稅務風險管理問題與完善措施分析

范朝陽

摘要：為了幫助企業實現健康、長遠發展，不斷優化自身的管理質量，本文首先分析企業發展期間開展稅務風險管理工作面臨的問題，其次，總結企業優化自身稅務風險管理工作質量和完善管理機制的措施，包括建立明確管理目標、規范管理行為、健全內控體系等，旨在不斷提升企業稅務風險管理效能，以供參考。

關鍵詞：稅務；風險管理；完善

DOI：10.12433/zgkjtz.20231914

我國社會經濟發展中，企業具有關鍵作用，在內部管理因素和外部環境因素等多重因素的影響下，企業的自身發展也面臨一些問題。其中，稅務風險是一項重要組成部分，可以在企業開展生產經營活動的每一階段中貫穿。稅務風險會給企業的發展帶來消極影響，為此，必須在明確稅務風險管理問題的基礎上，探尋切實有效、更具針對性的措施，逐步完善企業稅務風險管理機制。

一、稅務風險管理期間存在的問題

納稅是我國發展進程中不可或缺的一項工作，企業每年繳納的稅收總額根據自身的發展狀況而定，通常會存在一定的稅務風險，存在的代表性問題主要涉及以下方面：

（一）缺失明確的稅務風險管理目標

企業在稅務風險管理期間暴露的缺失管理目標基本表現為：首先，企業并未真正開展稅務風險管理工作，在籌集資金、投資、產品生產環節以及產品營銷和簽訂合同等若干個環節中，也未充分考慮稅務風險管理問題。其次，盡管一些企業開展了稅務風險管理工作，但呈現出被動性特征。當稅務風險真正發生時，企業會臨時處理，但未能充分關注稅務風險的發生過程，缺乏風險監控的常態化，造成無法及時控制風險。最后，部分企業在自身稅務風險管理期間建立管理目標，但該目標卻呈現相對單一的特征。例如，一些規模中等或較小的企業往往將不遭受稅務稽查作為自身稅務風險管理的目標，一些企業則以充分享受稅收優惠政策作為自身稅務風險管理的目標。除此之外，一些企業還將自身稅收成本的降低作為發展目標。

總體而言，企業的稅務風險管理目標暴露出不夠全面的現狀，主要原因是企業在自身不斷朝前邁進期間，往往沒有充分認知稅務風險管理的重要意義。從企業經營層面而言，稅務合規成本的增加是企業認知程度缺少的重要體現。在這種情況下，企業難以獲取到充足享受稅收優惠政策的機會，一旦發生稅務風險，投入的生產成本將大幅增加，影響企業的長遠發展。

（二）缺失規范的稅務風險管理行為

立足于行為層面，企業開展的稅務風險管理工作實際上由三部分組成，分別是風險識別行為、風險評估行為和風險應對行為。其中，三項要素均具有各自的重要地位和關鍵作用。首先，對稅務風險管理而言，風險識別行為是邏輯起點；其次，風險評估行為是關鍵保障；最后，風險應對行為是稅務風險管理工作的目標指向。但這三要素在落實期間還面臨以下三方面阻礙：

第一，在風險識別行為時，由于受到主觀原因和客觀原因的影響，稅務風險管理工作中的風險識別工作通常呈現缺失狀態。例如，對于國家稅務總局出臺的稅收優惠政策，企業財會人員往往不會主動了解這些政策，在工作進行期間也不會從繁多的稅收優惠政策中尋找對企業發展存在積極影響的稅收政策，使得部分企業在納稅時并未充分享受稅收優惠政策。

第二，在風險評估行為時，出現了使用不合理方法的行為。例如，一些企業實行的稅務風險評估工作往往不具備統一的評估體系和評估標準，一直囿于部門與分類指標、定期與不定期指標、定量與定性指標等，導致企業無法精準評估稅務風險的發展程度和具體類型。

