會計管理內控體制建設和風險防范策略探討

摘要：在事業單位會計管理中，需要嚴格開展內部控制工作，基于內部控制體制的完善建設，優化會計管理工作，保障事業單位穩定經營、長期發展。本文首先分析事業單位會計管理內控體制建設的價值，然后在此基礎上探討事業單位會計管理內控體制建設面臨的風險，最后提出通過提升內控意識化解意識層面風險、完善內控機制及風險預警機制消除運行機制風險、依托全面監管方式消解監管不當風險、運用會計基礎優化防范會計基礎工作風險，并基于內控技術創新及信息化建設規避技術風險，從而確保事業單位會計管理中的內部控制工作高效開展。

關鍵詞：事業單位；會計管理；內控體制建設；風險防范

社會的高速發展給事業單位運行帶來了新的壓力，要通過工作創新優化提升自身運營的穩定性及發展的持續性。事業單位的會計管理工作要從規范性、有序性的提升入手，確保事業單位各項工作有效落實，進而防止出現資金浪費問題。基于此，事業單位要加強會計管理內控體制建設，通過開展內部控制工作提升會計管理規范性，以便及時發現并有效預防各類風險，增強內控體制落實的深入性與有效性，進而構建更加平穩、更加長效的事業單位發展格局。

一、事業單位會計管理內控體制建設的價值分析

（一）規范會計管理，適應社會發展形勢

面對社會發展的新形勢，事業單位可通過會計管理內控體制建設提升自身運行的穩定性，有效防控會計工作混亂問題，從源頭上消除影響會計管理規范性的制約因素。新發展環境要求事業單位依法、合規地開展各項工作。會計管理部門在事業單位中占有重要地位，需要加強會計管理各項工作任務的規范化控制。內控體制建設，可為會計管理工作順應新形勢、滿足新要求提供支持，進而化解事業單位采用傳統會計管理模式可能引發的各項風險問題。

（二）防范資金風險，保障資金安全

將內部控制融合到資金安全管理過程中，全面監查資金利用項目，結合相關資料信息，分析資金利用的安全性，判斷資金利用過程中隱藏的風險問題，有效化解資金利用效率較低的問題，實現資金安全管理。受傳統會計管理模式影響，事業單位以往的資金利用相對滯后，存在資金浪費現象，而在內部控制體制建設后，可及時發現資金利用的缺陷與不足，進而制定有針對性的解決方案，從而有效保障資金安全，避免出現資金浪費問題。

（三）強化監督效果，推動事業單位有序發展

內控體制建設有利于增強業務開展規范性，提升事業單位發展的安全性與有效性，有效規避違法違規行為，確保會計管理有序開展。會計管理中涉及大量資金，如果監督管控力度不足，可能會因違規違法操作而導致資金流失。內控體制建設后，可根據掌握的資金利用相關信息，判斷各責任人的資金利用行為是否合理與規范，一旦發現違規操作應予以相應懲處，在嚴格的資金利用行為監督管理下促使事業單位有序發展。

二、事業單位會計管理內控體制建設面臨的風險問題

（一）內控意識不強，存在意識層面風險

受內控意識薄弱的影響，事業單位會計管理內控體制建設落實效果不佳，由于重視程度不足，增加了內控工作的開展難度，也導致內控體制建設中存在意識層面的風險。這類風險主要體現在人員方面，第一，如果事業單位領導層內控意識不足，將難以把握內控價值及意義，認為與傳統監督機制并無差異，未高度重視內部控制，就會限制人員配備及資源提供，阻礙內部控制建設順利進行。第二，如果內控工作人員缺乏內控意識，就無法深入理解內控工作價值，導致內控工作開展不夠積極主動。第三，如果內控工作相關聯人員缺少內控意識，可能不會高度重視或積極配合內控工作，甚至會產生抵觸、反感情緒，制約內控工作的落實成效，不利于內控效益最大化。

（二）內控機制不完善，存在運行機制風險

運行機制是內控體制建設中易出現風險的關鍵環節，如果事業單位未制定規范性的內部控制運行機制，會導致各項工作難以協調性與規范性開展，也難以取得理想的會計管理內控效果，從而引發各種會計管理問題。內控機制風險主要體現為責任劃分不清晰。事業單位未細化分解內部控制任務，也未將任務分配到指定的工作崗位，導致內部控制無法順暢推進，存在內控管理盲區，或由于多人同時負責某項內控任務而產生矛盾沖突。除此之外，權責不匹配是內控機制運行風險出現的影響因素之一，內控人員自身擔負的責任與享有的權限不匹配，對工作執行成效產生限制，特別需要與其他部門或崗位配合完成內控工作任務，如果無法有效配合，就會引發風險問題。

