提高城投公司內部控制有效性的策略分析

摘要：內部控制是城投公司穩定發展的重要保障，不僅可以提升公司的現代化治理能力，也有助于應對外部市場變化。對此，本文就城投公司內部控制的意義、現階段城投公司內部控制中存在的問題、增強城投公司內部控制的具體措施等方面內容進行闡述，旨在提升城投公司內部控制水平，助力其高質量發展。

關鍵詞：城投公司;內部控制;有效性

DOI：10.12433/zgkjtz.20233540

一、城投公司開展內部控制的意義

（一）提高公司治理的現代化水平

隨著城投公司向市場化的方向轉型，其要想在市場中取得有利的競爭優勢，內部控制起著關鍵作用。完善的內控制度可以提升風險防控水平，保障公司資產安全，同時也能規范公司內部的工作流程，提升員工的積極性與責任心。因此，城投公司應重視內部控制建設，將內部控制與其日常運營管理工作相結合，以提升公司的現代化治理能力，這對城投公司的市場化發展意義重大。

（二）應對外部市場變化

為了有效應對市場中潛在的風險，城投公司需要建立健全內控體系，以提升自身的風險防范能力，應對外部市場變化，這對城投公司的穩定發展意義重大。

二、現階段城投公司內部控制中存在的問題

（一）預算管理不完善

城投公司屬于國企，受傳統管理觀念的影響，無法建立規范的公司治理結構，特別是缺乏對預算管理工作的重視，并未根據公司的發展需要以及相關項目的實際情況建立完善的預算管理體系，導致資金利用率下降，容易出現資金使用風險，從而影響公司的穩定發展。

（二）內部控制意識薄弱

城投公司還存在內部控制意識薄弱的問題。內部控制不應只是公司領導階層及管理階層的事，而應由全體員工共同參與。只有大家相互監督、相互制約，才能有效發揮內控制度的有效性。但是，由于城投公司在內部控制宣傳方面力度不足，無法將相關工作有效落實到基層，導致城投公司內部控制意識薄弱，不利于城投公司的穩定發展。

（三）缺乏內部審計

城投公司為國有獨資，主要開展國有資產、基建項目、土地開發管理等相關工作，需要內部控制作為運營保障。同時，還應做好內部審計工作，保障城投公司穩定運行。但在實際工作中，可能存在人員專業素質無法滿足內部審計工作的情況，同時，城投公司也缺乏專業化的培訓，導致審計人員素質不高，無法滿足審計需要。

（四）風險意識差

城投公司在經營發展中缺乏對風險的重視，風險防范意識不足，導致城投公司在市場競爭中不能有效規避風險，從而對城投公司的發展造成了一定影響。

三、增強城投公司內部控制的具體措施

（一）做好預算管理

城投公司應做好預算管理工作，以提升內部控制的執行力。

第一，完善預管理體系。預算管理體系是預算管理工作的前提，如果預算體系不完善，就會影響預算管理工作的順利開展。城投公司應基于《預算法》，成立相應的管理委員會，并讓管理委員會負責決策部署，以提升預算管理的完善性。比如：管理委員會應將預算任務細化，分解下發給各個部門，同時也要實時跟進各部門的執行情況，并形成相應的工作報告，從而為考核部門、監督部門的工作提供參考，有助于預算管理體系的完善。

第二，強化預算意識。領導階層應承擔起指引責任，以身作則，帶領全體城投公司員工共同學習預算管理內容，明確與《預算法》有關的法律條文，共同恪守預算管理體系要則；城投公司在制定考核指標時，應考慮價格變化，及時根據市場變化與相應政策對考核指標進行優化與調整，從而提升考核工作的有效性；城投公司應根據自身的實際情況及發展目標制定預算管理體系，并結合城投公司的發展特征規劃當年預算，將資源合理分配，同時還要進行一定的宣傳，使城投公司中各個部門及崗位人員都能了解當年的預算指標，這有利于為相關人員樹立預算管理意識和觀念，從而提高預算管理水平。