第三，當企業落實稅務風險應對行為時，還面臨措施不足的問題，主要表現在措施的有效性和針對性不夠明顯，難以從根本上解決稅務風險管理問題，無法發揮稅務風險管理效能。

（三）缺失完善的稅務風險內控體系

如果企業內部尚未完成科學、完善且細致的稅務風險內部控制評估體系的搭建，將會面臨較多的稅務隱患和風險。此外，一些企業并沒有深入交流、溝通和指導自身的內部控制人員和稅務管理人員，導致尚未建立適用于稅務風險管理指標的量化分析體系。不僅如此，企業難以有效識別稅務風險的具體類型，導致稅務風險管理工作的落實和開展效果不夠理想。同時，企業內部尚未實現實時識別稅務風險類型和程度的目標，導致使用的措施難以真正發揮效能。總體而言，內部控制工作的水平不佳將會直接影響稅務風險管理工作的效能，企業應在做好稅務風險內部控制工作中不斷努力。

（四）缺失健全的數據庫信息化通道

從本質上看，立足于完善數據庫前提下施行的信息化業務是能夠對企業稅務經營風險評估精準程度和時效性產生決定性作用的一項主要因素，而信息化業務往往與多方面工作存在聯系。企業在評估稅收經營風險的過程中，往往需要提交大量的內部數據，包括日常財務數據、稅收繳納數量以及繳納金額等。從中可以看出，一個完善的數據庫對企業稅務風險的管理具有重要意義，只有當財務部門提交的稅務信息不存在紕漏和錯誤時，才能有效防范稅收風險。

從實際情況看，現階段我國部分企業正陷入難以準確把握信息準確性的困境，在內部信息傳輸過程之中出現信息失真問題的可能性較高。不僅如此，在進行稅收信息的傳輸時，系統本身的準確性也存在欠缺，在信息傳輸期間出現信號的偏移情況一般難以避免。此外，一些企業內部實行的財務管理機制和征稅信息機制還表現為彼此分離的情況，會使二者之間呈現難以有效匹配的局面，最終導致內部的相關部門難以共享財務數據信息內容。盡管稅務機關可能無法有效稽查企業的稅收漏繳情況，但會增加企業過去已繳納的稅收被發現多收或漏繳等行為，進而影響企業發展。

二、完善稅務風險管理的措施

稅務風險管理期間產生的問題會對企業的發展帶來不同程度的影響，進而影響正常運行和經濟效益，為了從根本上杜絕現存問題，為稅務風險管理效果的優化奠定基礎，企業應在明確現存問題的基礎上，生成更具針對性的完善措施，不斷健全稅務風險管理機制，可以采取以下措施。

（一）明確稅務風險管理目標，樹立稅務風險管理意識

對于企業而言，其經歷不同的生命周期時，面臨的稅務風險也呈現差異化的表現形態，可分為四個階段：第一，初創階段。主要表現為對稅務政策的了解程度不夠充分、自身稅務基礎工作相對薄弱等。第二，成長階段。包括稅收籌劃與相應的規范不符、出現不合理問題等。第三，成熟階段。企業的稅務風險管理工作可以依托于自身的經驗管理，但往往面臨無法與稅收規范變化產生新要求相適應的問題。第四，衰退階段。企業通常將自身的經濟利益規模作為發展的首要目標，對于稅收風險管理，持有一種忽視的態度。

對此，企業應樹立正確的財務風險管理理念，不斷降低各個階段的稅務風險，為實現可持續發展提供推動力量，具體措施包括：第一，對國家推行的稅收法律政策嚴格遵守，同時重視各類涉稅事項的辦理，例如，稅務資料的準備和報備、稅務檔案管理、賬簿憑證管理以及稅務登記等。第二，密切關注我國推行的稅收優惠政策、稅法規范以及稅收政策等相關稅務法規及其變化情況，使日常開展的經營決策活動滿足政策需求。第三，在對現行稅收法律政策嚴格執行的基礎上，開展科學的納稅籌劃工作，降低稅務成本，擴大經濟效益規模。

