人員工作質(zhì)量不佳，難以及時發(fā)現(xiàn)以上問題，最終導(dǎo)致納稅主體出現(xiàn)嚴重的偷稅漏稅行為，監(jiān)管效果不理想。

三、新時期創(chuàng)新改革財政稅收管理的現(xiàn)實意義

稅收是國家公共財政最主要的收入形式和來源。稅收的本質(zhì)是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系。政府通過稅收能夠有效調(diào)控社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，控制社會經(jīng)濟活動。在當前時代發(fā)展背景下財政稅收的有效進行直接影響社會經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，而新時期有必要落實財稅改革工作，確保財政稅收全面落實，實現(xiàn)對國民收入的合理分配宏觀調(diào)控。分析財政稅收創(chuàng)新改革的現(xiàn)實意義，可以看出其主要在以下三個方面做出了積極貢獻。

首先，有助于改革優(yōu)化現(xiàn)有的財政支出體制，目前我國在落實財政稅收政策實行財政稅收體制上取得了顯著的成果，但也出現(xiàn)了些許現(xiàn)實問題，像是分配不均衡、貪污腐敗現(xiàn)象時有發(fā)生，進而致使國家出現(xiàn)財政損失，而通過改革創(chuàng)新財政稅收體制，有助于減少這類現(xiàn)象的發(fā)生，為社會群體提供公平公正的稅收環(huán)境[4]。其次，改革創(chuàng)新能夠推動我國稅制轉(zhuǎn)型，新時代發(fā)展使得我國經(jīng)濟市場有了全新的局勢，為迎合市場發(fā)展需求有必要對稅制進行改革，而通過創(chuàng)新有助于完善財政稅收體制，進而促使稅制轉(zhuǎn)型，為我國帶來更大的經(jīng)濟效益，提高經(jīng)濟水平。最后，方便建設(shè)預(yù)算管理機制，現(xiàn)階段的預(yù)算管理機制在實行過程中還存在問題，實際內(nèi)容不夠完善，資金監(jiān)管力度不強，最終導(dǎo)致國家經(jīng)濟與地方經(jīng)濟受到影響，經(jīng)濟效益的提升受到抑制。通過改革創(chuàng)新財政稅收制度，能夠健全預(yù)算管理機制，實現(xiàn)財政預(yù)算管理的全面落實，切實解決實際問題，推動國家財政發(fā)展建設(shè)。

四、有關(guān)財政稅收管理的優(yōu)化措施

(一)精簡財政管理體制

為了提高財政稅收工作質(zhì)量，落實稅收管理，可以將財政管理體制精簡化，確保實際工作得到更高效率的開展。國家地方的經(jīng)濟通常與稅收管理水平有很大影響，做好財政稅收才能確保當?shù)卣畬崿F(xiàn)資源優(yōu)化分配，將資金用到社會民生建設(shè)中。在進行民生建設(shè)與基礎(chǔ)建設(shè)等工作時，財政部門需要做好職責發(fā)揮，緊跟發(fā)展腳步，落實依法征稅，在財政稅收管理工作中積極探索實踐，配合企業(yè)發(fā)展，結(jié)合經(jīng)濟市場實際制定切實有效的稅收政策，改善其中的問題，為社會群體帶來更多政策優(yōu)惠。另外，通過財政稅收體制精簡化，能夠提升稅收服務(wù)水平，建立更完善全面的管理體系，同時也要求相關(guān)部門優(yōu)化健全財政稅收的各項法律法規(guī)以及規(guī)整制度，將權(quán)力下放，根據(jù)地方發(fā)展實際以及對應(yīng)實行政策來展開適當調(diào)整，確保地方政府擁有充分支配財政的權(quán)力，以便實現(xiàn)我國地方性財政工作的有序化開展。

(二)加強對財政稅收工作的監(jiān)管力度

目前在財政稅收工作中經(jīng)常會發(fā)生貪污資金、偷稅漏稅等情況，進而影響到社會公共秩序與經(jīng)濟發(fā)展，要想提高財政稅收管理水平，有必要強化監(jiān)管力度，健全監(jiān)督體制，嚴格打擊不作為現(xiàn)象，確保將稅收管理落到實處。在稅收管理工作中有必要將地方重點稅源、潛力稅源和新增稅源理清找到，分析實際稅收增長點以及薄弱環(huán)節(jié)，補足缺漏。結(jié)合各地發(fā)對法規(guī)，嚴格按照規(guī)定來收取稅費，保證稅費收入的公正性合理性。在開展財政收入工作時要明確重點，加強財政稅收的改革創(chuàng)新，落實全面監(jiān)管，并結(jié)合實際問題設(shè)置工作措施，在實施措施過程中還要做好細化工作，發(fā)揮政策措施的有效性。