（三）內控監管不嚴格，存在監管不當風險

監督管理是內控體制建設風險出現的重要環節，如果監管工作未能得到全面化、嚴格化落實，就會影響內控工作成效，引發監管不當風險，削弱內控效果，限制其他工作規范化推進。事業單位會計管理內控體制的監管風險產生主要源于內控人員單純從資金利用層面開展監督審查，只將資金利用規范性、合理性作為重點，忽視了前期預算，也未嚴格監管業務開展過程。與此同時，事業單位內控工作執行精細化程度有所不足，也會誘發風險，不能很好地監查細節，針對資金利用相對復雜的項目，由于未開展細致監管，難以精準、有效地分析資金利用問題，導致無法及時發現或有效控制資金風險。

（四）會計基礎薄弱，存在會計基礎工作風險

會計管理內控執行要以會計基礎作為前提，如果會計基礎薄弱，則無法有效利用基礎材料信息，會對內控執行效果產生不利影響。會計基礎工作風險主要體現為專業會計人員數量不足，在復雜的會計工作開展中規范性不強，無法得出全面、系統的結果，影響內部控制工作的執行成效。與此同時，部分事業單位財務會計工作人員自身專業性欠缺，未能順應時代發展趨勢，結合財務管理工作需求變化同步提升自身能力，會計基礎工作適應性不強，在會計工作中會出現偏差，提供的資料信息參考價值不高，導致內部控制工作負擔加重，進而引發相應的風險問題。

（五）財務監督評價體系缺失，財務風險挖掘不深入

目前，在事業單位財務管理工作開展中，未建立有針對性的財務監督評價體系，也未全面監察財務管理制度落實進展和成效，無法通過各項信息的有效收集與分析提前預判財務管理問題，更無法結合分析評價結果制定有針對性的問題處理對策。同時，在財務管理過程中，針對財務管理問題采用的評價方式也不夠科學有效，無法全面、深入地挖掘潛在的財務風險問題，并有針對性地制定可行性的風險預防對策，從而阻礙事業單位穩定長效發展。

（六）內控技術先進性不足，存在技術風險

內部控制技術的先進性、適合性也是事業單位會計管理內控體制建設風險的誘發因素，如果內控技術陳舊過時，會影響執行效果，甚至產生執行偏差，導致內控工作者面臨較大的工作壓力。雖然事業單位已逐步開展信息化建設，實現了會計管理信息化，提升了會計管理、內控工作效率，但目前事業單位的信息化模式應用成效受到多方面因素影響，難以實現財務資源共享，而且會增加內控工作的開展難度。與此同時，事業單位選用的信息化管理軟件、管理程序與內部控制工作任務存在不匹配的問題，或存在與國家政策制度要求不相符的情況，這些都會影響內控工作執行成效，特別是在新會計準則推行后，如果內控技術與新會計準則的適應性不強，可能會誘發技術風險。

三、事業單位會計管理內控體制建設和風險防范的可行性策略

（一）強化內控意識，優化內控環境

為加強內控體制建設，有效防范財務管理風險，事業單位強化內部成員的內控意識，提升全體員工對內控工作的認可度，創造有利于內部控制工作推進的良好環境氛圍。事業單位可定期舉辦內控意識培訓活動，分別針對領導層、內控工作者、內控工作相關聯人員開展相應的培訓，強化內控工作者對內部控制的認識深度，使之意識到內部控制的價值和意義，進而結合自身的工作職責并根據工作任務，有效落實內部控制工作。通過領導層內部控制意識強化，還可以提高其對內部控制工作的關注與支持，為內控體制建設提供充分資源，配備充足人員。而內控工作相關聯人員的內控意識強化，可以提升其在內部控制工作執行時的配合度。在內部控制審查過程中，當需要收集查閱相關資料時，各部門人員應積極配合，確保內控工作穩步推進，有效防范潛在的風險問題。

