大數據背景下財務會計的轉型之路

修浩鑫?王一偉?周成

摘要：大數據背景下財務會計如何轉型并助力企業實現高質量發展目標，成為一個日漸重要并亟須解決的問題。首先，引出大數據技術對財務會計影響以及企業如何應對等一系列理論與現實問題。其次，總結了大數據技術對財務會計橫向寬度、縱向深度的影響，并分析了大數據背景下財務會計轉型的緊迫性。最后闡述了大數據背景下財務會計的轉型之路及其所面臨的問題。相關結論為企業提升核心競爭力并實現高質量發展提供了依據與參考。

關鍵詞：大數據；財務會計；轉型之路

一、前言

近年來，互聯網、云計算以及人工智能等大數據技術發展迅速，對我國傳統的財務會計轉型之路提出了挑戰。大數據背景下財務會計如何轉型并助力企業實現高質量發展目標，大數據技術會對財務會計造成何種影響？傳統企業應該如何應對？這些不僅是日趨重要的理論問題，也是亟須解決的現實問題。因此，有必要系統探討大數據背景下企業財務會的轉型之路。

安排如下：首先，本文闡述大數據技術對財務會計的影響，并重點解釋大數據技術如何作用于財務會計的橫向寬度、縱向深度。其次，本文闡述大數據背景下財務會計轉型的緊迫性，傳統財務會計如何更科學高效地搜集、識別以及處理信息成為一個重要議題。再次，本文闡述大數據背景下財務會計轉型之路，并以平衡計分卡、財務共享中心為例進行系統分析。最后，本文闡述大數據背景下財務會計轉型所面臨的挑戰，并引出如何運用大數據技術實現業務賦能、如何激發決策者的主觀能動性兩大問題。

二、大數據技術對財務會計的影響

大數據背景下互聯網、云計算以及OCR識別等技術對財務會計的轉型之路產生了重要的影響，數據收集、數據分析的能力正以指數速度擴展，這不僅拓展了會計信息的橫向寬度，也延伸了會計信息的縱向深度，從而助力企業實現科學決策、高質量發展的經營目標。

一方面，大數據技術拓展了財務會計的橫向寬度。大數據是關于海量數據集的識別、處理過程，其處理對象是結構化和非結構化數據，其中非結構化數據居多。針對于此，傳統數據處理系統無法完成數據搜集、數據分析等工作，而大數據技術的出現顛覆了過去的處理模式，拓寬了傳統財務會計的橫向寬度。

隨著視頻、圖像以及音頻采集設備的發展，視覺數據、圖像數據及音頻數據的使用愈加普遍，傳統財務會計如何通過這些數據來增強會計質量迅速成為一個重要的問題。如Metaxas和Zhang[1]發現監視畫面、工作場所視頻，庫存視頻，財產視頻等正在沖擊著傳統的財務會計，上述技術使得進入限制區域的時間和次數、跟蹤工作人員的生產力配置、實時掌握庫存數量以及判斷廠房和設備的動態狀況成為現實。有關上述數據的分析有助于企業識別商業機會、降低庫存成本從而獲得更高的價值。

另一方面，大數據技術拓展了財務會計的縱向深度。大數據技術打通企業內部各職能機構，使得財務部門可以動態、及時獲取企業的成本、銷售以及利潤等重要財務信息，這為財務會計的轉型之路提供必要條件。

公司通過大數據技術從企業內部所提取和整合的財務數據信息，為決策者評估和預測經營方向、發展戰略提供了重要支撐。例如，客戶滿意度作為企業產品質量的衡量因素，對企業聲譽異常重要。但傳統會計在這方面的處理并不完善，大數據技術可以通過網站、平臺等多來源渠道獲取客戶的客觀評價，通過電話聲音和語氣識別客戶的真實想法，通過視頻中的動作掌握客戶滿意度的微妙心理，從而提高客戶滿意度的準確度進而優化企業決策效率，實現高質量發展的經營目標。

綜上所述，大數據技術對財務會計轉型產生了深遠的影響。先前忽略或無法估計的資產負債表外科目，如客戶、人力資源、供應鏈關系等、公司聲譽等，在大數據技術支持下都可以進行較為準確的衡量測算。這些關鍵性指標可以為利益相關者提供有價值的信息，助力傳統財務會計的轉型發展與實踐演變，最終提高資產市場、產品市場以及內部市場的有效性。

