基于全面預(yù)算管理的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系分析

葉萍

摘要：全面預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作開展的核心內(nèi)容之一，實施全面預(yù)算的首要目的是有效預(yù)測企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)活動，合理配置企業(yè)資源，優(yōu)化企業(yè)管理方式，有效實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，推動企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中的全面預(yù)算管理，包括資產(chǎn)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等，綜合運用各類預(yù)算要素，構(gòu)成完整的預(yù)算體系，從而可以更好地控制企業(yè)成本，達到開源節(jié)流的目的，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；預(yù)算管理；財務(wù)內(nèi)控

DOI：10.12433/zgkjtz.20233608

在激烈的市場競爭環(huán)境下確保企業(yè)健康發(fā)展，就需要強化企業(yè)管理體系建設(shè)，尤其是在財務(wù)方面，以保證企業(yè)的競爭能力得以提升。但受多種因素影響，財務(wù)管理問題無法避免，會給企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展帶來不利影響。因此，企業(yè)要想實現(xiàn)健康發(fā)展，不僅要加強內(nèi)控，還要把全面預(yù)算管理理念運用到財務(wù)內(nèi)控工作中，并站在全局的高度，改革與優(yōu)化現(xiàn)行的規(guī)章制度，防范企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中出現(xiàn)的各類財務(wù)風險，從而為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造廣闊的空間。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是一種以管理學(xué)、經(jīng)濟學(xué)等相關(guān)理論為指導(dǎo)的綜合管理模型，是指在未來一定時期（通常不超過5年），以銷售預(yù)測為起點，以財務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算為核心，合理分配企業(yè)的資源，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，是一種基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與現(xiàn)實狀況的合理計劃，以實現(xiàn)最小化的經(jīng)營成本達到最優(yōu)的經(jīng)濟效益，從而達到節(jié)約成本、降低成本、提高效益的目的。

（一）戰(zhàn)略性

預(yù)算管理工作開展必須以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為核心，以利潤最大化為目標，整合資源，分解目標，避免影響企業(yè)戰(zhàn)略目標，確保企業(yè)的生產(chǎn)和運營始終朝著預(yù)定目標發(fā)展。企業(yè)要想實現(xiàn)宏觀戰(zhàn)略目標，就必須建立完整的預(yù)算管理體系，把戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃與企業(yè)的預(yù)算、業(yè)績考核結(jié)合起來。

（二）系統(tǒng)性

全面預(yù)算管理的系統(tǒng)性體現(xiàn)在它將預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、分析和評估等各方面聯(lián)系起來，形成一個有機的整體，并在實施中對各方面持續(xù)完善，以全面、系統(tǒng)地反映當前企業(yè)的經(jīng)營狀況。

（三）機制性

全面預(yù)算管理是一種自我調(diào)節(jié)和自我協(xié)調(diào)的運作機制，可以通過編制預(yù)算增強企業(yè)的內(nèi)部治理，并將其作為其他管理體系制定的基礎(chǔ)。

二、全面預(yù)算管理與企業(yè)財務(wù)內(nèi)控之間的關(guān)系

財務(wù)內(nèi)控與全面預(yù)算管理是從具體生產(chǎn)經(jīng)營成本方面作為切入點，科學(xué)管理企業(yè)資金與業(yè)務(wù)活動，在戰(zhàn)略目標的引導(dǎo)下輔助企業(yè)提高資金利用率，增加經(jīng)濟效益，促進企業(yè)壯大發(fā)展規(guī)模，增強核心競爭力，進而取得良好的發(fā)展成效。但是財務(wù)內(nèi)控與全面預(yù)算管理存在較大的差異，兩者相互獨立、相互作用、相互統(tǒng)一。在企業(yè)開展經(jīng)營管理中財務(wù)內(nèi)部與預(yù)算管理有共同的目標，主要是規(guī)避和解決資金問題，有助于防范和處理存在的風險因素。兩者之間存在的差異在于財務(wù)內(nèi)控往往更加側(cè)重責任落實方面，預(yù)算管理融合到企業(yè)的經(jīng)營管理活動中，無論是財務(wù)內(nèi)控與全面預(yù)算管理存在差異還是有共同點，有助于推動企業(yè)健康發(fā)展。

