電信公司成本預算管理問題及其改進措施

曠艷妮 中國電信股份有限公司貴陽經開區分公司

在現代企業管理體系中，成本預算管理體現出越來越多的優越性，首先在成本預算管理體系中，做好各部門預算費用的合理規劃，將有限的成本費用投入到更多的基建工作中，電信公司的成本預算管理體系能夠在各部門間進行溝通協調，公司管理層制定具體化奮斗目標，通過高效的成本預算管理體系，站在公司管理最高點進行資源合理分配，便于公司經營活動的開展，能夠有效實現業績考核與獎勵機制的落實，從管理層面挖掘員工潛能，提升人員工作效率。成本預算管理體系包含多方面的理論，能夠對公司經營生產進行指導，其中主要有：公司戰略管理理論、財務管理理論、成本控制理論、平衡積分卡理論等多種理論。通過對電信公司成本預算管理體系的研究探索，針對電信公司的現金流預算分析、償付能力預算分析、財務預算分析等來看，能夠有效降低電信公司生產管理成本、提高公司資金收益、獲得良好的社會效益，只有這樣才能使成本預算管理體系在電信公司的發展壯大中發揮出重要作用，為公司的可持續發展提供動力。成本預算管理作為現代企業管理研究中的重點，對電信公司長遠的發展能夠起到監督、管理的重要作用。電信公司對成本預算的制定非常重視，在引入預算管理系統后的實際執行過程中，成本預算成為電信公司高效率管理的重要方法。能夠充分發揮績效評估的重要作用，成本預算管理中的理性與科學性原則在公司內部的管理中日益突出，使得公司管理層能夠時刻關注長期的發展目標，重點督促長期發展的動力運行情況。

一、電信公司成本費用的特征

電信公司行業的特殊性使得其成本費用特征同社會上其他企業有著諸多差異，主要表現在以下幾個方面：首先，電信公司的成本費用需要根據公司業務和專業進行區分。電信公司為社會所提供的產品與服務，需要由多種專業共同構建，并且需要以不同的業務方式存在于不同的網絡系統之中。其次，電信公司的業務項目開展受到成本費用的制約，業務開展受到成本費用、財務預算和編制投資預算的多重管理。再次，電信公司的產品具有多元化特點，這也導致成本費用具有多元化的特征。電信公司的通信產品、信息產品，具有更新換代快、市場需求種類多的特點，為了跟上社會發展的腳步，滿足市場用戶多樣化的需求，電信公司利用自身的專業人才和技術，不斷推出新的業務和新的產品，而這些業務和產品的開發，都需要采用不同的方式進行成本費用管理。最后，電信公司的成本費用管理是一項十分復雜的工作，涉及到公司內部多個部門。由于電信公司是大型跨國集團企業，其組織結構、管理層級和內部崗位設置都十分復雜。集團公司下屬子公司位于全國各地甚至跨國，電信公司這種規模的特殊性，使得其運營模式有著自身獨有的特點，這就使得電信公司的成本費用管理流程十分復雜。上述電信公司成本費用的四個顯著特點，導致其在成本預算管理中需要結合運營實踐操作及電信公司自身的成本費用特征展開成本預算管理工作的創新[1]。

二、電信公司成本預算管理問題及其成因

(一)電信公司成本預算機構職能定位缺乏清晰度

電信公司在成本預算管理中，常常出現預算目標錯位，在執行中偏離實際工作的情況，這是由于電信公司的成本預算機構定位缺乏傾斜度造成的。電信公司為了完成年度考核工作，對成本預算機構管理投入人力、物力和資金，然而由于成本預算管理涉及的部門較多，影響因素也較多，導致預算機構職能定位缺乏清晰度，這將電信公司的預算目標長期建立在上一階段的財務數據信息之中。年度預算在使用時沒有合理的管控措施，多數成本費用被積壓到年底，未根據權責發生制對成本費用進行真實的反饋，中期財務數據存在失真的情況同時導致預算成本費用偏差較大。