第三，做好預算評價。首先，城投公司要對各部門及人員的預算使用情況作出評價，總結及分析各種問題，減少資源浪費的情況。其次，城投公司應根據成本要素進行成本分析，減少一些不必要的支出，從而提升成本的有效使用率，促使各項成本支出都有據可查。比如：在物資采購過程中，城投公司應根據實際需要制定采購方案，并基于實際預算對成本進行有效管控，同時應將超出預算的情況考慮在內。當成本超出預算時，必須要對成本的支出進行合理說明。

第四，重視資金控制。城投公司應加強對資金的監控、調配、結算、投資等方面的控制，以提升資金的使用率，同時應加強優化資金控制手段。比如：城投公司可以建立規范化的績效考評體系，按照單據的處理數量、質量及效率制定相應的績效考核評價，并針對各種業務設定考核系數，在評價過程中采取差異化的評價方式，從而提升績效考核的效果。

第五，加強信息化建設。將信息化建設與財務工作相結合，有利于提升財務工作水平。因此，城投公司應加強信息化建設，對相關人員進行一定的引導，使其對信息化管理形成一定的認知。同時，城投公司還應認識到新環境提出的要求，積極改變傳統的管理思維，用信息化的方式對財務人員進行管理。

第六，完善崗位制度。首先，城投公司應根據崗位的實際情況制定合理的崗位制度，通過完善崗位設置，促使相關人員更好地了解崗位責任及核心內容，這有利于提高其崗位責任意識與觀念，從而提升預算執行和內控執行水平。其次，在崗位設置與完善的過程中，相關人員還應主動將崗位設置過程的出現問題與不足匯報上級領導，以提升崗位設置水平，進而充分發揮崗位設置的作用。

（二）重視內部控制

第一，健全機制。城投公司應完善內部控制體系和組織架構，形成良好的運行機制。比如：根據實際情況合理設置部門和崗位，對責任人進行有效授權與審批，明確各部門之間的職責劃分，嚴格對各項事務進行授權、審核、審批，確保每一個環節都有據可依；加強對城投公司員工內部控制意識與風險意識的培養，引導其樹立正確的管理意識和執行意識；明確組織架構是內控管轄的對象，積極推動內控建設與考評工作。

第二，優化流程。首先，應加強內部制度的完善，堅持以人為本的思想，提高員工對內部管理的認識，在內部控制制度的完善過程中，應征求全員的意見，結合各項意見不斷完善內部控制制度。其次，應將內控意識與風險意識貫穿于各項制度中，制定人性化的管理體系，以此有效發揮內部控制的作用。

第三，加強激勵。綜合考慮內部、外部風險點，明確內部控制的重點，以此調整績效考核體系，提升激勵效果；制定完成考核指標與未完成考核指標的獎懲機制，以發揮內控考核的約束性與激勵性，從而促進城投公司的良好發展。

第四，強化監督。建立多部門聯動協調機制。風險業務部、審計、監督等部門應有效配合，定期召開風險分析會議，并根據風險發生的頻率制定相應的管理辦法，從而確保制度的可行性與完善性；建立上下級聯動機制。設立專門的內控小組，對城投公司日常運營中各個部門與崗位人員進行檢查，以提升風險防范水平。同時，相關小組還應根據各部門的表現綜合評價，并明確之后的工作思路，提升風險防控水平。

（三）完善內部審計

首先，城投公司應提升內部審計的地位，并設立專門的內部審計部門，提升內部審計的獨立性，從而有效確保內部控制與風險管理評價工作的權威性，協調各個環節的工作，并對相關工作情況進行考核評價，做到用制度管權、制度管事、制度管人。

其次，內部審計人員應重視提升自身的專業素養，脫離“閉門造車”的現象，積極根據實際情況提供合理的內部管理建議，并對內部控制工作進行合理評價；及時發現日常運營中出現的內控漏洞，并協助各部門完善，防微杜漸。

