企業國有資產無償劃轉的方案研究

黃梅 洪豆豆

摘要：我國國有企業的改革不斷深化，改革過程中涉及國有資產的無償劃轉工作，會給國有資產所有權管理帶來一定挑戰。基于此，本文首先分析國有資產產權無償劃轉原則、基礎條件、運用的無償劃轉方法以及現狀，然后從多個角度提出具體對策，旨在幫助企業平穩有序將國有資產進行無償劃轉，提升國有企業資產管理效率，增強資產無償劃轉能力，以供參考。

關鍵詞：國有資產；無償劃轉；對策

DOI：10.12433/zgkjtz.20231919

國有企業是我國國民經濟的支柱，在國民經濟中起主導作用。國有企業改革對經濟發展具有重要作用，國有資產無償轉讓在經濟活動中十分普遍，對于國有企業而言，在滿足企業改革目標的前提條件下，無償轉讓的兩家企業或多家企業首先應通過開會或調研的形式，多方面、多渠道了解企業的經營狀況，經過內部的深入探討，與各相關單位管理層達成一致，共同在無償轉讓合同上簽字，根據合同的條款文件，實施后續的工作。當前，政府部門十分重視國有企業的無償劃轉問題，重視國有資產的監督與再分配，企業也應緊跟最新政策布局，結合工作過程中遇到的無償劃轉問題，多做調研，認真做好決策，分析問題存在的原因，了解國有資產無償轉讓包含的內容和存在的方式，預判今后發展的方向，進而提高國有企業無償轉讓的效果和質量，提高轉讓后資產管理的效率，保障職工的權益，增加經營效益，推動改革工作落到實處。

一、我國企業國有資產無償轉讓的主要內容

（一）基本原則

企業國有資產在無償轉讓方面有很多基本原則，在改革過程中需要明確國有資產無償轉讓的規范性，確保內部進行合理、科學的流動，國家在2022年出臺了很多關于國有資產無償轉讓的相關政策，明確了國有資產無償轉讓的具體方式和流程。在進行無償轉讓時，通常可以考慮熟悉原來的轉讓模式，通過現代化的科學分析以及多方案的分析比較，得出較優方案，始終將無償轉讓質量作為核心任務，提高企業無償轉換的質量。國有資產無償轉讓的規定和原則應以法律作為規定，規定應與企業改革過程高度一致，改革基礎應是企業對外經濟發展的方向和支撐企業發展的結構，經過優化后，可以使國有資產無償轉讓擁有更加完整的產業發展結構，進而提高轉讓質量。

（二）基礎條件

我國對國有企業資產無償轉讓的基本規定是明確的、一貫的，需要明確對賬務、稅務處理活動的要求，主要表現在以下方面：第一，無償轉讓作為獨立法人的企業是國有獨立控股的企業。第二，國有企業無償轉讓的資產產權具有重要作用，產權清楚明了關系到后面的一系列流程和轉讓的合規性，不至于由于產權不清晰而產生不必要的經濟糾紛。第三，國有資產無償轉讓期間，不應損害職工權益，確保一切無償轉讓流程都按照國家要求的規章操作，具體流程開展無償轉讓賬面稅務的處理、資產的審計、清產原資，并提交相關程序資料。

二、企業國有資產無償轉讓現狀

賬簿和稅務處理是國有資產無償劃轉主要存在的問題，無償劃轉主要包括以下兩種形式：第一，以贈與的方式。國有資產無償轉讓贈與主要發生在企業內部轉讓和企業之間轉讓。其中，可以分析內部轉讓通過賬面凈值的方式實現，企業外包括的國有資產無償轉讓可以采用計價方式完成。第二，通過減資分配和增資的形式進行無償轉讓。這種方式需要當地國資委指出出資人，在國有資產轉讓期間的所有行為應視為正常的市場交易行為，但在轉讓過程中，國有資產的產權糾紛問題時有發生，這也是當前無償劃轉經常面臨的主要問題。針對以上兩種不同的處理方式，經過整理后可以發現，法律對以出資人為主的市場行為要求較模糊，容易出現法律糾紛，資產無償轉讓過程中，劃撥除了擁有決策者的身份外，還要承擔相應的法律責任。因此，無償轉讓的各企業應進行相應的法律保護，防止出現法律糾紛。

