持續審計在電力企業內部審計中的應用

蔣云杰 徐亞明 .國網浙江省電力有限公司湖州供電公司 .國網浙江德清縣供電有限公司

企業內部環境愈發信息化，對企業的內部審計產生了一定的影響，內部審計的對象、數據都需要現代化的獲取方式，導致傳統的審計方式無法有效地發揮自身的作用，內部審計效果和水平不夠理想。因此，電力企業在開展內部審計時應當堅持持續審計，以信息技術對接企業的財務和業務系統，對其進行在線連續審計。

一、持續審計技術的優勢

(一)提高內部審計價值成效

相較于持續審計方式，傳統的內部審計方式主要是以科學合理的方式對企業一定時間內的財務數據進行監督和分析，這種審計方式通常是事后監督，關注的重點也在于企業財務數據是否合法合規，以此來保證企業的經濟業務活動正常進行。而持續審計則是將企業的風險管理和內部控制都納入到審計工作的過程中，更傾向于事前預防和事中監督。通過信息化的審計方式，設立關鍵指標，當指標發生異常時，對呈現異常的數據進行及時有效的監督，對可能發生的風險進行分析并采取具體的針對解決措施，從而有效地解決企業發展過程中遇到的問題，不但能完成傳統內部審計對合規性的要求，更能夠發現問題、解決問題，充分的發揮預防機制，提高企業的管理水平，使內部審計更具價值[1]。

(二)降低審計風險，提高審計質量

以往的企業內部審計過程中，主要是以風險導向為基礎進行的，由審計人員對風險進行評估體現審計的重要性。傳統的審計主要是通過抽樣檢查的形式對被審計企業的經濟數據進行風險評估，因為人為因素極易導致審計風險的增加，審計質量不高。而持續審計則是運用大數據技術，審計的范圍、對象和傳統審計不同，突破了傳統審計獲取數據難的限制，利用信息化技術可以獲得較為全面的財務和業務數據，并進行集中分析，獲得較為全面完整和真實有效的審計證據。持續審計擴大了審計范圍，保證了獲取數據信息的真實有效，從而有效地降低審計風險，提高審計的質量和水平。

二、持續審計在電力企業內部審計中的優勢及必要性

(一)持續審計在電力企業內部審計中的優勢

1.有利于推動電力企業構建信息化環境

電力企業基本上都是大型的集團企業，規模巨大，下屬公司及部門機構相對較多。數量龐大導致電力企業相對復雜的內部環境，對內部審計工作的順利開展造成了一定的阻礙，內部審計工作耗時耗力，效果卻不是很理想，在實際的審計過程中經常會出現各種問題，對電力企業造成了不必要的經濟損失。而持續審計作為與信息化技術息息相關的審計方式，充分的利用現代化信息技術是其最主要的特點與優勢。電力企業相對復雜的環境，導致了電力企業內部審計工作相對特殊。數據信息相對較多，信息化管理可以加強各部門之間的溝通交流，提高企業的管理水平。將持續審計運用到電力企業的內部審計中，有利于推動電力企業信息化環境的發展，同時也是適應時代發展需求的必然選擇。

2.有利于強化電力企業的審計環境

相對于傳統審計方式來說，持續審計更為注重時效性。對于電力企業來說，要想更好地應用持續審計，就必須營造良好的持續審計環境，充分發揮持續審計的價值。電力企業業務流程多而繁瑣，審計工作往往進展緩慢，對時效性無法進行有效的掌握，對存在的問題難以在第一時間發現并制定解決措施，甚至導致企業的經濟效益不斷受到損害。而持續審計的應用，管理人員只需要在后臺對關鍵數據進行設置，就可以在第一時間發現問題，有效地提升了內部審計的功效，對與電力企業來說有著重要的意義和作用[2]。

(二)持續審計在電力企業內部審計中的必要性

1.不斷發展變化的經濟環境的要求

當前社會經濟發展形勢復雜多變，信息化時代為電力企業的發展帶來了全新的挑戰，市場競爭日益激烈。為了更好的抵抗外部環境的沖擊，企業需要不斷提高自身的抗風險能力，對內部門資源進行優化整合，從而促進自身更好的發展。而內部審計作為企業內控制度的重要組成內容，為了更好的應對時代發展對電力企業的新要求，就需要不斷的創新突破，同時電力企業的管理層也需要重視內部審計的重要性，積極的應用持續審計，從而應對不斷變化的經濟發展形勢。

