財政稅收體制改革下的國有企業財務工作探究

張新雅

摘?要：在社會經濟快速發展背景下，稅收體制作為財政體制的重要組成部分在不斷改革深化，尤其是在國有企業深化改革的持續推進下，財政稅收體制改革對國有企業財務工作的開展提出了新要求。現階段，國有企業受傳統管理理念影響較深，在財務工作中依舊存在稅收體制尚未完善、預算制度尚未健全、轉移支付制度尚未規范等發展現狀，已無法滿足新形勢下的國有企業發展需求。在市場競爭形勢日益嚴峻的大環境背景下，國有企業要想增強自身的核心競爭力，就要堅持稅收的經濟導向性，實現財務信息的動態管理，深化國家財政稅收政策，才能更好地適應當前的社會經濟發展形勢。本文通過簡析財政稅收體制改革相關理論概述，分析財政稅收體制改革下國企財務工作現狀，提出財政稅收體制改革下國企財務工作路徑，以優化國有企業財務工作，推動國有企業穩健發展。

關鍵詞：財政稅收體制；體制改革；國有企業；財務工作

中圖分類號：F23?????文獻標識碼：A??????doi：10.19311/j.cnki.16723198.2023.07.042

0?引言

財政稅收與我國物質保障之間的關系緊密，只有提高財政稅收效能才能更好地提供公共服務，滿足民眾日常基本生活需求。在全面深化改革背景下，隨著財政稅收體制改革的持續推進，國有企業的內外部環境均發生了明顯變化，依舊采用傳統的財務工作模式已無法適應新形勢背景，影響國有企業穩健發展。因此，本文通過探究財政稅收體制改革下的國有企業財務工作，明確新時期財務工作開展模式，對強化國有企業資金管理成效、提高財務管理質量具有重要意義。

1?簡析財政稅收體制改革相關理論概述

2014年中共中央政治局審計通過的《深化財稅體制改革總體方案》為財政稅收體制改革指明了方向，其指出既要改進預算管理制度，規范政府行為，加快建立全面規范、公開透明的現代預算制度，又要優化稅制結構，完善稅收功能，規范稅收制度體系，還要調整中央和地方政府之間的財政關系，劃分政府間事權和支出責任，進而增強各方主體大局意識，以發揮財稅體制的基礎性、制度性、保障性作用，實現資源優化配置，維護市場和諧統一，促進社會公平。

財政是國家治理的基礎和支柱，財政稅收體制改革具有必要性。首先，財政稅收體制改革能夠降低宏觀稅負保證基本消費，進而刺激內需拉動增長，有效提高國民生活水平和物質基礎，充分實現社會主義公平正義。其次，財政稅收體制改革的穩步推進既能有效遏制財源壟斷與惡意競爭的現象，又能更好地解決財權和事權不匹配現象，確保財政資金得到最優化配置，促進各行業平衡發展。最后，財政稅收體制改革帶動了審計轉移支付工作的發展，能夠更好地控制中央政府的支出成本，促進區域經濟增長，進而縮小各地區之間的經濟差異性。

在財政稅收改革縱深推進的新時期，我國財政稅收體制改革已取得初步成效。第一，我國財政宏觀調控不斷完善，現代財政制度框架體系基本確立，有效降低了經濟周期波動影響，支撐了經濟社會發展行穩致遠。第二，我國全國一般公共預算收入和支出已從2012年的11.73萬億元、12.6萬億元分別增長到2021年的20.25萬億元、24.63萬億元，使市場活力持續激發，這對推動新發展格局和實現高質量發展奠定了基礎。第三，我國稅收部門組織稅收收入增幅明顯，深入落實了組合式稅費支持以及減稅降費等政策，更好地推動了稅收工作服務經濟社會發展的工作格局，尤其是隨著審計部門的增加與職能優化，高效開展了增收節支工作，為推動各項惠民利民、安民富民政策的落地實施提供了保障。

2?財政稅收體制改革下國企財務工作現狀

2.1?稅收體制尚未完善

在國有企業深化改革背景下，國有企業也面臨嚴峻的市場競爭壓力與發展形勢挑戰，財政稅收體制改革對國有企業的影響日益突出。當前國有企業在財務工作的開展過程中，雖然也在貫徹落實財政稅收體制改革相關內容，但其對財政稅收體制改革政策的內容解讀不深入，未正視財政稅收體制改革對自身工作的影響，導致國有企業內部的稅收體制尚未完善，稅收管理工作與納稅機制相對滯后，尤其是沒有全面納入社會穩定、技術創新、社會分配調節等方面的稅收種類，不僅會造成財政收入、預算和支出等方面的損失，降低財務工作質量與效率，還會在管理中存在各類不公平問題，出現中央對地方集中控制的局面，影響國有企業自主權的行使，無法合理分配社會資源，甚至會由于高層領導部門的錯誤決策而導致國有企業面臨經濟風險危機，不利于推動國有企業穩健發展。