三、提高企業國有資產無償劃撥水平的具體策略

（一）優化賬務和稅務處理制度

在國有企業無償轉讓的過程中，不僅要保障無償轉讓的合法合規性，還要提煉公司章程和制度，通過精益求精、優中選優的方式，更好地完成任務。本文從企業內部和外部兩個方向進一步制定解決對策。從外部來看，需要對賬目和稅務處理制度提出新的解決辦法，特別是在國有資產無償轉賬的業務處理中，要進一步優化和加強。同時，加強對國有資產無償劃轉賬務、稅務處理的有效性、銜接性及賬務、稅務信息的真實存在性對比研究。稅務部門參考當前國有資產無償劃撥工作，以此為核算和計算基礎，從多角度分析和確定工作性質，根據企業的發展現狀，將無償劃轉分為特定類型。對此，會計人員應從多方面加強國有資產無償劃撥的賬目、加強業務學習，按要求開展業務。

從企業自身角度出發，目前，國有資產呈現統一中有個別、整體合規局部不完善等特點，在處理無償劃撥的過程中，首先應對流程化的規章和制度進行標準化，確定合法合規的稅務處理和賬務處理科目，制定可行的風險防范措施，做到提前規避風險，讓國有企業安全進行無償劃轉工作，同時減少稅務和賬簿風險。

（二）賬務和稅務處理方式創新

目前，一些企業在改革過程中，要創新工作方法，創新主要從國有資產無償劃撥的賬目、稅務處理方式中進行，確保流程更加清晰，在原有的基礎上簡化流程，減輕參與無償劃轉的人員工作量，集中力量辦更多事情。產權關系的明確是必要的，明確選擇賬務和稅務處理階段，避免法律風險，以增強稅務處理的有效性為前提條件，具體可以從以下三方面執行：第一，地方國有企業通過資本的有效運營，在產權關系為首要前提的基礎上，進行辦理賬務和稅務相關業務，明確當前出資人的出資情況，從而厘清產權關系。第二，把法律風險作為強條，贈與作為一種無償的劃轉形式，通過補充合同，去工商局進行增設合同和工商登記，避免國有資產無償轉讓。第三，理性分析稅務問題的解決辦法，通過贈與的形式，通過減少手中資產增加價值的方式無償轉讓。

單位可以采用個別財務報表，按照個別財務報表進行計入，通過收集國資委對國有企業的監管資料尋找對應的金額，通過長期股權的科目明細，記錄資本公積的科目，在核準過程中，最新作為資本投入的應直接計入實收資本。

在同一母公司控制的企業，資產中涉及國有資產無償轉讓的，首先把轉讓價視作零，計入企業合并日期，將最后的一起合并到財務報表，所有權益賬面價值份額，作為長期股權投資的最初發生費用。股權投資的最初發生費用與支付等價差額應調整資本公積，資本公積不足，應調整留存收益。

同一家母公司出資的兩家企業之間的國有資產無償轉讓行為，如果在轉讓前沒有獲得利益補償，其中轉讓的一方沒有獲得經濟補償，根據稅法規定，無償轉化的行為不屬于征稅范圍。如果轉讓的劃入方和劃出方都被一家公司股權控制，一旦待轉讓的雙方在會計準則上沒有發生損益，就與企業所得稅無關。如果從國家納稅的落腳點出發，股權劃撥可以避免產生附加稅費、所得稅等的成本，如果屬于贈與，會產生一定的稅收成本，因此，需要更新國有資產無償劃撥賬務和稅務計算方法，提高賬務和稅務處理水平，助力國有企業改革發展。