2.有利于強化電力企業的風險防范功能

對于電力企業來說，在進行內部審計時加強對風險的管控是十分重要的事情。西方國家早在多年前就將內部審計風險管控納入到相關法案之中，并對審計機構提出要重視企業可能會出現的各類風險。另外，審計工作人員也需要不斷的加強自身的專業技術與能力，在具備深厚的審計工作經驗和財務風險的基礎上，還需要能夠加強風險的預防和判斷，熟練使用現代化信息技術，通過持續審計不斷地提高企業抵御風險的能力，為電力企業的平穩運行提供保障[3]。

三、持續審計在電力企業內部審計中存在的問題

(一)審計人員綜合素質需要提升

持續審計在電力企業內部審計中離不開高素質、高能力人才的支撐。綜合能力高的專業審計人才對持續審計的評價水準和精準性有著重要的影響。但是在當前的電力企業中，專業審計人才相對匱乏，審計人員的綜合能力與素質還需要進一步的提升。部分審計人員缺乏敬業的精神、沒有嚴謹的工作態度，職業道德和職業素養不高，自身的專業能力不夠扎實，對持續審計的重要性認知不足，整體的能力無法有效的匹配持續審計，審計數據的真實性、有效性有待商榷，電力企業內部審計具有較大的風險。在信息化快速發展的今天，審計人員自身對信息化技術的掌握不足，無法有效的運用信息化技術有效的推進持續審計的發展，而傳統的審計方法已無法滿足時代發展的需要。審計人員亟需提升自身的綜合能力，不斷地創新審計方式，提高審計技能，有效地降低電力企業內部審計的風險[4]。

(二)持續審計在具體應用中存在不足

作為新興的審計方式，持續審計誕生的時間并不長，在我國的技術還不是很完善，導致持續審計在具體的應用過程中存在著不足，這是持續審計在我國并沒有大規模應用的主要原因。首先，持續審計的靈活性不足，當前的持續審計只能對電子數據進行實時在線審計，但是對企業內部的控制、風險識別等方面還不能有效的進行自動分析與評估，這方面仍需要專業的審計人員積極的參與。其次，持續審計依靠數字化技術，而互聯網技術的應用避不開網絡安全問題。因此，持續審計存在著數據信息被竊取的可能，無形中為企業帶來嚴重的風險與后果。

(三)內部審計制度不完善

電力企業若想科學的防范內部審計的風險，首先就必須要完善電力企業內部審計的相關制度。完善的內部審計制度是企業順利進行審計的基礎，對企業有著至關重要的影響。企業在進行內部審計時，需要完善的制度來推動審計工作高效、快速的展開，對審計的各個環節及流程進行詳細的劃分，并制定科學合理的流程標準，使之向著規范化不斷前進。但是，當前的電力企業對內部審計制度的建設重視程度不足，導致企業缺乏完善的內部審計制度，對內部審計的監管力度不足，流程不正確、不合理，數據信息的真實性、完整性和時效性較低。另外，部分審計人員在內部審計的過程中并沒有遵守相關的規章制度，人為的導致數據信息不夠準確，不但增加了電力企業內部審計的工作難度，更是增加了企業的內部審計風險。持續審計作為新興的審計方式，對其研究還有待績效深入，企業也要在使用過程中不斷的對其進行創新改正，從而制定出完善的審計制度，促進企業健康持續的發展。

(四)審計結果評價應用率較低

電力企業內部審計的目的便是為了對評價結果進行充分的運用，從而促進企業發展。但是部分電力企業對內部審計的評價結果不夠重視，導致審計工作流于表面，只重視審計的過程，忽略了審計的結果，未能將結果與績效管理進行有效的結合，審計結果無法為企業的發展提供有效的參考依據，導致審計報告也未能得到合理的運用。導致持續審計在內部審計中的應用無法起到真正的作用，為企業提供更好的幫助。