為保證財政稅收監(jiān)管得到有效加強，應(yīng)建設(shè)高素質(zhì)高專業(yè)稅收管理團隊，同時針對團隊中的工作人員進行定期職業(yè)心理與法律方面的教育，并設(shè)置相關(guān)管理部門嚴格監(jiān)督內(nèi)部管理工作，保障監(jiān)督質(zhì)量與效率[5]。此外，財政稅收工作應(yīng)盡量做到公開化與透明化，確保工作內(nèi)容面向公眾全體，調(diào)動社會群眾力量來開展監(jiān)督，進而確保監(jiān)督群體的多元化全面化，實現(xiàn)人民群眾對財政稅收的有力監(jiān)督，為其賦予相應(yīng)的知情權(quán)與監(jiān)督權(quán)。健全立法體系，確保在監(jiān)管財政稅收工作時，能夠做到有法可依、有法必依、違法必究和執(zhí)法必嚴等規(guī)范要求。

(三)加強對財政預(yù)算體制的深入改革

國家開展財政管理需要考慮當前市場形勢，以此確定具體工作要點和方向，為此政府部門需要密切經(jīng)濟市場，認識到當前形勢內(nèi)如何正確開展財政稅收，將具體的政策措施全部落實，同時更多又會政策來促進社會各行業(yè)企業(yè)的發(fā)展，為其提供金融支持，全面落實稅收工作，推動社會穩(wěn)定建設(shè)。在改革創(chuàng)新財政預(yù)算體制的過程中，要做好財政資產(chǎn)盤活和管理工作，加強資產(chǎn)利用率，通過體制改革來引進更先進的管理方法，確保最終財政管理工作向靈活化、科學化方向邁進。另外，還應(yīng)做好財稅制度改革工作，對地方經(jīng)濟發(fā)展而言，體制改革的作用不言而喻，同時也是時代發(fā)展的必然趨勢，根據(jù)實踐驗證，改革財稅制度能夠進一步推動我國社會、經(jīng)濟發(fā)展，同時也能協(xié)調(diào)政府財政關(guān)系，規(guī)范財政管理，明確劃分各級政府財政支出職能責任，制定規(guī)范合理的財政制度，最終優(yōu)化健全地方財政管理體制。此外，要確保財稅制度的貫徹力度，保證財稅管理的各項要求得到嚴格遵守。應(yīng)根據(jù)增強能力、立足本職為核心目標，確保財稅管理制度與實際發(fā)展需求向適應(yīng)，提高制度的合理性、科學性。財稅監(jiān)管部門在改革財稅管理制度時應(yīng)細致分析原有制度，找出不足，并針對問題制定針對性的改進方案，健全現(xiàn)有健全體系。另外，財稅監(jiān)管部門需要向同行業(yè)進行學習，引進更成熟高效的管理方法，并且借鑒行業(yè)管理的成功經(jīng)驗，結(jié)合自身實際，改革創(chuàng)新原有管理制度。改革過程中可以在財政稅收體系中施行合同制，將地方政府分配以及管理財政稅收職能進行明確劃分，為地方政府施加更大的自主權(quán)，同時也有助于中央政府進一步發(fā)揮調(diào)控職能。

(四)完善會計核算制度

在財政稅收管理工作中，會計核算工作質(zhì)量發(fā)揮著重要作用，為此稅收管理部門有必要防范稅收環(huán)節(jié)弄虛作假的情況，并健全稅收核算制度，可以將申報應(yīng)征數(shù)當作核算起點，強化核算職能，及時發(fā)現(xiàn)核算問題，并嚴格懲處不良行為。如果財務(wù)稅收管理人員在日常工作中如果出現(xiàn)弄虛作假、消極應(yīng)付情況，需要及時查明并進行撤換，同時可以制定完善的工作制度。例如，招聘、選舉、考核等來提高管理質(zhì)量，落實績效考核開展工作激勵，如此才能有效地健全優(yōu)化會計核算制度，保證會計核算準確性，帶來更高品質(zhì)的核算結(jié)果，推動稅收管理高效開展[6]。

五、結(jié)語

當前我國市場經(jīng)濟高速發(fā)展，這進一步提高了我國對財政稅收質(zhì)量的要求，為了優(yōu)化改善當前財政稅收問題，有必要充分了解我國國情的基礎(chǔ)上，以社會經(jīng)濟發(fā)展形勢為出發(fā)點，結(jié)合國內(nèi)外稅收管理成功經(jīng)驗，對財政稅收體制進行創(chuàng)新改革。在進行財政稅收管理工作時，需要加強監(jiān)管力度，及時發(fā)現(xiàn)不良行為，減少偷稅漏稅情況，同時應(yīng)做好稅收管理工作人員質(zhì)量建設(shè)工作，引進先進管理方法，規(guī)范員工工作行為，從多方面保證財政稅收得到全方位管控，構(gòu)建完善的財政稅收體制。■