三、基于全面預(yù)算管理的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控要點

第一，預(yù)算管理是當前企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)控工作的重要基礎(chǔ)，為了推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，在將全面預(yù)算管理體系融入財務(wù)內(nèi)控工作時，企業(yè)要樹立正確的財務(wù)管理意識，并通過掌握科學(xué)預(yù)算管理流程的方式，保證預(yù)算管理工作的功效得以充分發(fā)揮，切實提升預(yù)算管理工作的效率。需要注意的是，為了保證預(yù)算管理工作的內(nèi)容有較高的實用性與可行性，在開展預(yù)算管理時，企業(yè)需要在明確自身整體發(fā)展目標的基礎(chǔ)上，分析當前市場經(jīng)濟變化、自身運營管理情況，然后以分析結(jié)果為基礎(chǔ)，制定完善的預(yù)算管理制度體系，為工作人員在開展預(yù)算管理工作時提供可靠依據(jù)，切實提升預(yù)算管理工作的質(zhì)量，為后續(xù)運營管理工作的順利開展提供有效的支持。

第二，要使運營管理工作獲取更高的經(jīng)濟效益，在市場競爭激烈的背景下，企業(yè)可以通過加強運營成本管理的方式，實現(xiàn)資金的有效管理，為經(jīng)濟效益的提升提供有力的支持。需要注意的是，為了實現(xiàn)成本目標執(zhí)行效果的有效提升，在開展成本管控工作時，企業(yè)應(yīng)盡可能提升預(yù)算編制、管理工作的可靠性，并且在預(yù)算管理體系落實的過程中，通過將企業(yè)運營發(fā)展現(xiàn)狀與預(yù)算管理方案進行結(jié)合分析的方式，在提升預(yù)算管理方案可行性的同時，為企業(yè)成本管控工作質(zhì)量的提升提供有效的支持。

第三，為了進一步提升自身的抗風險能力，企業(yè)需要提升對資金管理工作的重視度，以便在滿足企業(yè)資產(chǎn)保值要求的基礎(chǔ)上，保證企業(yè)內(nèi)部資金流不會出現(xiàn)緊缺，為企業(yè)資產(chǎn)運營、管理工作的開展提供有效的支持。

四、基于全面預(yù)算管理的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控優(yōu)化措施

（一）明確管理指標

以預(yù)算內(nèi)控管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，明確企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的預(yù)算管理指標，不僅可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金的有效管控，降低資產(chǎn)運營風險，還能為企業(yè)資金使用可靠性的提升提供有效的支持。具體來說，在財務(wù)內(nèi)控管理工作落實過程中，為進一步提升資金的使用效果，企業(yè)可以在明確自身發(fā)展目標、當前市場對產(chǎn)品服務(wù)實際需要等的基礎(chǔ)上，制定合理的財務(wù)管理指標，然后以指標信息為基礎(chǔ)，明確企業(yè)運營管理項目，并依據(jù)項目的實際需要調(diào)撥資金。這種資金運用模式不僅可以有效降低企業(yè)交易成本，提升資金的使用效果，還能切實降低企業(yè)資金運用風險，為資金管理目標的實現(xiàn)提供助力。

（二）加強重視企業(yè)預(yù)算績效考核

預(yù)算管理與績效考核有機結(jié)合，將預(yù)算管理納入企業(yè)內(nèi)控績效考核體系中，有助于增強預(yù)算管理效果。企業(yè)應(yīng)加強重視預(yù)算績效考核，考察預(yù)算具體情況，以確保對內(nèi)控情況實施定性量化評估，取得顯著效果。此外，需要考核企業(yè)的具體經(jīng)濟效益情況，并建立績效考核體系，完善公平公正的考核機制，從而針對預(yù)算管理實施綜合評價。

為了確保預(yù)算考核措施的有效實施，一方面，企業(yè)部門需要明確自身崗位工作內(nèi)容和工作責任，提升績效考核的精確性，有助于統(tǒng)籌財務(wù)情況，從而順利實施預(yù)算考核，保證預(yù)算考核的合理性；另一方面，確保預(yù)算考核措施順利實施，保證預(yù)算考核信息的科學(xué)性與針對性。同時，重視考核工作程序化，以確保績效考核順利實施，通過開展預(yù)算績效考核有助于對預(yù)算管理實施綜合全面評估，有利于監(jiān)測預(yù)算優(yōu)化方案的實施情況，保證預(yù)算方式科學(xué)合理。

