企業財務管理中內部控制存在的問題與措施

張美美 北京信息科技大學

現在社會和經濟發展速度很快，各大企業之間的競爭也越來越激烈。企業要想在市場上立足，就必須對自己的經營方式進行調整，對企業的內部控制進行改造，以適應社會和經濟的發展。在我國的發展過程中，關于領域的研究和措施的執行都比較滯后，相關的制度也不是很完善，在實際工作中也存在著很多問題。因此，在企業的財務管理中，應更加注重對內部控制，強化和改進企業的有效發展。

一、財務管理與內部控制的相關概念介紹

(一)內部控制

完善內部控制制度，有助于企業發現風險，減少運營差錯，使其具有較高的可信度，有利于企業的發展和戰略目標的實現。盡管內部控制的重要性不言而喻，但許多企業對此并不了解，只把它視為一種簡單的內部控制，從而導致它的效果不好。而內部控制則是企業為達到相應的目標而進行的設計，而且是一個動態的過程。因此，在進行內部控制時，必須對其動態特性有一個清晰的認識和理解，從而建立更加科學、合理的內部控制體系，為企業的可持續發展提供強有力的支撐和保證。

(二)財務管理

企業的財務管理與企業的內部控制是緊密相連的，因此，建立一套完善的內部控制制度，能夠有效地促進企業的財務管理目標。而對企業來說，它的首要目的是使企業的價值最大化，并嚴格遵守法律法規，從而促進企業的財務關系協調發展，為企業的可持續發展打下堅實的基礎。與會計核算相比較，財務管理能夠為決策者提供更加客觀、有力的依據，從而使企業能夠更好地完成企業的戰略目標。為了使企業的價值最大化，管理者應采取更加科學、合理的方法來提高自己的收益，從而減少風險。另外，企業的財務人員也應當從各個方面著手，實行全流程的財務管理，從而有效地提高財務管理工作的質量，使其在財務工作中的作用得以充分地發揮[1]。

二、企業財務管理中內部控制的重要意義

(一)有利于提高企業戰略規劃質量

企業財務管理的一個主要目的是對企業的各項經濟行為進行詳細的記錄與分析，使管理者對企業的實際發展情況有更深刻的認識，從而為企業的決策提供有價值的增值資料。其中，沒有一套行之有效的內部控制體系，就不能對其進行有效的制約，增加管理上的漏洞和風險，造成會計信息的失真，從而誤導企業的戰略規劃和決策。而對企業進行有效的內部控制，既可以保證企業的經營質量，又可以為企業的戰略規劃與決策提供強有力的支持，也可以為企業整體戰略的執行提供有效的保證。

(二)有利于保障企業資金的安全

資金是企業的生命之本，企業的資金運用是企業財務管理的一個重要環節。通過建立科學、合理的內部控制體系和程序，幫助企業進行資金管理，以最大限度地改善資金管理缺陷、填補資金安全漏洞、降低因職權濫用、不相容崗位不分開等內控體系不完善所造成的資金風險。此外，企業的財務內部控制能夠全面地監控企業資金的使用和安排，包括對企業資金的比例進行監控，根據資金的實際情況調整成本開支，特定比例統籌資金安排，有利于企業更好地配置資金，確保各項支出的合理，規避資金使用風險，打造優良的資金運行環境，保障企業資金的安全。

(三)有助于實現對企業財務的控制和管理

在企業發展的進程中，財務管理是一項非常重要的工作，而在財務管理中，內部控制是重中之重。要想進一步提高財務管理的有效性與管理效果，就必須不斷強化內部控制，以確保各種資源的合理分配，同時也要不斷地提升資金使用的有效性和安全性。在此過程中，內部控制體系起到非常關鍵的作用，它可以使企業的所有決策都變得更加科學、合理，并能有效地實現企業的經營目標，減少企業內部的相關風險，提高企業的整體實力，從而進一步增強企業的資金安全[2]。

三、企業財務管理內部控制存在的問題

(一)企業內控管理制度不完善

目前，國內各大企業關于財務內部控制體系的研究還處在起步階段。與國外先進國家相比，國內企業的內部控制系統不完善、不協調、不能適應企業的特征和組織結構。在制定工作流程和組織架構的過程中，企業的管理人員經常會遇到一些復雜的問題，從而影響到他們的決策。在企業里，每個人的職責都不是很清晰。如果發生一些問題，那么就會產生互相推卸責任的情況，從而影響企業的發展，讓企業的發展無法達到預期的效果。目前大部分的企業都缺少對內部控制的權威，很難在實際操作中實行。