(二)電信公司成本費用預算編制方法具有單一性

電信公司成本預算管理，其預算編制方法較為單一，缺乏科學合理性。企業成本費用預算編制方法種類很多，可以根據編制基礎、預算狀態和預算時間屬性進行進一步詳細劃分。其中依照編制基礎劃分，可以將成本費用預算編制方法劃分為零基預算和增量預算；依照預算狀態進行劃分，可以將其分為固定預算和彈性預算編制；依照預算時間屬性劃分，可以分為定期預算和滾動預算。電信公司根據其運營和組織機構的特點，通常采用固定預算或增減量的方法進行成本費用預算編制，這種預算編制方法比較簡單，但容易受到上一階段中電信公司運營數據的影響。一旦市場情況出現較大變化，或者對業務量預測失誤，這些較為簡單、單一的預算編制方法就會嚴重缺乏科學性與合理性，這將使得電信公司的預算編制工作流于形式。

(三)電信公司成本費用預算超支嚴重及偏差較大

電信公司規模較大，各類成本費用分類比較詳細，因此電信公司中不同類型的成本費用預算編制差距較大，如果預算編制人員沒有深入實踐工作進行了解和分析，就極易出現成本費用預算超支嚴重的情況。一些電信公司年度成本預算下達較晚，一般在3—5月份才能正式下達到各下屬子公司，導致其工作在較長的一段時間內缺乏預算指導，從而出現成本預算超支的情況。另外，電信公司人員用工性質多樣化，有A/B/C/D類各種不同性質的員工，而受業務發展的需要，人員內部流動也較大，從而導致基于人員基礎所編制的預算，如人工成本等相關的成本費用的歸集及分類，會與預算出現較大偏差[2]。再如，隨著5G業務的發展，需要增加通訊機房設備，同時相應的能源耗費也會增加，但是根據上一年度預算成本所編制的預算，是沒有辦法對新增能耗做出合理的預算編制，進而導致當年的成本預算出現嚴重超支現象。

(四)電信公司預算評價體系不健全

電信公司在成本預算管理問題中，其預算評價體系不健全，阻礙了成本預算管理的改進工作。常見的評價體系不健全主要表現為預算考評指標較為單一，電信企業的預算管理機構，常常脫離企業的實際管理水平，想當然的制定評價標準，使得標準出現過高或過低兩個極端情況。其產生的主要原因是，電信企業預算管理機構中的人員，單純地將預算執行的進度和完成目標作為預算評價體系的唯一標準，而忽略了電信企業中財務評價指標、業務評價指標等與預算執行相關的指標，造成預算評價體系不完善，難以評估電信公司整體前瞻性的投資，難以規避市場風險。電信公司預算評價體系不健全，還體現在預算實施主體在績效評價制度建設上存在重點模糊、制度建設定位不精準、各部門配套管理制度比較缺乏等多個問題。預算評價體系的績效目標僅僅適用于基層員工之中，并未延伸拓展至電信公司的管理層面，這就導致電信公司雖然在不斷建立和完善預算管理體系，但其內容卻始終原地踏步，難以取得突破性進展[3]。

三、電信公司成本預算管理的改進措施

(一)對電信公司預算管理組織機構進行完善

在電信公司成本預算管理的改進措施中，需要對電信公司的預算管理組織機構進行完善，才能夠幫助公司實現成本預算管理的最終目標。這需要電信公司成立以集團總部領導負責，并從各部門抽調負責計劃、會計、統計、人力資源等專業人員組建的成本費用預算中心，幫助完善電信公司預算管理組織機構。對于預算管理組織機構的組建與完善，首先需要明確不同崗位中的人員職責和權限，梳理科學、規范、統一的工作流程，對工作內容進行深度研究分析，增強組織機構內部協調，不斷強化預算管理組織機構對預算工作執行的監督。依托互聯網時代先進的信息技術，對預算執行中出現的問題和不足進行科學分析，并不斷挖掘預算執行中數據背后所蘊含的各類管理問題，為電信公司的高層管理人員提供精準的決策服務。電信公司作為大型跨國集團化公司，預算管理組織機構在進行完善時，不同地域的子公司，都需要以集團總部的成本費用預算管理方法作為基礎，再結合子公司的實際運營特點，組建適合本公司的預算管理分支機構，為子公司的成本費用預算管理工作提供完善的組織保障。

