財務共享背景下礦山企業管理會計體系建設

盛潔玉 招金礦業股份有限公司

引言

金屬礦山行業作為國民經濟增長中的支柱型產業，也需要緊跟時代發展步伐，充分利用信息技術優勢，強化管理效率與質量，所以越來越多的礦山企業從財務管理著手，借助財務共享平臺建設，不斷完善管理會計體系。財務共享背景下，礦山企業管理會計體系建設在充分汲取信息技術平臺優勢的基礎之上，同時也面臨著諸多的挑戰，例如管理模式的滯后性、人才專業性較低等，都在很大程度上影響了管理會計體系建設以及財務共享的效果。基于此，本文重點針對財務共享背景下礦山企業管理會計體系建設進行了分析，旨在為礦山企業財務管理效率的提高提供切實可行的方法。

一、財務共享背景下礦山企業管理會計體系建設案例

（一）案例概述

此次選取的案例企業主要經營范圍是采掘、冶煉金屬礦物質，同時加工及銷售一些原材料。在2012 年隨著業務量越來越大，案例企業引進了管理會計體系，并且在2016 年構建了財務共享平臺，并且逐漸實施。

（二）建設思路

案例企業構建了云平臺，強化網絡硬件建設的同時，對機房、硬件、網絡系統進行了改進，業財系統實現云平臺統一化；和資金系統連接，企業管理會計建設時基于主要數據信息，資金池管理、資金系統支付與共享平臺資金計劃、債權債務整合，資金支付效率提高，實現統籌且安全化管理；和成本系統連接，資金審批、成本結算、合同審核、成本分析等功能與財務共享平臺資金支付、會計制證、管理報告整合，形成成本管理閉環式模式；和資產質量評估系統連接，財務共享平臺大數據與資產質量評估系統內的風險預警、質量評價整合，最大化發揮平臺功能性；和資產管理系統連接，辦公資產、車輛、設備、物資進行整合，推進實物資產采購、使用、調用、處置信息化管理；和稅務系統連接，企業內部稅務系統和報賬、成本等系統銜接在一起，稅務與業務管理一體化，提高核算進項稅、銷項稅、認證發票等稅務業務處理效率，以此來實現稅務風險的降低。

（三）財務共享服務中心系統總體功能架構

案例企業在構建財務共享服務中心系統時做了合理規劃，其中主要包含報賬、業務操作、運營管理、運營支撐等平臺，主要對報表、資金進行管理的同時，實現財務核算及稅務管理功能的發揮，具體架構圖如圖1 所示。

其中報表管理主要包含對外信息披露信息、內部管理報表以及財務報表；資金管理發資金支付、銀行對賬為主；財務核算重點是總賬、費用、成本、收入核算層面；稅務管理的是稅務核算及催繳催報；報賬平臺有全面預算、動支申請、應收應付、借還款、收付款、費用報銷以及分析等；業務操作平臺涉及的是復核、稽核、結算、憑證及檔案管理；運營管理平臺以績效為主，同時也包含運營分析、質量管理及員工信用等；運營支撐平臺包含流程及組織定義；外部系統包含ERP、供應鏈、合同、生產等；內部系統主要是對差旅、電商的管理。

圖1 案例企業財務共享中心功能架構

（四）業財一體化

案例企業在構建共享中心時采用的是統建模式，云計算中心與項目部、數據中心有效銜接，借助技術框架構建共享中心。企業使用的是ERP 平臺，主要涉及的是在線會計、財務會計、應收應付賬款，將各項業務融合在一起，形成系統化的會計流程，財務系統和業務系統無縫銜接，共享合同的同時，債務間、物資與人資間信息進行了整合，改變原來財務人員手工做賬的模式，以業務為驅動，企業內所有人員參與進來，財務部門處理業務時以業務人員為核心；單據憑證到達共享中心以后，結合財務人員在業務方面的運行，自動生成憑證，保證了憑證及報表的實效性。借助業務層業務文檔傳輸至財務管理層，重點放在了業財整合層面，由于每一個財務主管在會計科目方面的理解不同，所以業務處理時的方式也會不同，為保證各個環節有序進行，要求必須以會計準則為依據，做好規范化，以財務報告的形式呈現。