此外，還可以有機結(jié)合預(yù)算管理人員的具體管理工作有針對性的調(diào)整，從而及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算中存在的一些問題，提高解決問題的質(zhì)量，推動預(yù)算管理措施順利實施。同時，預(yù)算績效考核有助于更好地審查預(yù)算情況，并且掌控預(yù)算質(zhì)量效果，提升資金應(yīng)用的科學(xué)性和合理性，以此有效管控財務(wù)情況，提升預(yù)算審批的成效。

（三）優(yōu)化預(yù)算編制方式

預(yù)算編制方式會影響預(yù)算最終結(jié)果，對財務(wù)內(nèi)控工作的開展提供重要參考依據(jù)和指導(dǎo)方向，所以企業(yè)應(yīng)逐漸優(yōu)化預(yù)算編制方式，確保預(yù)算編制符合實際情況，保證預(yù)算管理的質(zhì)量。企業(yè)需要避免采取傳統(tǒng)的編制方式，應(yīng)調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算編制方式，以確保滿足內(nèi)控工作需求，推動預(yù)算編制措施的有效落實，保證預(yù)算措施產(chǎn)生顯著效果。

首先，根據(jù)企業(yè)具體情況，確保預(yù)算編制方式符合企業(yè)內(nèi)控工作具體情況，推動預(yù)算管理有效實施，確保預(yù)算執(zhí)行效果。很多企業(yè)部門較多，部門之間相互獨立，所以在預(yù)算編制中應(yīng)統(tǒng)籌部門業(yè)務(wù)，以此確保預(yù)算編制的綜合性，幫助預(yù)算編制有效實施，使預(yù)算編制的方式與企業(yè)發(fā)展有機結(jié)合起來。

其次，在制定預(yù)算編制中應(yīng)加強溝通交流，保證預(yù)算編制與具體業(yè)務(wù)有機統(tǒng)一，提升預(yù)算編制的有效性。在此前提下，需要明確的企業(yè)生產(chǎn)周期與管理周期較長，為了防范一些影響因素，應(yīng)依據(jù)剛?cè)岵念A(yù)算編制原則，為制定管理決策預(yù)留空間，通過采取這種方式，企業(yè)在具體的生產(chǎn)經(jīng)營中能夠更好地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，提升財務(wù)監(jiān)控質(zhì)量水平。

（四）優(yōu)化既有預(yù)算管理模式

預(yù)算管理模式影響財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量，這就需要有效落實工作，應(yīng)逐漸優(yōu)化既有的預(yù)算管理模式，提升預(yù)算管理的有效性和實用性。預(yù)算管理模式會影響到財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量與效率，這就需要分析預(yù)算管理模式，并進行科學(xué)客觀評估，確保預(yù)算管理模式的科學(xué)性和合理性。

首先，根據(jù)企業(yè)具體情況明確管理模式與企業(yè)發(fā)展是否匹配，以此促進與內(nèi)控工作內(nèi)容的有機結(jié)合，通過采取有效的預(yù)算管理措施為財務(wù)內(nèi)控的展開提供重要參考依據(jù)，同時需要設(shè)立財務(wù)管理目標，提升預(yù)算管理的程序化，推動預(yù)算管理的有效落實，為預(yù)算管理創(chuàng)造有利的條件和環(huán)境。

其次，應(yīng)有效開展財務(wù)內(nèi)控與預(yù)算管理的落實，保證預(yù)算數(shù)據(jù)精準有效，避免頻繁修改數(shù)據(jù)，否則會直接影響財務(wù)內(nèi)控工作結(jié)果。預(yù)算管理需要順應(yīng)社會發(fā)展趨勢，應(yīng)重視管理模式的有效應(yīng)用，確保預(yù)算過程與具體業(yè)務(wù)有機統(tǒng)一，企業(yè)可通過落實預(yù)算管理，對財務(wù)內(nèi)控實施有效管控。應(yīng)保證優(yōu)化措施的順利實施，設(shè)計完善可行的財務(wù)內(nèi)控與預(yù)算優(yōu)化方案措施，并開展有效的評估工作，通過對比具體情況確保措施運用的科學(xué)性和有效性。預(yù)算管理人員需要考察優(yōu)化情況，重視對管理模式優(yōu)化過程的監(jiān)管和控制，以保證優(yōu)化措施方案順利落實，提升企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量水平。