(二)采用合理的預算編制方法

電信公司的成本預算管理問題及其改進措施，需要采用合理的預算編制方法。電信公司預算編制應當堅持以公司戰略目標為出發點，指引預算編制工作選擇合理的編制方法，以期不斷提升預算編制的質量。第一，合理的預算編制方法，需要將預算目標同電信公司戰略目標相結合，通過預算編制實現電信公司企業內部權利與責任的優化組合與重新配置，強化對預算的監督工作，利用電信公司內部的考評和激勵機制，確保電信公司戰略目標的實現。第二，合理的預算編制方法，是電信公司實現戰略規劃的重要工具。利用合理的預算編制方法，能夠在公司各部門中貫徹落實經營目標，激發部門戰略協同效應。第三，合理的預算編制方法，可以引入電信公司戰略預算的概念。戰略預算的特點是能夠通過滾動式預算的方式，對正在使用的預算計劃進行不斷的修正，使之更加貼合電信公司的運營現實，逐步將電信公司的戰略目標轉變為戰略預算的行動方向。

(三)強化電信公司成本費用預算執行及監控力度

現階段有一些電信公司針對項目成本預算，還沒有形成一套完整的預算管理模式，從項目的建立到項目成本的發生，也沒有完善的監控流程。電信公司成本費用預算編制完成后，需要組織專業人員會審，并提出整改意見，經過最終定稿的預算編制計劃需要提交總部管理層審核批準，然后方可下發執行。電信公司的成本預算管理在改進措施中，需要不斷強化電信公司成本費用的預算執行及監控力度，才能夠幫助公司實現成本預算管理的最終目標。強化電信公司成本費用的預算執行及監控力度，需要電信公司總部和下屬子公司之間密切配合、高度協作。與此同時，為了對部門和人員進行更加細致的預算考核與監督管理，電信公司預算管理中心應當委派審計人員深入部門和子公司中對成本費用預算的執行流程和進度展開監督，為了使預算審計工作不受人為因素的影響，審計人員應當直接被電信公司總部領導，并對電信公司預算管理中心負責。

(四)對電信公司成本費用預算考評體系進行改進

在電信公司成本預算管理的改進措施中，需要對成本費用預算考評體系進行改進，才能夠幫助公司實現成本預算管理的最終目標。在每個季度末、每半年或年度末的時間點，對電信公司上一個時間段內成本費用預算的執行工作和流程進行考評，并對考評結果展開分析，總結其中產生問題的規律，并及時制定具有針對性的措施來進行改進和糾偏，保證之后的成本費用預算能夠在規定范圍內嚴格執行。通過對電信公司的成本費用預算考評體系進行改進，能夠在公司成本消耗、項目投資情況、市場潛在風險等多個層面，找出成本費用預算同執行之間產生差異的原因，以此作為成本費用預算考評體系改進的重點與難點工作。最終實現成本費用預算計劃和編制兩項工作的全方位銜接，為今后電信公司開展成本預算管理工作積累豐富的經驗。電信公司成本費用預算考評體系的改進，還應當重視對成本費用預算自身的考核。以電信公司的績效考核作為切入點，利用全面預算管理方法對電信公司的各類工作計劃與預算展開考核，將這些計劃貨幣化和數量化地進行展現。電信公司業務部門在進行業績評價工作時，也應當結合成本費用預算執行情況，并將其作為重要的評價衡量指標，建立起具有業務部門特點的、完善的獎罰制度，增強對業務人員的控制和激勵，提升電信公司整體業務的工作質量和效率。

四、結語

在電信公司的現代企業管理體系中，成本預算管理是其中非常重要的組成部分。隨著全球化貿易進程的推進，電信公司的管理理念開始逐漸呈現全球化思想趨勢，市場競爭也日趨激烈。電信公司在經營發展進程中也面臨著內外環境的雙重壓迫，電信公司只有不斷提升自身的競爭能力，增強產品市場競爭性，利用成本預算管理體系對公司資源進行充分、高效率的利用，才能在激烈的市場競爭中拔得頭籌，推動電信公司贏得更廣闊的市場。電信公司在成本預算管理優化過程中能夠科學、規范的整合企業掌握的各類資源，對能夠為電信公司帶來長遠發展的項目進行資源、人力、生產等多方面優先配置，不斷規范企業內部管控，增強企業整體管理能力。本文在通過對電信公司的生產、管理等多方面進行調查研究以后，初步確定電信公司對成本預算管理組織體系的組建、管控、分析等多種方法。■