三、大數據背景下財務會計轉型的緊迫性

大數據技術對財務會計發揮著重要作用。毫無疑問，世界各地的財務會計人員都認可大數據技術在會計領域、財務領域以及資本市場的價值。如AICPA（美國注冊會計師協會）、FASB（美國財務會計準則委員會）、ACCA（英國注冊會計師特許協會）、CICA（亞信會議）、ICAEW（英格蘭及威爾士特許會計師協會）以及中國證監會指出，大數據、人工智能以及數字經濟正在改變財務會計的工作模式，在享受新技術、新軟件所帶來的紅利的同時，也要迎接網絡技術、ChatGPT所帶來的風險與挑戰。因此，傳統財務會計的轉型之路迫在眉睫。

隨著時間的推移，財務會計工作已經從使用鉛筆、紙張逐步升級為打字機、計算器、會計軟件以及近期的財務智能機器人、人工智能助手等，財務會計數據分析已經由傳統的人工計算分析過渡為智能數據輔助的處理模式。由會計信息觀可知，財務會計的本質是緩解逆向選擇、道德風險等信息不對稱問題，而獲得相關易懂、真實可靠以及動態及時的財務信息是緩解信息不對稱的重要途徑。進一步地，企業通過數據分析工具來推斷、預測和處理業務數據從而制定出更加科學有效的決策，是實現價值最大化目標并獲取持續競爭力的重要途徑。

財務會計作為企業的核心部門，不僅擔負著核算與監督兩大傳統職能，更需要為決策者提供即時、有用的增量信息，因為財務會計已逐步向管理會計過渡，所以其服務對象也由原先的財務負責人轉換為企業管理層。綜上所述，結合大數據、云儲存等技術所開展的財務轉型之路迫在眉睫，企業內部利益相關者、外部利益相關者對會計信息橫向寬度、縱向維度等方面提出明確的要求，財會部門需要為企業內部部門提供針對性強、匹配度高的財務信息，為管理層提供前瞻性強、價值含量高的決策信息、為外部投資者提供真實可靠的會計信息，避免被大數據、人工智能的新時代所拋棄。

四、大數據背景下財務會計轉型之路

“云計算”“大數據”“人工智能”對會計行業帶來了巨大的挑戰，傳統財會理論所形成的工作流程已不再適用于復雜多變的財務處理模式，國家“十四五”規劃更是對財務會計的轉型目標提出要求，國內企業應將視野對標國際化發展并致力于推動財務會計的轉型之路。

為了實現財務會計向管理會計的戰略轉型，首先要明確管理會計的理論內涵。管理會計的戰略目標不僅在于預算編制、內部管理，更在于提高生產力、優化決策效率，從而實現高質量發展[2]。基于此，如何適當、有效地運用大數據技術顯得格外重要。近年來，數據分析對公司績效的重要意義不言而喻，其在營業成本降低、信息質量提升、信息共享等方面的積極作用得到大量驗證[3]。此外，大數據技術對外部審計、政府監管等也具有良好的溢出效應，審計、稅務等可以對海量的數據集進行監測從而制定出更精密的咨詢建議，監管部門也可以通過大數據技術及時識別企業的違規違法行為，為投資者創建一個公平、有效的市場環境。

以平衡計分卡、財務共享中心為例，本文進一步闡述大數據背景下財務會計轉型之路。一方面，平衡計分卡評估（BSC）作為識別管理控制系統的重要工具，可以協調代理者與所有者之間的利益沖突。如果代理者的決策有助于提高企業績效，平衡計分卡的評估方式將對其獎賞，反之，他們將受到懲罰。大數據背景下，傳統財務會計需要向新型平衡計分卡（BSC）的評估模式轉型。具體而言，傳統平衡計分卡從財務、客戶以及業務等方面搜集數據，在這之中，大數據技術可以識別影響各自目標的新行為，并通過采集內部電子郵件、聲音、圖像等信息提高業務流程效率。同時，大數據技術異常敏感于關鍵激勵措施，在OCR識別、AI職能以及機器學習等技術的支持下，企業可以從豐富的大數據集中識別核心數字信息，例如，經理發送的電子郵件可能是生產力的反饋，而視頻捕捉的肢體語言是客戶可以成為客戶滿意度的反饋。相關數據技術的支持服務于財務會計向管理會計的轉型發展。