二、財務共享背景下礦山企業管理會計體系建設機遇

（一）財務共享有助于成本管理工作的開展

對于礦山企業而言，整個運行環節涉及的內容較多，工期長，風險高，投入大，收益慢，所以企業給予了成本管理高度重視。管理會計體系的建設可為企業成本預測及分析提供保障，但是技術人員在預測成本中存在明顯的差異性，會對決策者決策的準確性帶來較大影響，所以為保證決策及成本預測更加準確，成本指標的分析需要運用一些先進的技術手段或者工具進一步明確。財務共享能夠將成本管理效率、資源利用率提高。總之，在信息化時代，礦山企業改革轉型需求越來越突出，同時要求也越來越高。企業要想加快改革步伐，轉變經營模式，實現成本降低，達到精益管理的目標，就必須借助財務共享優勢，推進管理會計信息化發展，實現經濟與社會效益雙豐收。

（二）財務共享有利于業績考核的優化，實現人員的統籌管理

財務共享系統重點在于全員線上管理，推進管理會計精細化發展，所以將財務共享系統用好，有利于礦山企業實現人資統籌管理目標。對于礦山企業而言，人員數量龐大，管理難度較大，再加之涉及的環節較多，為了能夠促進預期目標的達成，就要時刻監控價值鏈上的運作情況，對不同指標完成情況和預設指標對比，總結具體問題及原因，進而采取針對性的措施。財務共享中心構建以后，傳統模式下的高強度、高難度、重復性會計核算工作實現了集中化管理，根據具體的流程以及標準統一化處理，財務信息準確率、及時性得到了提升，另外，還能夠為財務決策、籌劃、業財管理等管理會計工作有序開展奠定了良好的基礎。財務共享模式下，組織架構呈金字塔式，職能發生變化，權責更加清晰，同時財務工作人員工作量減輕，人力資源可節省40%左右。

（三）實現會計工作信息化對接，打造財務管理新常態

在信息化高速發展的當今社會，新的時代必然會產生新的生產力，而信息化技術便是現代社會常用的手段及方式。礦山企業管理會計體系建設必然也需要體現信息化特點，在工作各個環節借助信息化技術、平臺、系統實現數據的有效對接，創新業務模式，推進財務管理新常態化的同時，促進礦山企業經濟發展核心目標的實現。如果站在長遠發展視角下，企業管理會計與信息化間是互相儲存的關系，在創新財務管理工作模式的基礎之上，提高了管理會計工作效率。

（四）統籌協調保證管理會計工作標準化發展，發揮集體價值

財務共享系統借助的是信息化技術，數據計算更加準確，并且運用信息技術方法處理財務事宜，如果產生了業務，那么系統會將其自動轉化為財務信息，不僅節省了中間環節，而且處理時間大幅度縮短，人為帶來的干擾降低。傳統的會計工作中，多名會計人員獨立處理自己負責的會計工作，工作效率低，若借助財務共享平臺將經驗、智慧集中于同一系統內，由系統自動識別、處理，形成準確的判斷與經驗，比如某一環節成本超額，若其他環節也出現了同樣問題，系統會自動完成數據處理，調整成本預算。

三、財務共享背景下礦山企業管理會計體系建設面臨的挑戰

（一）財務共享產生信息收集和信息使用的變化

目前，部分礦山企業管理會計中依然以傳統財務數據為主。如果站在企業發展視角下，以質量為前提條件，保持較低的成本支出才能獲得更多的發展機會，競爭優勢更加突出。但成本計算依賴于估算，結果可信度較低。比如傳統庫存管理采用ABC 法，借助信息平臺可精準化分類存貨，減少庫存積壓，但此模式對管理層素質及專業性有著更高的要求，若管理人員不具備此方面的能力或素養，財務共享作用將難以發揮。所以財務共享中會采用了最新的信息收集方法、數據分析模型，若會計人員工作方法、模式不改變，則減小了管理會計信息化效能。