（二）規范稅務風險管理行為，建立健全風險識別機制

首先，建立健全風險識別機制，有效規范風險識別行為。對于企業稅務風險管理而言，風險識別是首要任務。只有當有效識別稅務風險時，才能在后續的發展進程中更有效地評估和應對稅務風險。因此企業應重視稅務風險識別辦法和機制的建立，將確保各項經濟業務符合規范作為風險識別的根本，例如，把控合同簽訂，確保符合相關規范等，為企業的長遠發展提供堅實保障。

其次，確保自身應用的風險評估方法足夠合理，并規范風險評估行為。一些企業由于自身的規模較小而不具備豐富的人力資源、物力資源和財力資源。所以，當評估稅務風險時，不能照搬照抄大企業使用的風險評估機制，而是應以企業的發展情況、特點以及在發展進程中容易產生的風險點和較普遍的問題作為基礎，梳理更恰當、更具針對性的風險評估辦法。

最后，通過有效手段規范風險應對行為，應將稅務風險劃分成相應類別，并遵循分類處理的原則，處理存在的稅務風險。同時，按照稅務風險的具體類型和發展程度，落實具體策略。當企業對稅務風險把握不準時，還應與當地的稅務部門深入溝通，當稅務部門明確答復后，才能落實具體的風險應對措施。

（三）完善稅務風險評估體系，充分了解風險信息狀況

對于企業的發展而言，一方面，應對自身的稅收工作進行定期思考、分析與改進；另一方面，也應不斷加大管控和審核的力度。在實際稅務風險管理工作期間，確保每項工作和每個項目的落實均應基于統一匯總和盤點原始的票據、單據和憑證，并提交至會計單位，由專業人員開展處理工作，以此確保內部審查稅務數據工作符合標準，保障增值發票應具備的效果。憑借專業的財務人員處理憑證和票據的方式，能使一些原本沒有參與稅務工作的人員加入重新審查并核算企業稅務工作的行列，為稅務工作的有效性和全面性提供保障。在完成審查后，將結果上報至部門負責人，該主體要在結果報告單上簽字確認，完成整個納稅申報流程。在落實全方位且細致的納稅申報流程后，優化企業稅務風險內部控制水平，切實改進稅務風險控制與管理質量。

（四）依托于大數據管理技術健全稅務風險管理系統

企業在建立健全稅務風險管理系統時，第一，必須充分利用大數據管理技術，以自身的生產經營特征作為基礎，全面監督稅務稽查、稅務數據分析和稅務日常管理。第二，在內部設立稅務崗位責任制，明確內部各個部門應承擔的崗位職責，確保全面落實監督管理職責。第三，與所在地區的稅務機關開展信息交流，查閱相關的稅收法律制度和政策，劃分和匯總可能面臨的稅務風險。第四，建立信息數據庫系統，分類管理稅收法律制度和政策，為稅務信息管理工作的開展提供便捷，促使與社會的發展趨勢相符。第五，設立專門的涉稅風險辨識檢測點，以我國現行的稅務體制和企業的具體情況作為基礎，不斷提升稅務風險綜合管理能力，促使稅務風險防范更加高效。當企業按稅收種類和性質進行稅務風險辨識工作時，還應有效管理和記錄自身的稅務備案資料，規避由于審批事項變更不及時而產生的稅務風險，為企業的健康發展奠定基礎。

三、結語

綜上所述，企業開展稅務風險管理工作不僅可以有效縮小生產成本投入規模，還能降低經營期間面臨的風險，由此可見，落實稅務風險管理工作至關重要。現階段，一些企業在稅務風險管理期間還面臨較多問題，例如，不具備明確的管理目標、規范的管理行為、完善的評估體系等，阻礙了企業的發展，針對此類情況，應在完善企業稅務風險管理體系這一目標的指引下，實行更具針對性的稅務風險管理措施，為企業的健康、長久、可持續發展提供支撐。

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