另一方面，財務共享中心作為推進信息化建設、重塑組織流程的重要機構，可以在減少經營成本的同時提高內部決策效率，其主要方式為將公司及下屬單位的財會工作集合管理從而形成規模效應。因此，大數據技術作用財務共享中心的底層支撐，其作用不言而喻。張博雅[4]運用扎根理論分析河北LT公司會計轉型與發展的路徑，得出會計轉型的主流方向為組建財務共享中心，重塑財務會計服務對象，提高財務會計處理效率，促進財務會計向管理會計積極融合，進而實現財務會計的轉型與發展。呂靖燁、王婷[5]以煤炭上市公司為例，分析得出在供給側改革、大數據技術及企業信息化的大背景下，煤炭集團公司構建財務共享中心（中心系統框架、中心財會職員、制度保障三方面）成為一種必然趨勢。整體而言，大數據技術為財務會計的轉型之路提供了技術保障，財務共享中心通過重塑組織流程、完善內部控制、優化人力資本結構、降低經營成本以及提高會計信息質量，從而助力企業實現長久發展的經營目標。重要的是，企業成立財務共享中心后，大數據技術賦能為經營業務、財務工作以及信息共享等工作掃除障礙，不僅大大降低與之相關的成本，也在一定程度上減少財務舞弊、違規報銷等事件的發生。

五、大數據背景下財務會計轉型所面臨的挑戰

隨著大數據技術的快速發展，傳統財務會計轉型之路越發緊迫。整體來看，財務會計轉型面臨的兩大挑戰。其一，如何運用大數據技術實現業務賦能。事實上，財務會計的主要對象為現金及現金等價物，有關資金管理的問題是企業面臨的最大挑戰。普遍而言，中小企業的資金管理能力不足，無法合理高效地運用資金，致使大量資金閑置在賬面上。此外，不乏一些中小民營企業出現會計人員“卷錢跑路”“偷稅漏稅”等事件[6]。歸根結底，這些問題都與企業沒有良好的資金管理規則、信息處理技術相關，財務資產、現金流等核心數據只掌握在少數人手中。因此，如何運用大數據技術建立一套成本較低的長短期預算資金管理以及財務造假識別系統，為盤活企業內部現金流提供技術支持，是下一步有待解決的重要問題。

其二，如何激發決策者的主觀能動性。理性決策者深知大數據技術的重要性及其對財務會計轉型的重要意義，因此更可能積極學習數據分析、數據識別等技術。但在代理沖突嚴重、所有者缺位的企業中，決策者積極引入大數據技術并開展財務會計轉型的意愿并不強烈，他們可能一味將產量和產值作為企業發展的主要衡量標準，疏于對企業前瞻性轉型、長期價值提升的追求，從而與領先企業的差距被進一步拉大[7]。因此，如何刺激企業領導人接受并運用大數據技術，從而建立一套科學高效的信息處理系統并據此進行決策制定、決策輔助，是下一步有待解決的重要問題。

六、結語

在人工智能興起的背景下，財務機器人、財務共享中心等相繼問世，人工智能等大數據技術可以準確、高效地執行一系列工作量大但流程明確的會計任務，從而將財務人員從煩瑣復雜的重復性工作中解放出來，使他們將更多的注意力集中于突發情況、政策變化等因素，并助力企業實現長久發展的經營目標。結合上述分析可知，大數據背景下財務會計的轉型之路刻不容緩，傳統會計必須獲取大數據技術所提供的“新鮮血液”并將其應用至企業復雜的業務活動和預決策機制中，才能為企業發展提供準確相關、可靠及時的信息并充分發揮會計的價值并提高會計服務質量，最終擔當起數據賦能、數據分析等重要職能。

基于大數據的現實背景，本文以財務共享中心、平衡積分卡為例提出了大數據背景下財務會計的轉型之路，傳統財務會計轉型的核心是逐步向管理會計靠攏并最大限度優化信息化建設、組織流程以及資金控制等方面，從而助力企業提升核心競爭力并實現長久發展的經營目標。

參考文獻

[1]Metaxas D， Zhang S. A review of motion analysis methods for human nonverbal communication computing[J]. Image and Vision Computing， 2013， 31（6-7）： 421-433.

[2]劉志遠.管理會計的靈魂和力量在于應用[J].中國管理會計，2022（01）：20-23.

[3]Warren J D， Moffitt K C， Byrnes P. How big data will change accounting[J]. Accounting horizons， 2015， 29（2）： 397-407.

[4]張博雅. 基于財務共享視角的企業會計轉型路徑研究[D].內蒙古大學，2017

[5]呂靖燁，王婷.大數據時代煤炭上市公司財務共享服務中心構建[J].會計之友，2018（03）：106-111.

[6]程新生，修浩鑫.科技型企業并購影響資本結構嗎？[J].山西大學學報（哲學社會科學版），2021，44（01）：124-137.

[7]蘇濤永，孟麗，張金濤.中國碳市場試點與企業綠色轉型：作用效果與機理分析[J].研究與發展管理，2022，34（04）：81-96.

作者單位：修浩鑫，南開大學商學院；王一偉，河北金融學院金融與投資學院；周成，四川農業大學管理學院