（二）財務共享對工作人員的素質要求更高

財務共享整個過程包含著諸多技術，對于財務工作人員專業素養要求也更高一些，但是由于財務共享管理系統運用中，會計人員認知不同或者管理會計工作了解程度不同時，極易造成工作時存在較為顯著的差異性。目前，礦山企業管理系統的設計是通用性的，缺乏個性化開發，管理會計信息化工作效率效果重點在于會計人員系統運用能力，是否能夠做到靈活掌握，熟練運用。所以財務共享發展趨勢下，工作人員專業性、素養極為關鍵，管理會計團隊如果能夠做到財務共享系統的高效使用，必然可以最大化發揮財務共享系統作用，但是當前大多數礦山企業很難做到這一點。

四、財務共享背景下礦山企業管理會計體系建設途徑

（一）持續優化管理會計體系

雖然目前在財務共享背景下，礦山企業逐漸加快了管理會計體系建設及應用的步伐，但是大多數借鑒的是西方比較成熟的理論，我國國情與西方存在明顯的差異性，企業要根據我國金屬礦山行業具體發展情況研究更加適宜的管理會計理論，提高實踐執行效果，除了要在財務管理中引進創新管理會計成果以外，還要結合會計學、經濟學、管理學等做好管理會計和財務會計有效銜接，緊密聯系實踐，厘清二者間的關系。除此之外，還要不斷完善管理會計中人才培養體系，將管理會計人員入職門檻提高，由專人負責，錄取條件適當設置高一些，綜合考慮應聘者的理論及實踐經驗，財務、法律、信息技術、組織等知識要豐富；針對現有管理會計人員進行培訓，誠聘專業人士以授課形式促進管理會計人員及時掌握前沿政策、業務知識，豐富知識儲備的同時，能夠靈活運用技術手段處理經濟業務；增設考核體制，獎優罰劣，物質與精神激勵相結合，調動管理會計人員培訓主觀能動性。

（二）推進業財系統高度融合

礦山企業可以將原有財務職能進行更加細致的劃分，具體為共享財務、業務財務、戰略財務三大職能，其中共享財務職能主要負責信息定位、披露、控制，通過共享集中形式對管理會計數據進行處理，實現管理會計成本降低的目的；戰略財務職能重點在對決策的制定、人資物資的配置等，通過統一工作形式，優化配置財務資源，明確財務目標，有效規避風險，做好績效考核與評價；業務財務職能發揮的是協同及推動作用，通過互動、嵌入形式參與企業各項經營活動中，保證業務活動價值的發揮。

（三）持續優化財務共享中心

財務共享中心規劃環節要提前評估適用性，定位目標時根據現階段企業發展情況，同時還要成立專業團隊主要負責財務共享中心的建設，其中包括人力、財務、信息系統、業務等具備專業能力的人才，強化和管理層交流，加快構建速度。整合環節從以下幾點做起：財務組織結構整合，明確工作內容及職責；內控政策整合，統一企業內部所有制度，財務工作流程及標準要合理，保證財務共享系統規范化使用；業務流程的認真梳理，進一步優化與完善，業務審批流程簡化；信息系統的整合，財務核算涵蓋于信息系統中；財務會計人員整合，專設財務共享中心財務核算工作崗位，財務會計上崗前必須經過專業培訓，全面掌握財務共享操作內容。財務共享中心實施及運行之前人員、流程、制度都準備完善，礦山企業要加大對財務共享中心的宣傳，使財務會計工作人員對財務共享有初步了解，并在企業內部進行試運行，試運行成功以后全面實施。財務共享中心管理部門要及時對實施情況進行跟蹤，總結經驗，找出不足，進一步優化。

結語

總而言之，目前企業間的競爭環境發生了較大的改變，存在諸多不確定性因素，所以礦山企業為了能夠更好地發展，必須從內部管理會計體系建設的完善著手，充分發揮財務融合優勢，不斷改進及創新管理模式，以促進管理會計積極作用的發揮，彌補財務管理中的不足與缺陷，確保財務信息系統化管理的同時，促進會計信息質量大幅度提高，為企業健康長遠發展保駕護航。