(二)企業內控環境基礎較薄弱

企業要根據自己的發展情況和市場情況，制定相應的內控環境、內控體系、政策和流程，從而提高企業的經營效率，推動企業的內部控制政策和措施的實施，從而達到預期的效果。但現在的企業，由于缺乏足夠的資金和內部控制，缺少有效的監督和管理手段，導致企業的運作效率和目標不能達到預期的效果。此外，一些企業所需的長期職能部門也未受到足夠的關注，有些企業甚至連相關的組織都沒有設立，這對于企業的發展沒有任何現實意義。同時，監管也會受到影響，導致一些企業的員工利用法律漏洞來謀取私利，對法律權威產生挑戰，從而形成不良的內部控制環境[3]。

(三)缺乏科學的內部控制監督評價體系

由于企業管理層缺乏對內部控制工作的關注，因此在建立相應的內部控制與評價機制時，缺乏相應的制度建設。此外，企業內部的有關監管機構職責不明確，一旦發生問題，各部門就會互相推卸責任。為了解決這個問題，我們需要完善內部控制和評價制度，從而使企業的內部控制制度起到應有的作用。

(四)內部控制人員素質有待提高

目前，國內大多數的企業都存在著一個問題，那就是人員的工作能力和職業道德水平都不高，會對企業的內部控制產生很大的影響。尤其是一些企業，因企業的發展，都集中在市場的發展上，而忽略員工的素質，而且一旦出了問題，很多企業都會推卸責任，這就會影響到企業的內部控制。

(五)缺乏強烈的財務管理內部控制意識

目前，我國的財務管理工作受到許多企業管理者的重視，但由于傳統觀念、意識等原因，使得企業對財務管理的認識存在著一定的偏差，進而形成一種內控意識薄弱的現象，制約著企業運用內控制度的發展。由于缺乏對內部控制的認識，導致管理者忽視內部控制目標、內容、流程以及制度的構建，從而導致內部控制不能發揮其應有的監督和管理功能，造成內部控制在財務上的運用效率大打折扣[4]。

四、提高企業財務管理內部控制機制效果的措施

(一)做好企業成本管理

要想進一步提高內部控制的有效性，就必須加強對企業的成本控制與管理，這是企業的核心工作。因此，要建立完善的成本管理體系，并建立一套嚴格、規范的成本控制體系，確保成本管理工作的科學化、科學化，進而達到降低成本的目的，改善企業的內部控制效果和質量，并將有關成本管理的內容貫徹到成本管理中去。

(二)提高財務人員素質，提高信息化建設水平

要想進一步提升內部控制的成效，需要對財務人員進行相應的素質拓展和專業技能的訓練，并運用現代信息技術，搭建一個信息化的平臺，通過建立數據庫，對財務信息進行有效的搜集、整理，使企業的資源更加高效、更加精準，更加快捷地傳遞給企業的各個部門，從而達到信息共享的目的。此外，在企業進行招聘時，應優先選用具有較高職業素養和較高道德品質的人員，以提升整體財務工作的能力與水準。

(三)增強財務管理內部控制工作人員的綜合素養

人才是影響企業財務管理工作質量的關鍵因素，然而，目前國內許多企業的內部控制人員整體素質普遍偏低。為了改變這一現狀，企業首先要做的就是調整和優化人才的引進機制，從內部財務管理和內部控制的角度來選擇高素質的人才，同時還要對新員工進行更加科學、合理的崗前培訓。也要根據市場的實際情況，對現有的內部控制人員進行培訓，對在培訓中表現突出的員工進行適當的調整，最大限度地激發員工的積極性，提高員工的整體素質，從而進一步加強企業的內部控制。

(四)提高財務管理內部控制意識

無論是引入現代的內部控制模式，還是在未來的改革、完善，內部控制的有效性都有賴于各層次的內部控制意識，管理者作為內部控制的倡導者、推動者和保護者，不僅要建立先進的內部控制理念，更要領導企業內部的各部門建立一個相對完整的內部控制體系。然后，財務部門將對這一體系進行補充和完善，并對其內部控制的規定、方法進行詳細的規定。企業要加強內部控制，增強企業的宣傳力度，促進企業內部的監督。