四、持續審計在電力企業內部審計中的應用策略

(一)提高內部審計工作人員的專業素養

首先，電力企業必須對專業的審計人員進行相關培訓，提高審計人員對審計工作的重視，轉變審計人員的理念，充分的了解和掌握持續審計，豐富自身的專業知識和信息化技術，定期的對審計人員進行相關的考核，提高審計人員的工作能力與水平，提高電力企業內部審計的效率和質量。其次，積極的推進信息化環境的建設，為持續審計的開展提供良好的環境。同時，強化持續審計的宣傳，讓全體員工正確的面對持續審計，讓持續審計真正的深入到企業的各個環節，積極的參與企業的內部審計，有效的降低企業風險，提高企業的綜合實力。最后，電力企業應積極的引進先進的審計人才，豐富企業的內部審計隊伍，提高審計隊伍的質量，提高審計效率，有序地開展持續審計工作，為企業獲取更多的經濟利益，推動企業的可持續發展[5]。

(二)重視網絡安全建設

持續審計主要是依靠信息化技術來開展工作，對與持續審計所應有到的軟件，需要聘請專業的技術人員進行開發，從而確保網絡安全，為企業的持續審計提高安全高效的運行環境，保證企業的數據信息安全，避免因數據信息泄漏造成不必要的損失。在這方面，電力企業要積極的借鑒和參考西方國家對持續審計軟件的設計，吸取對方的優勢與長處，結合企業的實際需求開發出富有企業特色的軟件，最大限度地為持續審計的運行提供保障。另外，企業在進行持續審計時，要對網絡安全進行全天候的實時監控，確保持續審計在運行的過程中不會受到外來的網絡威脅，為企業造成不必要的損失。

(三)建立完善的內部審計體系

傳統的內部審計制度體系相對完善，但是關于持續審計的相關制度體系還存在著一定的不足，導致持續審計在企業內部審計中的作用無法有效的發揮。因此，電力企業需要根據持續審計的性質與特點，分析其在運用過程中存在的不足與問題，并建立完善的內部審計體系。電力企業需要將其作為長期堅持的重點工作，不斷的優化創新持續審計方法，同時明確內部審計人員的相關職責和管理權限，充分的發揮持續審計及審計人員在內部審計中的重要作用。科學合理的運用內部審計，對電力企業的風險問題進行預防和管理，需要電力企業的領導和管理者不斷的深入研究，提高重視程度，以企業的未來發展規劃，審計工作的發展趨勢，企業實際的需求等多方面為基點，持續推進內部審計體系的建立與完善，保證持續審計的功效，助力電力企業高質量發展[6]。

(四)對內部審計結果進行合理高效的運用

相比于傳統的審計方式，持續審計可以對電力企業的財務和業務進行全面實時的線上審計，電力企業也需要提高對審計的結果重視并積極的運用。因此，電力企業可以建立完善的內部審計質量考核機制，將電力企業的財務活動、客戶反饋、內部運維、員工個人等多面納入到內部審計的范圍，對其進行量化考核評價，由企業成立的內部審計小組總領審計工作，并定期對電力企業的領導反饋具體的審計評價結果。同時，相關部門要對持續審計的結果進行精細化管理，設立細化的考核指標，對內部審計工作流程和工作內容進行全過程的考核評估，對持續審計進行分析，指出企業內部審計存在的不足和漏洞，并為其提供改進的方向。另外，電力企業要重視審計結果的溝通反饋工作，對審計結果需要改進的進行跟蹤監督，切實地將審計成果轉化成助力企業發展的動力，有效地提高企業的經營水平，保證企業在市場發展中保持優勢，獲得更好的發展

五、結語

持續審計的實時性與有效性有著非常大的發展前景，雖然當前持續審計還在剛剛起步的階段，但是持續審計可以更好的促進企業的發展，就注定了持續審計的價值和作用。電力企業在運用持續審計進行內部審計時，由于理論及技術的不成熟，存在著問題是正常的，我們應當給予持續審計發展的時間與空間。電力企業應積極地推進信息化建設，將持續審計與大數據、云計算、人工智能等技術相結合，不斷的創新持續審計方式，進一步提高持續審計的時效性，真正的做到時態化審計。為此，電力企業需要不斷的完善內部審計體系，加強審計隊伍建設，重視網絡安全的同時，提高審計結果的應用效率，在不斷地運用中發現問題解決問題，在完善持續審計的同時，發揮持續審計的效用，推動電力企業的發展。■