（二）構建完善的內控機制，健全風險預警機制

在完善內控機制時，需要做到以下內容：第一，梳理事業單位的內部控制任務，合理劃分各部門及崗位的內部控制職責，組建內部控制專業執行團隊，保障內控工作全面落實，確保各項內控環節均有專人負責，所有人員均明確自身承擔的責任，并且能夠精準、高效地執行。第二，合理分配各個內控工作者的權責，根據工作職責，賦予其相應的權力，通過權力的正確行使，提升相關人員對內控工作推進的配合度，從而提升內控工作效率。在此過程中，要保持內部控制部門的自主權限，使之獨立于財務管理部門之外，保障內部控制工作科學、有效開展。第三，事業單位要構建完善的財務風險預警機制，通過精準識別與有針對性地防控問題，可以展現財務管理的風險防控價值，并將現金流預算作為風險預警工作的重點，結合現金流轉情況，合理設計發展方案，從源頭上防控財務風險，確保事業單位具備充足的發展經費。

（三）全面監管內控過程，提升資金利用效率

內控工作監管任務的實施要以監管的全面性提升為重點，嚴格控制事業單位各項工作流程，立足整體，科學規劃各項監控任務，確保及時發現所有環節中存在的異常情況，并高效、妥善地處理與解決，進而為內部控制工作的高效推進提供保障。事業單位監管任務落實過程中，要找出以往易被忽視的環節，消除監管盲區。同時，要科學編制監督審查預算，按照國家規定要求、結合事業單位自身發展現狀，依法、合規完成預算方案編制，既要參照歷史資料信息，又要具備科學發展的眼光，預測分析后續監管工作中的影響因素變化，進而為會計管理中內控工作的順暢落實提供指導，確保資金高效利用，避免后續會計管理的其他工作環節無序化。

（四）優化會計基礎，強化會計內控管理落實效果

為奠定內部控制工作的實施基礎，化解各種易于出現的問題，需要高效開展會計基礎工作。事業單位要提升會計管理工作相關人員的能力及崗位的匹配程度，細化分解會計基礎工作任務，并合理劃分各個崗位的工作任務量，避免工作人員出現職責不清的問題而影響工作規范性和數據信息統計的精準度。同時，事業單位要提高對會計基礎工作中涉及的各類資料信息，應以內部控制要求為核心，科學部署與實施會計基礎工作，確保所提供資料信息與內部控制工作需求相契合，要求內控人員按時有效核查與校對數據。在內控工作持續優化的基礎上，同步優化會計基礎工作，從而夯實事業單位長效、規范發展的根基。

（五）建立健全財務監督評價體系，深入挖掘財務風險問題

事業單位應從監督預防、科學評價方面入手，構建一套完善的財務監督評價體系，通過全面、有效、細致的監督了解財務管理制度的執行和落實進展情況，通過有效的評價分析，把握預測財務管理薄弱點，提前預測可能發生的財務管理問題，進而制定科學的解決方案，采取可行性的風險控制措施。與此同時，要引入科學的評價方式，遵循科學性、安全性原則，多維度開展評價，深入挖掘潛在的財務風險問題，從而有效防控風險，通過全面監督、科學評價，為事業單位財務問題化解、財務風險規避提供保障。

（六）創新內控技術，加強財務管理信息化建設

在內控體制建設中，第一，事業單位要具備創新意識，利用新型技術手段科學預防與控制發生率較高的風險問題，減輕內控工作者的工作壓力。第二，應加快信息化建設進程，注重財務管理人員、內部控制工作者信息技術應用能力提升，通過各部門信息化建設任務的貫徹落實為內部控制工作優質、高效開展奠定技術基礎。第三，要構建財務共享平臺，全面收集存儲、靈活調取與內控工作相關的信息數據。第四，應根據事業單位發展情況，結合財務管理的需求，打造匹配內部控制協同管理平臺。第五，對預算、收支、采購、資產、項目及合同六大內控管理內容實施有針對性的管控，可在線處理賬務，并具備公文流轉留痕監管、移動辦公等實用功能，以便有效開展收支核算管理工作，有效銜接國庫支付系統，從而提升事業單位財務管理成效，保障內部控制執行效果。

四、結語

內控體制建設效果優化可為內部控制工作的高質量與高效率開展提供有力支持，確保內部控制工作價值最大化。由于事業單位內部控制體制建設中存在意識層面風險、運行機制風險、監管不當風險、會計基礎工作風險、技術風險等多種風險類型，可以從內控意識強化、內控機制及風險預警機制構建，內控監管全面性提升、會計基礎優化、財務監督評價體系完善、財務管理信息化建設等方面入手，合理應對各類風險問題，通過實施科學化、有效性的風險防范策略，推動事業單位健康、規范和長效發展。

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作者簡介：杜巖（1969），女，山東省菏澤市牡丹區人，本科學歷，會計師，主要研究方向為金融、會計。