再次，城投公司應建立完善的工作機制，積極看待內控評價結果與審計缺陷。隨時發現隨時改進，追本溯源，對癥下藥。同時，審計部門還應對內控制度進行評價、分析，并找出其中存在的漏洞，從源頭上解決制度體系中存在的問題。

從次，城投公司還應重視提升人員的專業素養。一要做好人才招聘。人才招聘方面，應基于國家的法律法規，根據城投公司的實際發展需要以及相關崗位需求制定人才招聘方案。二要加強崗前培訓。在人才試崗期間，城投公司應針對人員的能力與興趣愛好制定合理的試崗培訓，從而發揮人才的特長與能力，使相關人員能夠與崗位有效匹配，降低人為操作風險。三要做好溝通工作。城投公司應積極聽取相關培訓人員的想法，避免將人員安排到不適合的崗位。同時，還要及時清退工作表現差的人員，確保相關崗位人員的高質量，這有利于發揮人員的價值與作用。四要強化培訓教育。城投公司應制定系統的崗位培訓方案，并為員工提供長期學習機會，從而保障其能夠在學習中不斷提升自身的能力。

最后，城投公司應將內部審計的重點放在內控與風險防范上。這要求城投公司加強內部審計制度建設，不僅要保障內部審計工作的透明性，還應確保審計工作能夠真實反映城投公司的日常經營管理狀況，降低風險的發生，保障城投公司健康可持續發展。

（四）加強風險意識

第一，加強投資風險管理。城投公司應重視提升人員的風險防控意識，高度重視投資風險，基于市場及公司發展現狀制定投資策略，避免受個人主觀經驗影響。同時，城投公司應優化投資方式，實現多元化經營投資，并結合地區發展趨勢選擇適合的業務，從而實現收入多元化。

第二，加強債務風險管理。城投公司應以國家的法律法規為基礎，結合自身實際情況制定相關的管理制度，并加強對城投公司員工內部控制意識與風險意識的培養，引導其樹立正確的管理意識和執行意識。

第三，加強融資風險管理。首先，城投公司應基于公司發展所處的不同階段，對負債資本和權益資本進行調整，并通過資本結構的優化降低融資成本，以激發企業的經營活力。同時，還應該加強項目調研，提升投資預算精度，保障相關資金取之有道。其次，應拓展多元化的融資方式，積極推行企業債券、信托計劃等融資方式，防止資金鏈斷裂造成的資金風險，從而提升城投公司的債務風險防范能力。

第四，做好風險管控。城投公司應做好風險管控，貫徹落實內外部管控要求，并結合公司特點，突出主營業務，強化風險預警體系建設。首先，應根據城投公司的規模情況及經營管理的實際需要，建立風險管理委員會，統籌公司內部的風險管控工作，完善財務風險管控制度，確保風險管控措施的有效落實。其次，建立風險管理體系，根據風險預算設定各業務板塊在對應的業務經營期間的風險限額，確保將風險管控在合理范圍內。再次，應重視實行風險責任會計制度，基于權責利相協調的原則，將部門劃分為不同的責任中心，各部門圍繞責任中心，將會計管控和績效考評、會計信息和經濟責任相統一，明確城投公司各部門、崗位人員的風險責任，并制定相應的懲罰措施。最后，建立風險指標預警機制，根據城投公司的業務、財務活動數據分析關鍵風險點，并設置風險指標，通過信息化技術對相關風險點進行分析。如果高出風險指標，應及時預警提示，從而保障城投公司的穩定發展。

四、結語

綜上所述，提升內部控制有助于城投公司的可持續發展。對此，城投公司應以內控為基礎，加強內控建設，提升風險防范能力。通過做好預算管理、加強對城投公司員工內部控制意識與風險意識的培養、完善內部審計工作、加強風險意識等措施，有效提升城投公司的內部控制水平，促進城投公司的可持續發展。

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