2.2?預算制度尚未健全

預算管理是國有企業財務工作的重要組成部分之一，其直接影響財務工作效率，關乎國有企業各項業務的有序開展，影響國有企業內部控制情況。當前國有企業在深化改革背景下，更加重視經濟業務的開展，相對忽視預算管理工作，導致整個預算制度尚未健全，未形成現代化預算管理體制，存在預算編制內容不到位、執行力度不足、落實環節不到位等問題。國有企業的預算制度不健全，便會弱化對財務人員工作行為的約束力度，使財務人員在預算工作過程中的主觀隨意性較大，極易出現收支項目不明的現象，不僅無法追溯各項資金的流動去向，易出現公共財政收入嚴重浪費現象，還會弱化國有企業內部控制力度，由于部分人員職業素養與法制意識較為薄弱而出現隨意挪用公共財政收入等違法違紀行為，增加國有企業經營管理風險，阻礙國有企業和社會經濟平穩健康發展。

2.3?轉移支付尚未規范

財政轉移支付制度是針對中央和地方財政之間的縱向不平衡以及各區域之間的橫向不平衡而發展起來的區域補償政策，有助于縮小區域經濟差異，促進各地區經濟平穩發展，實現社會公平，達到全國公共服務標準均等化。財政稅收體制改革中明確規定了轉移支付的功能，以協調中央和地方財政收入，改善地方財政資金不足的現象。當前國有企業在財務工作的開展過程中，由于整個財政稅收轉移支付耗費的時間周期較長，導致轉移支付的利用率和使用率較低，也就使國有企業忽視轉移支付制度的優化與改善。國有企業尚未規范轉移支付制度，缺乏對財政資金轉移的流動管理與嚴格監督，極易出現財政資金在某個部門產生截留和漏損現象，這不僅會導致資金轉移支付流程失誤，降低轉移支付的平衡效能，還會滋生腐敗問題，影響我國財政稅收體制改革的持續推進與落實。

2.4?專業人才較為匱乏

在財政稅收體制改革背景下，國有企業普遍存在失衡現象，為滿足國有企業各項業務的發展需求，國有企業開始節約財政支出與行政成本，而部分財務人員的專業能力與職業素養有待提高，其思想觀念較為陳舊，對國家宏觀政策的解讀不到位、數據信息的分析不充分以及整體風險防范意識較匱乏、不重視內部監督管控工作的開展，都會影響國有企業財務工作效能的有效發揮，阻礙國有企業長遠發展。另外，在國有企業深化改革背景下，部分管理人員的大局意識較為薄弱，其缺乏責任意識與使命感，難以協調國家利益、企業利益和個人利益，外加國有企業的監督管理機制尚未健全，就會導致國有企業內部監督管理體系存在漏洞，使財務工作的開展受多方主體的干預影響，進而出現非法財務管理現象，增加國有企業經營風險，致使貪污腐敗現象層出不窮，嚴重浪費公共資源和財產。

3?財政稅收體制改革下國企財務工作路徑

3.1?優化完善稅收體制

財政稅收體制改革的持續推進，既能更好地解決財權和事權不匹配現象，避免出現資金流動隨意性較大的不良現象，確保財政資金得到最優化配置，又能更好地控制中央政府的支出成本，提高國有企業綜合效益，促進區域經濟增長。在國有企業深化改革的新時期，國有企業要正確認識財政稅收體制改革相關政策，立足新形勢背景，結合國有企業發展現狀及發展前景，優化完善稅收體制，以充分發揮國有企業效能，為財政稅收體制改革的高質量發展提供保障。

在財政稅收體制改革背景下，國有企業財務人員與管理人員要以財務管理工作為核心，結合財政稅收體制改革相關政策，根據以往納稅工作體系中存在的問題，科學調整納稅工作理念，建立健全財務工作體系，規范納稅工作流程，細化納稅工作分工，并明確納稅時間以及合法合規的避稅手段，進而加強納稅工作管理力度，在保證國有企業財務管理信息真實性的基礎上，創新國有企業納稅結構，提升國有企業財務工作開展質量與效率，做到合理納稅、依法納稅。

3.2?建立健全預算制度

預算管理工作的開展能夠確保國家預算資金規范運行，實現各項資源合理配置，高質量地完成國有企業發展戰略目標。在全面深化改革背景下，推動落實財政稅收體制改革政策，符合時代發展趨勢與國有企業發展需求。為增強國有企業核心競爭力，推動國有企業穩健發展，國有企業要重視預算管理工作的開展，并建立健全預算管理制度，以通過事前控制、事中控制和事后控制而保證國有企業資金合理流動，完善國有企業財務管理體系，提高國有企業財務管理水平。

國有企業在預算管理過程中，要站在全局高度，從監督、審核和管理多角度入手，統籌協調各方資源優勢，建立健全財務預算管理制度，明確財務工作重心，規范財務工作行為，為國有企業長遠發展奠定基礎。國有企業既要發揮信息技術在數據收集整理、統籌分析等方面的優勢，構建三維的預算管理體制，完善預算管理流程、編制范圍與執行標準，提高預算管理制度有效性，又要加強預算支持的審核與監督，明確業務活動、材料采購、產品生產、市場審核等多層次內容的審察，保證每一項預算落到實處，以強化資金管理成效，提高資金利用率。