四、國有企業關于重組合并工作的對策研究

（一）深化對國有企業資產重組體制的革新

國有資產監督管理委員會對國有資產監督職能方面發布了明確的公告通知，要求政企與政資厘清不同的道路方向，全面監督雙方，按要求進行全面管理，并確保流程的規范化和合理化，避免管理混亂和職責不清的情況。在監督和開發國有資產的過程中，要明確國家的方針、國有資產監督管理委員會監督和管理的重點與標準、企業的發展需求，合理安排和布局國有資產的機構，留存國有資產的市值，努力推動朝著更好的方向發展。在產權清晰的情況下，結合股東意見，加強企業監管、重視審批的行政化，有利于推動國有企業的快速升級改造，最大程度上發揮優勢，完善和健全保障體系。

（二）落實國有企業資產評估工作的規范性

在國家政策的推動下，國有企業陸續開展了多輪轉型發展，根據實際工作，比較各領域機構和單位的具體經營業績，將資產評估工作置于企業資產整合重組的優先地位，著力保障資產評估工作在國有企業中的重視程度，滿足各方的利益要求，確保評估工作順利展開。同時，加強相關單位對資產評估的理解和人員的投入力度，引進更具先進意識以及專業技術過硬的財務人員開展資產評估工作。如果單位缺少專業技術人才，可以尋找中介機構或較強的國有企業共同參與資產評估工作，為工作的有序開展貢獻力量。有形資產和無形資產是存在于國有企業中的兩種特殊形式，企業要加派專業力量統計自有資產和所控股的企業里包括的國有資產，根據資本性質，結合土地、建筑、技術力量等方面進行科學分類與管理。

（三）加強國有企業財務整合工作運行的合理性

在實際工作中發現，資產重組工作往往能在短期內對經濟產生影響，但應將更多的精力放在完善改革制度、優化管理模式、整合財務資源等工作中，將國有企業效益做優做實。整合財務要從多個角度出發，將財務整合放在首位，調整和分配財務人員和財務崗位。根據個人工作能力和單位需求，安排到不同的崗位中，確保人盡其才，推動整合工作穩定有序發展，助力企業整合后實現1+1＞2的效果。

（四）加強對風險識別機制的調整、優化

國有企業資產重組是一項十分重要的工作，在企業的發展中扮演重要角色，要結合實際需求，提前預估和研究，制定有效的重組方案，最大程度上保障企業內部職工的利益，推動實現長足發展，完成企業資產重組的任務，更新發展理念，創新工作方法，避免出現更多風險，保障資產重組整合工作順利完成。

（五）通過多元化渠道完成對剩余勞動力的分流

一方面，國有企業應積極尋求與政府部門合作，通過政府前瞻把控，依托自主性發展，分析剩余勞動力產生的原因以及問題，將專業技術人員融入當地勞動市場中。政府部門運用其對市場的主導和銜接功能，幫助國有企業明確溝通交流渠道，利用信息的資源交換，以實際行動助力企業的健康發展。

另一方面，加大人員投入研究結構性失業問題，通過自身優勢尋求崗位配置方式，增加更多服務項的設置，并將剩余勞動力重新分配。在社會化功能穩定時，設置適合員工的崗位結構，助力企業創新轉型、快速轉型，以此適應更加復雜多變的市場環境。

五、結語

當前，我國很多企業依然存在問題，企業重組也面臨諸多困難與挑戰，無法通過自身實力完成快速有序的資產重組工作。對此，需要更多接觸政府相關部門，厘清當前宏觀政策，完善政企之間的合作觀念，實現互利共贏。企業的資產重組工作在轉型升級的過程中伴有陣痛，但從長遠角度看，只有加強對各項工作的重視與優化調整，才能推動企業的持續進步以及高質量發展。

總而言之，企業國有資產無償劃轉的過程中會出現問題，尤其是賬務與稅務處理方面，因此在具體重組過程中應重視當前的經濟發展狀況，創新稅務與賬務處理方式。賬務與稅務處理環節可以通過有效的監督管理，為國有資產無償劃轉提供重要保障，確保國有資產無償劃轉工作的合法、合規進行。

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作者簡介：黃梅（1990），女，湖北省武漢市人，本科，中級會計師，主要研究方向為企業投融資及企業重組并購。