最后，還應(yīng)提升預(yù)算管理的科學(xué)性和精準性，保障預(yù)算管理相關(guān)環(huán)節(jié)任務(wù)落到實處，職責分配到個人，建立全面統(tǒng)一的預(yù)算管理體系，從而可以從細節(jié)方面發(fā)現(xiàn)問題、排除隱患、掌控風險，有利于查明管理問題的根源，以此取得良好的管控效果。

（五）強化預(yù)算管理與財務(wù)內(nèi)控考察與監(jiān)管

在具體預(yù)算管理中要有健全的監(jiān)管考核機制，確保預(yù)算管理有效落實，以此有助于推進財務(wù)內(nèi)控工作順利實施。

首先，結(jié)合企業(yè)具體情況，逐漸優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，整合財務(wù)工作具體情況，針對具體的考察和評估進行分析，以此確保預(yù)算考核監(jiān)管的規(guī)范化，確保考核機制的科學(xué)性和有效性，逐漸形成完善的考核方案，對預(yù)算管理進行正確評估。

其次，提升考核機制理論性。應(yīng)根據(jù)具體的法律法規(guī)規(guī)定有機結(jié)合財務(wù)內(nèi)控與審計制度，確保管理考核機制的科學(xué)、有效、合理，從預(yù)算管理層面落實控制工作，提升考核機制的有效性。

再次，從基礎(chǔ)工作入手，深入分析全面預(yù)算落實情況。根據(jù)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控實際狀況，防范財務(wù)內(nèi)控與預(yù)算管理中潛藏的風險與存在的問題，確保考核機制的有效性，科學(xué)規(guī)范預(yù)算管理全過程，為預(yù)算管理的開展提供指導(dǎo)方向，并推動預(yù)算管理順利實施。

最后，發(fā)揮激勵機制作用。監(jiān)管考核是一種被動管理方式，會導(dǎo)致預(yù)算管理人員承受一定的壓力和負擔。所以可采取激勵機制予以平衡和調(diào)節(jié)，以確保預(yù)算管理工作獎懲措施的落實，激發(fā)企業(yè)員工工作主動性，為財務(wù)內(nèi)控工作的開展提供有力支持和重要參考。

（六）完善財務(wù)管理制度，強化預(yù)算預(yù)警

對于企業(yè)發(fā)展而言，管理者一定要帶頭樹立財務(wù)風險管理意識，并明確企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃與戰(zhàn)略方向，然后以此為基礎(chǔ)，將財務(wù)管理與風險管理結(jié)合，構(gòu)建較為完善的財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)。在此過程中，需要積極運用當前的計算機信息技術(shù)，以此提高財務(wù)風險管理工作開展的效率與質(zhì)量，并結(jié)合現(xiàn)代化的風險管控方法，使風控工作得以順利開展。

（七）提高人才素質(zhì)

人才是當前企業(yè)發(fā)展過程中不可或缺的重要資源，其質(zhì)量與經(jīng)濟效益之間存在正相關(guān)的聯(lián)系。提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控人員的素質(zhì)，可以在為企業(yè)成本管控工作順利落實提供有效支持的基礎(chǔ)上，切實保障經(jīng)營管理效益。

具體來說，現(xiàn)階段，企業(yè)培養(yǎng)擁有全面預(yù)算管理能力的財務(wù)內(nèi)控人才，一方面，可以通過面向社會招聘更多高素質(zhì)財務(wù)內(nèi)控管理人員，并在人才管理過程中，落實“以人為本”思想理念，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的順利推進提供有效支持；另一方面，依據(jù)實際運營管理工作需求，在財務(wù)人員實際水平基礎(chǔ)上，設(shè)計合理的財務(wù)人員培訓(xùn)計劃，并且在后續(xù)人才培訓(xùn)過程中，嚴格按照培訓(xùn)計劃，提升人才的專業(yè)能力和思想政治水平，為企業(yè)整體財務(wù)內(nèi)控水平的提升提供專業(yè)的人才支持。

五、結(jié)語

綜上所述，在經(jīng)濟全球化的大背景下，企業(yè)間的競爭越來越激烈。為進一步增強市場競爭優(yōu)勢，企業(yè)應(yīng)在財務(wù)內(nèi)控過程中提升對全面預(yù)算管理工作的重視度。目前來看，該項工作已經(jīng)成為有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)濟風險、增強企業(yè)運營發(fā)展優(yōu)勢的重點工作之一。

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