(五)積極完善財務管理內部控制制度

首先，要建立和實施財務管理責任制，明確各部門的內部控制責任，保證各部門都能嚴格地按照相關的制度來實施。其次，要建立內部審計體系，對相關的財務工作進行定期或不定期的檢查，并對每一項財務報告進行審核，以保證財務報告的真實性和可靠性。如果在檢查的過程中，發現問題，就必須要找到問題的根源，并采取相應的措施。再次，要想有效地進行財務管理，必須要有足夠的資金，才能有效地進行投資。所以在進行內部控制的時候，一定要建立一個健全的資金管理體系，讓企業根據自己的實際情況來調整資金使用標準，并安排專門的部門統一管控資金，集中調配資金確保企業資金的充足。這樣既可以明確各個部門的職責，又可以增強基金的使用效率。另外，要實行財產清查，對所有企業的財產進行定期的清點、核實，確保其安全、完整，避免企業的資產被私自挪用、強行占用。此外，定期的資產清查也是一種約束機制，可以有效地解決日常的財務問題。為了保證審計工作的順利進行，必須建立相關的職責和權力體系，并建立與授權、執行部門相分離的權力機構，以避免發生舞弊現象，確保審計工作的可靠性和合理性。

(六)強化財務管理內部控制的監督力度

要保證企業的財務管理工作順利進行，必須對其實行有效的監督，主要包括：一是加強外部監督，企業內部控制體系的建立，是企業內部控制體系的重要組成部分。通過對國家法律、法規和相關部門的規范進行制約，充分發揮社會和政府部門的作用，促進企業內部財務管理的改進和完善。二是加強對企業的內部監督，在企業內部，要建立一個具有權威、獨立的審計機構，其職能是監督企業的內部控制體系運行情況，監督其運行情況。如果在實際審計中，發現違反企業規章制度和國家法律的規定，必須立即進行調查和核實，并按照企業的相關規定進行處罰，確保企業內部控制的權威和有效性。而且，必須對實施監管的部門和人員進行清晰的界定，明確監管的范圍和內容，保證監督主體對實際的監管內容有正確的認識，避免監管工作的流于形式。三是要不斷地改進監督手段和監督機制，增強監督的正確性和有效性。通過將內外監管、全員參與監管的有效結合，可以在企業內部形成一種相互制約、齊抓共管的良好環境，從而促進內部控制工作長久、高效地落實，并不斷地推進這項工作的改進與完善[5]。

(七)構建有效的內部控制風險防控機制

在發展的每個階段都有不同的風險，所以在財務管理中，一個重要的工作就是做好風險防控，以保證企業的健康發展。因此，企業在進行財務管理的內部控制時，必須充分考慮到企業經營活動中存在的各種風險，從而制定相應的風險防控措施。具體可分為事前、中、事后三個方面：首先是事前。在進行項目投資決策時，財務人員對相關的信息進行篩選，并對其進行調研和分析，以確保決策的科學性和可行性。其次是中間環節。在經營活動中，企業的財務、會計人員要時刻注意預算與執行，如果發現預算與執行有偏差，就要及時分析原因，并采取相應的措施，盡量減少企業的經濟損失。最后，完成投資后。在完成投資后，財務部門要對項目盈虧核算、優秀經驗、缺乏管理經驗進行總結，從而為以后的同類業務提供有效的借鑒，從而實現持續改進和完善企業的風險控制能力。

五、結語

總之，加強企業財務管理內部控制措施，可以提高財務管理的效率和運行速度，并能有效地解決企業在發展中出現的問題，從而使企業的長期、穩定發展。在加強內部控制的同時，還需要加強管理者和財務人員的職業素養和技術水平，為企業創造一個更好的財務管理環境，提高各部門的內部控制意識。通過制定不同的管理體系，提高企業的抵御風險，確保企業的快速、有效地發展。在這樣的背景下，企業要根據自己的實際和發展趨勢，對自己的內部控制進行優化和改進，做好預算控制，為自己的發展打下堅實的基礎，為國家的現代化建設做出更大的貢獻。■