3.3?規范轉移支付制度

轉移支付制度是在遵循公平原則、效率原則和法治原則的基礎上，通過自上而下的縱向轉移、內部的橫向轉移以及縱向與橫向混合轉移的模式，實現中央與地方政府的財政資金轉移，其中稅收返還是地方財政收入的重要來源。在財政稅收體制改革背景下，國有企業要立足國家宏觀政策，進一步規范完善轉移支付制度，并做好移動支付建設管理工作，加強財政資金轉移的動態管理與監督，以迎合國家為移動支付機制提出的新的工作方式，高效適應新時期發展步伐。

一方面，國有企業要立足信息化背景，加大對移動支付的建設力度，以充分發揮先進信息技術在數據共享、操作追溯等方面優勢，通過動態跟蹤國有企業各項補助費用的發放時間與流程體系，并實現資金可追溯，以避免資金在某一部分出現截留或漏損現象，最大限度規避腐敗問題的滋生，適應國有企業對財政稅收體制的改革。另一方面，國有企業還要加快財政稅收轉移支付進度，在規范移動支付制度與流程體系的基礎上，進一步提高轉移支付利用率，進而發揮信息技術優勢，保證財務工作賬目清晰、資金流動正常、費用繳納公開透明，切實提升國有企業財務管理信息化與科學化水平，推動財政稅收體制改革發展步伐。

3.4?重視專業人才培養

在市場競爭日益激烈以及發展形勢日益嚴峻的環境背景下，國有企業要想提升財務工作效能，就要重視專業人才的培養，既要確保財務管理人員能夠緊跟國家財政稅收體制改革步伐，深入解讀相關政策，明確財政稅收中的明細、稅率、稅收政策等基礎理論，又要重視增強財務管理人員的職業素養、法制意識與大局意識，確保其可以積極發揮財務管理與風險評估的作用價值，及時發現并重點解決國有企業現有財稅管理工作中的不良問題，以增強國有企業財務管理質量。

一方面，在市場經濟體制深化改革新時期，我國的稅收規模與稅收類型也在發展變化，財務管理人員的工作模式也亟待更新優化，這就需要國有企業重點加強財務管理人員培訓工作的開展力度，定期組織財務管理人員強化學習國家財政稅收相關政策，保證其能夠掌握最新的政策制度，并不斷優化完善自身的稅務管理理念，推進落實國家宏觀政策。另一方面，信息科學背景下，財務管理人員要積極學習新技術與新知識，全面自身的職業素養與信息應用水平，既要創新財務工作思路，又要高效融合信息技術，構建規范標準的財務工作信息系統，發揮利用系統便可實時獲取各部門財務數據的優勢，提升國有企業財務管理水平。

3.5?構建監督管理機制

財務管理工作的開展直接關乎國有企業各項業務的有序發展、國有企業的長遠發展以及社會經濟的平衡發展。在財政稅收體制改革背景下，要想進一步強化國有企業財務管理質量，國有企業就要重視監督管理工作的開展，以通過構建全方位、多角度、多層次的監督管理機制，加強內外監控力度，規范和約束財務人員工作行為，高效預測、防范和解決國有企業財務管理中的風險與隱患，加強國有企業財務工作的真實性與合法合規性，提升國有企業經濟管理效率。

首先，國有企業要采用現代化管理理念與精細化管理模式，科學制定細化、規范的財務工作管理制度，確保各崗位的工作職責與權限范圍清晰明確，同時強調責任問責機制的構建，保證具體責任落實到個人，以發揮出納會計、預算管理會計、內控會計、稅務會計等財務管理人員互相監督的職能優勢。其次，國有企業要加強審計工作的開展力度，通過引入第三方財務審核機構審核和監督國有企業的財務工作狀況，進而強化國有企業的監督管理工作，保證財務信息真實性。最后，國有企業要發揮外部監督優勢，做好與內部員工、外部群眾的互動交流工作，以及時創新調整國有企業財務監督管理機制，提升財務監督管理效能。

4?總結

在財政稅收體制改革新形勢下，國有企業要緊跟國家宏觀政策，結合自身發展戰略，靈活調整內部管理結構，重視財務工作的開展，以更好地適應國家財政稅收方針政策。國有企業在財務工作的開展過程中，既要建立完善財務管理體制，重視預算制度、轉移支付制度的規范，又要優化完善稅收體制，進而為國有企業財務工作的開展提供必要的制度保障，有效規范和約束財務人員行為。另外，國有企業還要重視專業人才的培養以及責任問責機制的構建，既要定期開展財務人員的專業知識培訓與職業素養培訓，使其正確解讀國家稅收體制改革相關政策，又要不定時組織管理人員參與培訓項目，落實財政稅收制度，還要構建監督管理機制，強調現代化管理理念的應用，加大弄虛作假財務信息的處罰力度，克服腐敗、低效問題，加速推動國有企業深化改革步伐，確保國有企業穩健發展。

參考文獻

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